Računovodstvo reklamnog materijala. Računovodstvo u reklamnoj kompaniji za lutke. Troškovi oglašavanja koji nisu normirani

Oglašavanje je svaka informacija koja je upućena neodređenom krugu ljudi i ima za cilj privlačenje pažnje na predmet oglašavanja, stvaranje ili održavanje interesa za njega i njegovo promicanje na tržištu (klauzula 1, član 3 Saveznog zakona od 13. , 2006. br. 38-FZ). Kako se troškovi oglašavanja odražavaju u računovodstvu?

Koji račun trebam koristiti za evidentiranje troškova oglašavanja?

Troškovi oglašavanja su jedan od troškova organizacije. Kontni okvir i uputstvo za njegovu primjenu (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n) račun 44 „Troškovi prodaje“ namijenjen je za obračun troškova oglašavanja. U tom smislu troškove oglašavanja mogu uzeti u obzir i proizvodna preduzeća i trgovinske organizacije.

Račun 44 može korespondirati sa različitim računima. Najtipičniji slučaj je kada usluge oglašavanja pružaju specijalizovane reklamne organizacije ili reklamne divizije drugih kompanija. U tom slučaju se vrši računovodstveni unos za troškove oglašavanja:

Dugovanje računa 44 – Potraživanje računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“

Moguća je situacija kada u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga) organizacija prenosi materijale, gotove proizvode ili robu. Možemo govoriti, na primjer, o distribuciji reklamnih letaka, uzoraka proizvoda ili dizajniranju izložbenih štandova i vitrina:

Debitni račun 44 – Kreditni računi 10 “Materijali”, 41 “Roba”, 43 “Gotovi proizvodi”

U reklamne svrhe, organizacija također može kupiti imovinu koja se amortizira. Na primjer, bilbord ili snimanje videa. U ovom slučaju, troškovi u obliku amortizacije takve imovine će se odraziti kao troškovi oglašavanja:

Dugovanje računa 44 – Potraživanje računa 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“

Potrebno je uzeti u obzir da se troškovi oglašavanja mogu uzeti u obzir ne samo u sastavu, već iu sastavu. Na primjer, organizacija se bavi iznajmljivanjem imovine, a ova vrsta aktivnosti nije glavna za organizaciju. Ili je preduzeće imalo troškove oglašavanja u vezi sa prodajom viška materijala ili stavke osnovnih sredstava.

Dugovni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali rashodi” - Potvrda računa 10, 41, 60 itd.

Gotovo nijedna moderna kompanija ne može raditi svoj posao bez reklama. Kao i svaka oblast delatnosti kompanije, reklamiranje zahteva finansiranje. Pogledajmo kako se troškovi oglašavanja odražavaju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Troškovi oglašavanja u računovodstvu

U računovodstvu se oglašavanje odražava u skladu sa zahtjevima PBU 10/99: ovaj dokument klasificira troškove oglašavanja kao rashode za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Troškovi oglašavanja se u potpunosti priznaju u izvještajnom periodu u kojem su stvarno nastali.

DT 44 – KT 60 (76) – usluge trećih organizacija u oblasti oglašavanja;

S obzirom na ove troškove, postoji nekoliko stvari koje treba imati na umu:

Prilikom postavljanja oglasa u medijima potrebno je od druge ugovorne strane zatražiti potvrdu o registraciji medija.
Ako se mediji ne specijaliziraju za oglašavanje, onda oglas postavljen u njemu mora biti popraćen oznakom „oglašavanje“ ili „na osnovu oglašavanja“ (član 16. Zakona od 13. marta 2006. br. 38-FZ „O Oglašavanje”).
Ako predmet koji se koristi za oglašavanje ispunjava kriterijume za razvrstavanje u osnovna sredstva za poresko računovodstvo, onda se njegov trošak uključuje u rashode kroz „mehanizam amortizacije“. To može biti, na primjer, stacionarni bilbord koji košta preko 100 hiljada rubalja, namijenjen za dugotrajnu upotrebu duže od godinu dana.

Sve ostalo oglašavanje je standardni trošak i prihvata se u poresko računovodstvo u iznosu od 1% prihoda za izvještajni (poreski) period, bez PDV-a i akciza.

Posebno, među reguliranim troškovima, Porezni zakonik Ruske Federacije izdvaja izdavanje nagrada pobjednicima crteža koji se održavaju u sklopu reklamnih kampanja.

Prihodi za standardizaciju i troškovi se uzimaju u obzir na obračunskoj osnovi (od početka godine). Stoga se troškovi koji nisu priznati u prvom izvještajnom periodu mogu uzeti u obzir u budućnosti, kada ukupan obim prihoda omogući njihovo „uklapanje“ u standard. Ako prihod za poreski period (godinu) nije dovoljan da se uzmu u obzir svi normirani troškovi, onda se njihov neiskorišteni saldo ne može prenijeti u narednu godinu.

Troškovi oglašavanja u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu

U ovom slučaju, naravno, mislimo na objekat „Prihodi minus troškovi“, jer Pri korištenju objekta „Prihodi“ porezno računovodstvo troškova nema smisla.

