Dobit preduzeća uključuje povećanje inicijalno akontiranih troškova u proizvodnim i ekonomskim aktivnostima preduzeća kako bi se osigurale njegove aktivnosti. Profit se može definisati i