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se „pojednostavljeni“ troškovi oglašavanja priznaju na način sličan porezu na dohodak. One. također su podijeljeni u dvije kategorije: priznate u cijelosti i po stopi od 1% prihoda.

Ovdje treba uzeti u obzir i jednu od karakteristika pojednostavljenog poreskog sistema - priznavanje prihoda i rashoda „na plaćanje“, tj. gotovinski metod. Stoga, kako bi se obračunali troškovi oglašavanja (kao i svaki drugi), „pojednostavljena“ kompanija ne samo da mora izraditi primarne dokumente, već i u potpunosti platiti dobavljača.

Prilikom izračunavanja standarda od 1% za standardizovane troškove, prihod se takođe uzima u obzir „na plaćanje“, uključujući primljene avanse.

Zaključak

Troškovi oglašavanja se priznaju u računovodstvu u cijelosti u tekućem periodu. U poreskom računovodstvu, ovi rashodi se prihvataju u zavisnosti od njihove kategorije – nestandardizovani, slično računovodstvenom i normalizovani – u okviru 1% prihoda.

U ovom slučaju, „ulazni“ PDV se uzima u obzir u trošku takvih proizvoda.

Ako je cijena jedinice proizvoda veća od 100 rubalja, PDV se mora izračunati iz njegove cijene. Ulazni PDV na kupovinu takvih reklamnih proizvoda se odbija.

Troškovi drugih vrsta oglašavanja (standardizovani) Pošto je lista regulisanih troškova oglašavanja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije otvorena, oni mogu uključiti sve troškove oglašavanja koji nisu direktno navedeni u Kodeksu. Ključna stvar: troškovi moraju odgovarati svim karakteristikama oglašavanja, od kojih je jedna obraćanje neograničenom broju ljudi. Na primjer, troškovi za degustaciju proizvoda, izradu uzoraka proizvoda, pružanje besplatnih usluga za privlačenje kupaca itd. može se klasifikovati kao reklama samo ako primaoci nisu unapred poznati.

Računovodstvo za pružaoca usluga oglašavanja

Ali čak i za male kompanije koje pružaju usluge oglašavanja, često je mnogo isplativije prepustiti računovodstvo i optimizaciju poreza: kako u smislu potrošenog novca tako i u smislu efikasnosti i kvaliteta. Općenito, računovodstvo reklamnih agencija se praktički ne razlikuje od računovodstva bilo koje druge proizvodne kompanije.

Ali ipak postoje određene nijanse:

Iako je u Moskvi jedinstveni porez na imputirani prihod (UTII) ukinut od 2012. godine, ovaj režim se i dalje primjenjuje u drugim regijama.

Računovodstvo troškova oglašavanja

Info

Prijenos reklamnih proizvoda, s izuzetkom kataloga i brošura, koji sami po sebi imaju potrošačku vrijednost i mogu se prodavati kao roba (na primjer, blokovi, olovke, dnevnici, kalendari, majice, igračke sa reklamnim simbolima) podliježe poseban PDV. Prema pojašnjenjima Ministarstva finansija Ruske Federacije (Pisma Ministarstva finansija od 23. oktobra 2014. br. 03-07-11/53626, od 16. jula 2012. godine br. 03-07-07/64) :

Ako cijena jedinice reklamnih proizvoda ne prelazi 100 rubalja, PDV se ne može naplatiti na njen trošak.

Računovodstvene i pravne usluge

Iz članka ćete saznati: 1. Koji se troškovi priznaju kao troškovi oglašavanja. 2. Kako prikazati troškove oglašavanja u porezu i računovodstvu.

3. Koje su karakteristike računovodstva određenih vrsta troškova oglašavanja? Nažalost, proizvodnja kvalitetnih, konkurentnih proizvoda (roba, radova, usluga) za uspješno poslovanje nije dovoljna: potrebno ih je i prodati.

A da bi prodali proizvod, potencijalni kupci, u najmanju ruku, moraju znati za njega i biti zainteresirani za kupovinu. Ključ za rješavanje ovog problema je oglašavanje. Sada se svi oglašavaju na razne načine, postavljanjem reklamnih materijala u časopise, na televiziji, na internetu, u transportu, održavanjem takmičenja sa nagradama, dijeljenjem letaka, kataloga itd.

Usluge oglašavanja: računovodstvo i oporezivanje

Iskusni računovođe savjetuju obračun troškova oglašavanja u posebnom poreznom registru, jer se oni ne poklapaju uvijek u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Organizacija može samostalno izraditi obrazac registra i propisati ga u svojim računovodstvenim politikama.

Stručna pomoć u obračunu troškova oglašavanja Danas skoro svaka organizacija ima troškove oglašavanja. To znači da je potreba za računovođama koji mogu ispravno prikazati i potvrditi ove troškove vrlo velika.
Ovo se posebno odnosi na računovodstvo relativno novog pravca u promociji roba i usluga - oglašavanje na Internetu i društvenim mrežama. Ako je vaša glavna djelatnost pružanje usluga plasiranja reklama, onda vam je potreban iskusan stručnjak za vođenje računovodstva poput zraka.
Računovodstvo troškova oglašavanja često dovodi do sporova s poreznom upravom.

Troškovi oglašavanja: prepoznati i uzeti u obzir

Troškovi oglašavanja iskazuju se na računu 44 „Troškovi prodaje“ ili 26 „Opšti troškovi poslovanja“, u zavisnosti od specifičnosti delatnosti organizacije (trgovina, usluge). Računovodstveni zapisi za evidentiranje troškova oglašavanja mogu biti različiti, ovisno o specifičnoj vrsti oglašavanja.
Debit Kredit Sadržaj transakcije 44 “Troškovi prodaje” (26 “Opći troškovi poslovanja”) 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”) Odražava usluge reklamne agencije, usluge oglašavanja u mediji, na internetu i druge usluge (radovi) reklamne prirode 10 „Materijali“ Reklamni proizvodi (katalozi, brošure, olovke, blokovi i sl.), bilbordi, baneri i druge reklamne konstrukcije koje nisu osnovna sredstva otpisuju se kao troškovi.

Računovodstvo za reklamne kompanije

troškovi za nabavku (proizvodnju) nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja takvih nagrada tokom masovnih reklamnih kampanja;
troškovi za druge vrste reklamiranja.

Standardizovani rashodi oglašavanja se obračunavaju u poreske svrhe u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje (bez PDV-a) za izvještajni period. U okviru pojednostavljenog poreskog sistema uzimaju se prihodi koje plaćaju kupci i kupci.
Ako iznos prihoda raste tokom godine, shodno se povećava i standard obračuna normiranih rashoda. Odnosno, troškovi oglašavanja koji nisu priznati u jednom izvještajnom periodu mogu se prenijeti u drugi izvještajni period.
Međutim, normalizirani troškovi oglašavanja koji nisu uzeti u obzir na kraju godine ne prenose se u narednu godinu.

Majstorska klasa o računovodstvu troškova oglašavanja

Ako je u računovodstvu agencije prilično teško podijeliti troškove na direktne i indirektne, svi troškovi se mogu uzeti u obzir u računu 26. I otpisati troškove u 90 kao trošak proizvodnje.

Ako Agent u toku ispunjavanja instrukcija principala (klijenta) prebacuje dio svoje odgovornosti za ispunjavanje instrukcija principala na druge organizacije, tada se sklapa subagentski ugovor. U tom slučaju sam agent postaje principala u odnosu na subagenta. Za prikaz obračuna Agenta sa subagentima možete koristiti račun 60 (koji je jasniji) ili otvoriti dodatne analitičke račune na računu 76.

Kako sami voditi računovodstvo za LLC preduzeće: uputstva korak po korak 2018

Međutim, Ministarstvo finansija u svojim obrazloženjima u ovu kategoriju uključuje i troškove izrade knjižica, letaka, letaka i flajera koji sadrže reklamne informacije (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12. oktobra 2012. godine br. 03- 03-06/1/544 od 02. novembra 2011. godine broj 03-03-06/3/11, od 20.10.2011. godine broj 03-03-06/2/157). Dakle, poreski obveznici imaju puno pravo da sve navedene vrste štampanog materijala uvrste u nestandardizovane troškove oglašavanja.
Od troškova prenesenih reklamnih kataloga, brošura, brošura itd. Nije potrebno naplaćivati PDV. U tom slučaju ulazni PDV pri kupovini se uračunava u njihovu cijenu. Ovaj zaključak je sadržan u pismima Ministarstva finansija Rusije od 23. oktobra 2014. godine br. 03-07-11/53626 od 19. septembra 2014. godine br. 03-07-11/46938.

Uloga oglašavanja se teško može precijeniti. Bez obzira koliko je proizvod konkurentan, ako ga ne promovirate, on će uglavnom ostati neprodan. Stoga se i u ovim teškim vremenima kompanije i poduzetnici trude da ne štede mnogo na reklamiranju svojih roba, radova i usluga.

Predlažemo da napravimo svojevrsni izlet u svijet troškova oglašavanja, nakon čega našim čitateljima vjerovatno neće ostati ni jedno malo pitanje na ovu temu.

Šta reklama ne priznaje

Da bismo ispravno klasifikovali određene troškove kao oglašavanje, odvojimo žito od kukolja na samom početku. Drugim riječima, navešćemo najčešće primjere onoga što se često pogrešno smatra oglašavanjem, a zapravo nije reklama.

1. Informacije čije je objavljivanje propisano zakonom ili poslovnim običajima. Ovo posebno uključuje informacije o nazivu kompanije i pravnoj formi kompanije, adresi i radnom vremenu, koje se obično objavljuju na informativni znakovi pored ulaza u lokal klauzula 2, dio 2, čl. 2 Zakona od 13. marta 2006. br. 38-FZ (u daljem tekstu: Zakon o oglašavanju); ; klauzula 1 čl. 9 Zakona od 02.07.92. br. 2300-1; Dopis FAS-a od 28.11.2013. godine broj AK/47658/13 (tačka 2) (u daljem tekstu: Dopis FAS-a).

Pod OSNO se troškovi izrade i postavljanja takvog znaka uzimaju u obzir kao ostali subp. 49 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

2. Neke vrste vanjskih konstrukcija, naime:

fotografije i druge slike bilo koje robe bez karakterističnih obilježja postavljene na fasadu trgovine (na primjer, voće, bure ili krigla piva, odjeća) Dopis FAS-a (klauzula 1). Takve slike ne služe u svrhu promocije određenog proizvoda na tržištu. klauzula 1 čl. 3 Zakona o oglašavanju;
znakovi (bez obzira na način njihovog izvođenja - volumetrijska slova, rasvjetna kutija, krovna instalacija, itd.) s nazivom ili komercijalnom oznakom kompanije, koja ukazuje na profil njene djelatnosti (na primjer, "Apoteka", "Restoran") ili sa listom ponuđenih proizvoda roba i usluga (na primjer, "Proizvodi", "Namještaj") postavljenih na zgradi u kojoj se nalazi kompanija Dopis FAS-a (klauzula 2); tačka 1 Rešenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 08.10.2012. br. 58. Takvi znakovi su dizajnirani da informišu potrošača o lokaciji određene organizacije.

instaliran na teritorija benzinske pumpe ili na sopstvenim pristupnim putevima postavljeni su svetlosni displeji, table, stele i druga tehnička sredstva na kojima je naznačena vrsta i marka benzina, njegova cena i sl. Dopis FAS-a (klauzula 3); Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 20. oktobra 2011. godine broj 7517/11 Postavljanjem ovakvih dizajna prodavac na taj način ispunjava svoju obavezu da potrošaču pruži potrebne i pouzdane informacije o robi (rad, usluga x) klauzula 1 čl. 10 Zakona od 02.07.92. br. 2300-1.

Ako trošak gore navedenih vanjskih konstrukcija prelazi 40.000 rubalja, a njihov vijek trajanja je 12 mjeseci ili više, tada se troškovi za njih uzimaju u obzir u troškovima kupovine imovine koja se amortizira. Art. 256 Poreski zakon Ruske Federacije.

3. Poštanski slanje promotivnih materijala(knjižice, letci) na određene adrese navodeći imena ili f. I. O. primalac klauzula 1 čl. 3 Zakona o oglašavanju;. Troškovi slanja se otpisuju kao troškovi poštanskih usluga i subp. 25 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

4. Smještaj vlastitim prijevozom(na primjer, korištenjem naljepnica) naljepnice, ukazujući na njegovu povezanost sa određenim organizacijama ili pojedinačnim preduzetnicima Dio 4, čl. 20 Zakona o oglašavanju. Takve oznake uključuju naziv kompanije, njen logo ili zaštitni znak Dopis Federalne antimonopolske službe od 02.12.2011. godine br. AK/44977, kao i adresu, kontakt brojeve i email. Upravo tako su nam svojevremeno objasnili u glavnom Uredu FAS Rusije (vidi,). Troškovi nanošenja bilo kakvih natpisa i slika na automobil mogu se u potpunosti uzeti u obzir kao ostali troškovi. subp. 49 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

Što se tiče pojednostavljenja „prihoda i rashoda“, neke od navedenih troškova mogu otpisati kao rashode za kupovinu operativnog sistema, troškove poštanskih usluga ili materijalne troškove. subp. 1, pod. 5, pod. 18 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ali zbog zatvorene liste troškova, oni neće moći uzeti u obzir dio troškova (na primjer, za izradu informativnog znaka ili za postavljanje samopromocije na automobilu).

Koji troškovi oglašavanja se mogu u potpunosti uzeti u obzir?

I u okviru opšteg režima oporezivanja i u okviru „prihoda i rashoda“ pojednostavljeni poreski sistem se može uzeti u obzir kao deo troškova oglašavanja stvarni troškovi klauzula 4 čl. 264, sub. 20 klauzula 1, čl. 2 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije:

za oglašavanje u medijima, na internetu, tokom filmskih i video usluga(na primjer, prikazivanje reklame prije prikazivanja filma u kinu). Ovdje postoji jedna važna stvar. Prema Zakonu, postavljanje reklamnog teksta u nereklamne štampane medije mora biti praćeno oznakama „Oglašavanje“ ili „Oglašavanje“ Art. 16 Zakona o oglašavanju. A Ministarstvo finansija smatra da ako uz takav tekst nema određenih oznaka, onda troškovi objavljivanja reklama Ne mogu uzeti u obzir Dopis Ministarstva finansija od 15.06.2011.godine broj 03-03-06/2/94;

za svjetleću i drugu vanjsku reklamu(uključujući na elektroničkim displejima, banerima, stajalištima javnog prijevoza, na krovovima i zidovima zgrada, na balonima i aerostatima), uključujući proizvodnju reklamnih štandova i bilborda;
učestvovati na izložbama, sajmovi, izložbe;
za dizajn izloga, prodajnih izložbi, oglednih prostorija i izložbene prostore, kao i za sniženje robe koja se tamo izlaže;
za izradu reklamnih brošura, katalozi, letci, letci i drugi štampani proizvodi i Dopis Ministarstva finansija od 20.10.2011.godine broj 03-03-06/2/157.

One ruske kompanije koje imaju strane učesnike treba da pogledaju međunarodni sporazum Ruske Federacije sa odgovarajućom državom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Možda postoji odredba koja vam omogućava da uzmete u obzir u cijelosti troškovi za bilo kakvo oglašavanje. Na primjer, to mogu učiniti naše organizacije koje među osnivačima imaju stanovnike Njemačke, bez obzira na njihov udio. klauzula 3. Protokola uz Sporazum od 29. maja 1996. između Ruske Federacije i Savezne Republike Njemačke o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i imovinu; Dopis Ministarstva finansija od 05.03.2014. godine broj 03-08-RZ/9491.

Standardizirani troškovi oglašavanja

Ovo uključuje sve ostale troškove oglašavanja koji nisu gore navedeni, odnosno lista regulisanih troškova je otvorena. Oni se uzimaju u obzir u količini koja ne prelazi standard - 1% prihoda(bez PDV-a) od prodaje za izvještajni (poreski) period u kojem su ovi troškovi nastali klauzula 4 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, neposlovni prihodi, na primjer kamate primljene po ugovorima o kreditu, nisu uključeni u prihod za potrebe standarda oglašavanja. klauzula 6 čl. 250 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 21.04.2014. godine broj 03-03-06/1/18216.

Evo nekoliko primjera standardiziranih troškova:

za izradu ili kupovinu nagrada za reklamne kampanje klauzula 4 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije;
za slanje reklamnih SMS poruka Dopis Ministarstva finansija od 28.10.2013. godine broj 03-03-06/1/45479;
za prioritetno izlaganje robe u svrhu njihove promocije Dopis Ministarstva finansija od 18.03.2014. godine broj 03-03-06/1/11641;
za reklamiranje na transportu i na brojilu Dopis Ministarstva finansija od 16.10.2008. godine broj 03-03-06/1/588;
za prikazivanje reklama na unutrašnjim televizijskim panelima Dopis Ministarstva finansija od 17.05.2013.godine broj 03-03-06/1/17267;
za direktno slanje reklamnih materijala bez navođenja punog imena. I. O. specifične primaoce Dopis Ministarstva finansija od 04.07.2013. godine broj: 03-03-06/1/25596.

Simplifikatori normalizuju troškove oglašavanja na osnovu plaćeno prihod i subp. 20 klauzula 1, čl. 2 čl. 346.16, stav 1 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Ako se prihod poveća tokom godine, u skladu s tim se povećava i veličina standarda „oglašavanja“. Dakle, troškovi oglašavanja nastali u januaru, a nisu uključeni u rashode prema standardu za prvi kvartal, mogu se uzeti u obzir u rashodima narednih izvještajnih perioda tekuće godine ili na kraju godine.

Rashodi koji nisu priznati na kraju godine ne prenose se u narednu godinu.

/ stanje / U prvom kvartalu 2015. kompanija je potrošila 120.000 rubalja na postavljanje reklama u metrou. Ove godine nije bilo drugih troškova oglašavanja.

/ rješenje / Da vidimo koji iznos troškova se može priznati, a koji ne.

Iznos jednak 47.000 rubalja uopće se ne može uzeti u obzir u troškovima oglašavanja.

Za pojednostavljene koji su prošle godine od kupca dobili avans, a ove godine bili prinuđeni da vrate ovaj avans, ograničenje prihoda od prodaje za prethodnu godinu za potrebe „reklamnog“ standarda nema potrebe za preračunavanjem. Moraju smanjiti prihode od prodaje za tekuću godinu za iznos vraćenog avansa. Dopis Ministarstva finansija od 11.02.2015. godine broj 03-11-06/2/5832.

Kada se priznaju troškovi oglašavanja

Pogledajmo prvo kako su troškovi sticanja ili proizvodnje imovine, što je inherentno glavno sredstvo(na primjer, skupi bilbordi ili štandovi) ili nematerijalna imovina(na primjer, video i audio isječci i) klauzula 1 čl. 256 Poreski zakon Ruske Federacije, međutim, koristi se u reklamne svrhe.

S jedne strane, Poreski zakonik omogućava poreskim obveznicima da sami odrede u koju grupu će uključiti troškove koji se istovremeno mogu pripisati nekoliko grupa rashoda. klauzula 4 čl. 252 Poreski zakon Ruske Federacije. Međutim, Ministarstvo finansija insistira da kompanije opšteg režima u troškovima oglašavanja treba da uzmu u obzir samo troškove amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine Dopis Ministarstva finansija od 23.03.2015.godine broj 03-03-06/1/15750 od 26.03.2012.godine broj 03-03-06/1/157.

Ali neki sudovi priznaju pravo organizacijama da otpišu takve troškove (posebno za proizvodnju reklamnih štandova) kao paušalni iznos. Rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 28. avgusta 2013. godine broj A40-44613/12-107-237; 9 AAS od 17.10.2011. godine broj 09AP-25362/2011-AK. Glavni argument sudova je sljedeći: budući da se sporne reklamne strukture poreski obveznici ne koriste kao sredstva rada u proizvodnji robe, obavljanju poslova ili pružanju usluga, niti za upravljanje organizacijom, to znači da oni ne treba klasifikovati kao imovinu koja se amortizuje (kao deo osnovnih sredstava) klauzula 1 čl. 257 Poreski zakon Ruske Federacije. Međutim, jednokratni otpis troškova za imovinu koja se amortizira svakako će uzrokovati potraživanja od poreznih organa.

Simplifikatori mogu uzeti u obzir plaćene troškove za amortizovanu „reklamnu“ imovinu u visini njenog prvobitnog troška u kvartalnim jednakim udjelima tokom cijele godine klauzula 3 čl. 346.16; subp. 4 stav 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije:

u odnosu na OS - nakon puštanja u rad;
u odnosu na nematerijalnu imovinu - od momenta prijema na računovodstvo.

Vrsta potrošnje	Datum priznanja
Vrsta potrošnje	sa OSNO subp. 3 stav 7 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije	kada se pojednostavi klauzula 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije
Radovi, usluge	Datum potpisivanja potvrde o prijemu rezultata izvršenih radova (usluge)	Najnoviji datum: <или>datum potpisivanja potvrde o izvršenim radovima (uslugama); <или>datum uplate
Inventar (osim robe i gotovih proizvoda)	Zavisi od svrhe upotrebe: <или>datum distribucije reklamnih letaka, uzoraka, suvenira i sl.; <или>datum predaje za projektovanje izloga, izložbenih štandova, izložbenih prostora i sl.; <или>datum ugradnje reklamnih konstrukcija koje nisu OS. Ovi datumi moraju biti evidentirani ili u računu za isporuku materijala za izgradnju, ili u nalogu upravitelja za ugradnju konstrukcije	Najnoviji datum: <или>datum objavljivanja; <или>datum plaćanja; <или>datum prijenosa u reklamne svrhe

PDV "reklama".

Recimo odmah da se pojednostavljeni ulazni PDV u potpunosti uzima u obzir kao samostalan trošak. subp. 8 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Općenito, pretporez na troškove oglašavanja, uključujući i normalizirane, u potpunosti se odbija nakon prijema računa od dobavljača u par. 1 tačka 7 čl. 171 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 02.06.2014. godine broj 03-07-15/26407. Što se tiče obračuna PDV-a kada besplatno distribuirate promotivne proizvode, onda sve zavisi od toga da li su takvi proizvodi i sami roba koja bi se, po želji, mogla prodati klauzula 3 čl. 38 Poreski zakon Ruske Federacije, ili ne.

SITUACIJA 1. Distribuirani promotivni artikli su roba(npr. majice, olovke, igračke, blokovi, šolje), čija je cijena oko subp. 25 klauzula 3 čl. 149 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 23.10.2014.godine broj 03-07-11/53626 od 16.07.2012.godine broj 03-07-07/64:

<или>više od 100 rub. po komadu sa PDV-om - tada se PDV mora obračunati na troškove distribuiranih proizvoda;
<или>100 rub. i manje sa PDV-om - u ovom slučaju nema potrebe za naplatom poreza. Ulazni PDV na takve promotivne proizvode se uračunava u njegovu cijenu. U tom slučaju potrebno je voditi posebnu evidenciju pretporeza, jer postoji transakcija koja ne podliježe PDV-u. klauzula 4 čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije.

SITUACIJA 2. Promotivni artikli koji se distribuiraju nisu roba.(na primjer, katalozi, brošure, knjižice, letci). Tada nema potrebe naplaćivati PDV na njegovu cijenu. Pretporez na takve proizvode se ne odbija i uzima se u obzir u njegovom trošku i Dopis Ministarstva finansija od 19.12.2014. godine broj: 03-03-06/1/65952; klauzula 12 Rešenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. maja 2014. br. 33. I opet, potrebno je voditi posebnu evidenciju pretporeza i klauzula 4 čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako su usluge oglašavanja kupljene od strane kompanije koja ne posluje u Ruskoj Federaciji i nije registrovana kod nas, onda u ovom slučaju ruska kompanija za kupovinu mora: poreski agent. Takvi troškovi nisu standardizovani i mogu se u potpunosti uključiti u rashode u izvještajnom periodu na koji se odnose. str. 9, 20 PBU 10/99.

Koliko dugo treba čuvati promotivni materijal?

Prema Zakonu o oglašavanju, oglašivači moraju čuvati reklamne materijale i njihove kopije, kao i ugovore o proizvodnji, plasiranju i distribuciji reklama u trajanju od 1 godine. Art. 12 Zakona o oglašavanju:

<или>od dana distribucije oglasa;
<или>od datuma isteka takvih sporazuma.

Kršenje jednogodišnjeg roka skladištenja reklamnih materijala i relevantnih ugovora je opaženo novčanom kaznom od strane antimonopolskog organa. Članovi 19.31, 23.48 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije:

za organizaciju - od 20.000 do 200.000 rubalja;
za svog menadžera (preduzetnika) - od 2.000 do 10.000 rubalja.

Međutim, u svrhu podrške troškovima oglašavanja, reklamni materijali moraju biti uskladištene najmanje u roku od 4 godine nakon kraja godine na koju se odnose specifični troškovi subp. 8 klauzula 1 čl. 23 Poreski zakon Ruske Federacije. U suprotnom, postoji rizik da će poreski organi odbiti takve troškove tokom revizije, navodeći nedostatak prateće dokumentacije.

U zaključku želimo ovo napomenuti. Dešava se da prilikom revizije poreskih organa iz troškova isključuju troškove oglašavanja koji uključuju žigove u vlasništvu drugih lica, a ne samog oglašivača. Na primjer, dobavljač na veliko reklamira proizvode određene marke koje prodaje.

Sa strane Federalne poreske službe to se tvrdi na sljedeći način. U nedostatku ugovora o licenci sa nosiocem autorskih prava za korištenje njegovog žiga, troškovi takvog oglašavanja nisu ekonomski opravdani. Na kraju krajeva, nastaju u interesu proizvođača oglašene robe i drugih osoba koje mogu prodavati sličnu robu.

Međutim, sudovi u ovom slučaju podržavaju poreskog obveznika Rješenje Federalne antimonopolske službe regije Sjeverni Kazahstan od 24. aprila 2014. godine br. A32-25191/2012; POP FAS-a od 04.12.2012. godine br., obrazlažući svoj stav na sljedeći način. Prvo, postojanje ugovora o licenciranju nije neophodan uslov za obračun troškova oglašavanja, a drugo, oglašavanje je usmjereno na kretanje robe do krajnjeg potrošača, što znači da su njegovi troškovi direktno povezani s aktivnostima oglašivača.

Međutim, ispostavlja se da je ova rashodna stavka najkontroverznija sa stanovišta oporezivanja (osnova poreza na dohodak). Nije svaka pojava koju obični ljudi smatraju reklamom sa pravne tačke gledišta. Osim toga, potrebno je uzeti u obzir važan kriterij za zakonitost obračuna rashoda za porezne svrhe - normalizaciju troškova.

Razmotrimo kako se koncept norme troškova oglašavanja odražava u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Zakonski definisani znaci oglašavanja

Reklamne aktivnosti preduzetnika regulisane su saveznim zakonodavstvom - Saveznim zakonom „O oglašavanju“ od 13. marta 2006. godine br. 38. On definiše oglašavanje kao vrstu informacije koja ima za cilj da stvori i održi pažnju i interesovanje za neki objekat i ukazuje na njegovu pravne karakteristike:

način, oblik i način distribucije nisu bitni - mogu biti bilo šta;
krug primalaca informacija nije određen, odnosno namijenjen je svima.

BITAN! Posljednji kriterij je odlučujući. Na primjer, suveniri sa logom kompanije koji se poklanjaju partnerima i klijentima ne mogu se svrstati u reklamiranje, kao ni troškovi za njih, jer se unaprijed zna kome su namijenjeni.

Zakonodavstvo takođe definiše objekte koji nisu klasifikovani kao reklame:

podaci koji se po zakonu moraju objaviti;
natpisi sa nazivom, adresom, radnim vremenom preduzeća;
podaci o sastavu robe, proizvođaču, izvozniku (uvozniku) odštampani na ambalaži;
elementi dizajna za pakovanje proizvoda.

Zašto nam je potreban standard za troškove oglašavanja?

Organizacija može potrošiti značajne iznose na reklamiranje. Menadžment odlučuje koje, uzimajući u obzir efektivnost upravljačkih odluka donesenih u tom pogledu i finansijske mogućnosti organizacije. Kako oglašavanje nije samo informacija, već i poslovna djelatnost, ono se odražava u odgovarajućem računovodstvu i podliježe oporezivanju.

normalizovani – oni koji se kao takvi priznaju samo u skladu sa određenim kriterijumima;
nestandardizovani - bezuslovno se uzimaju u obzir kao troškovi oglašavanja, bez ograničenja u poreske svrhe.

Ova podjela određuje koji iznos troškova preduzeće može uzeti u obzir prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dobit: u ograničenim granicama ili u cijelosti.

Troškovi oglašavanja koji nisu normirani

Nestandardizirani troškovi oglašavanja su oni koji se u svim slučajevima odnose na oglašavanje i ne mogu se smatrati drugačije. Zakon „o oglašavanju“ i Poreski zakonik Ruske Federacije (stavovi 2–4, klauzula 4, član 264) daju zatvorenu listu takvih troškova.

Troškovi reklamnih aktivnosti za koje se koriste mediji:
- reklame u štampanim medijima;
- radio emisije;
- Tv emisije;
- Internet;
- druga sredstva komunikacije.

trošak vremena emitovanja;
plaćanje za izradu i postavljanje reklamnog videa;
plata reklamnog agenta itd.

BILJEŠKA! Stvoreni reklamni proizvod, ako postoji i radi određeno vrijeme, postaje nematerijalna imovina, što znači da će imati početnu knjigovodstvenu vrijednost i podlijegati amortizaciji tokom cijelog perioda korištenja.

Troškovi vanjskog oglašavanja, što uključuje:

reklamni štandovi;
štitovi;
baneri;
strija;
svjetlosni paneli i displeji;
baloni, aerostati itd.

PAŽNJA! Ovi troškovi u potpunosti uključuju ne samo troškove na samu reklamnu informaciju, već i na njene medije. Ako medij pripada kompaniji, onda je to njegova imovina čija se vrijednost amortizira.

Sredstva za učešće na izložbenim manifestacijama, kao što su:

sajmovi;
ekspozicija;
izložbe i prodaje;
vitrine itd.

VAŽNA INFORMACIJA! U sklopu ovih manifestacija, troškovi startnina, izdavanje dozvola, izrada brošura i kataloga, dizajn izloga i demonstracijskih prostorija nisu standardizirani, dok troškovi vezani uz učešće, već fakultativni, npr. podjela suvenira, degustacije, distribucija reklamnih publikacija, itd., podliježu racioniranju.

Da se troškovi oglašavanja priznaju kao normalni

Poreska uprava pomno prati uključivanje ili isključivanje rashoda u osnovicu poreza na dohodak. Da bi se izbjegli porezni sporovi, potrebno je striktno poštovati zahtjeve za opravdavanje nestandardiziranih troškova oglašavanja:

troškovi bi trebali biti napravljeni posebno za oglašavanje, odnosno aktivnost treba da bude isključivo informativna i da nema određene adrese;
Morate imati primarne dokumente koji potvrđuju upotrebu informacija oglašavanja.

NA PRIMJER. Evo nekoliko kontroverznih tačaka u vezi s klasifikacijom troškova kao nestandardiziranih:

Kompanija je napravila vlastitu web stranicu i na njoj oglašava svoje proizvode. Troškovi izrade web stranice smatraju se oglašavanjem u cijelosti. Ali troškovi kreiranja i rada online trgovine, čak i ako sadrži reklamne informacije, klasificirani su kao „drugi povezani s prodajom“.
Firma namještaja učestvuje na prodajnoj izložbi i za tu namjenu opremila je demonstracijsku spavaću sobu. Pored namještaja u vlasništvu kompanije, dizajn je uključio i druge predmete za stvaranje udobnosti (stolnjak, posteljina, vaza, itd.) Troškovi njihove nabavke i isporuke mogu se klasificirati kao nestandardizirani troškovi oglašavanja.
Proizvođač konditorskih proizvoda organizuje degustaciju. Djevojke u brendiranim odijelima sa logom kompanije časte posjetitelje kolačićima i dijele reklamne letke. Troškovi štampanja letaka nisu standardizovani, ali troškovi brendirane odjeće i degustacijskih uzoraka nisu.
Kompanija je sprovela obuku o kompetentnom reklamiranju svojih proizvoda, pravilima za predstavljanje uzoraka klijentu itd. Troškovi obuke nisu troškovi oglašavanja.

Standardizirani troškovi oglašavanja

Izračunavanje stopa izdataka za oglašavanje

Da biste pronašli potrebni 1%, morate znati od kojeg iznosa ga trebate izračunati. Prihod se izračunava uzimajući u obzir sva primanja u bilansu stanja za dati period, kako finansijske tako i prirodne:

prodati vlastiti proizvodi;
prodaja prethodno kupljene robe;
stečena imovinska prava.

Od primljenog iznosa treba oduzeti PDV, akcize i prihode od kredita koje je izdala kompanija (oni se odnose na, a prihod uključuje samo prihod od prodaje).

Dokumentovani dokazi o troškovima oglašavanja za poresko računovodstvo

Dakle, osnovica poreza na dobit se umanjuje za iznos potrošen na nestandardizovane rashode u celosti, a na standardne troškove - u iznosu od 1% prihoda za dati period. Da bi se takvi troškovi prepoznali kao oglašavanje, oni moraju biti dokumentirani. Takve potvrde mogu biti:

godišnji ili kvartalni planovi reklamnih kampanja;
procjena troškova za određenu reklamnu kampanju;
isprave za nabavku i/ili otpis materijalne imovine koja se odnosi na reklamne aktivnosti;
certifikati u eteru (prilikom oglašavanja u eteru).

Odbitak PDV-a na oglašavanje

plaćeno oglašavanje mora biti povezano sa aktivnostima koje podliježu PDV-u (na primjer, PDV se ne može odbiti od društvenog oglašavanja, za razliku od komercijalnog oglašavanja);
uredno popunjena faktura.

Računovodstvo troškova oglašavanja

Za razliku od poreskog računovodstva, u računovodstvu ne postoji podjela troškova na standardizovane i nestandardizovane. Oni se u potpunosti odražavaju u iznosu navedenom u pratećoj dokumentaciji.

Za knjiženja se koristi konto 44 „Troškovi prodaje” ili 26 „Opći poslovni rashodi”. Ovisno o vrsti oglašavanja, vrsta ožičenja može biti različita:

za usluge reklamne agencije, oglašavanje u medijima - kredit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”;
otpis brošura, kataloga i drugih proizvoda koji se ne odnose na osnovna sredstva - kredit 10 “Materijal”;
otpis amortizacije reklamnih konstrukcija priznatih kao osnovna sredstva - kredit 02 “Amortizacija osnovnih sredstava”;
Otpis amortizacije na korištene reklamne spotove koji se priznaju kao nematerijalna imovina - kredit 05 “Amortizacija nematerijalne imovine.”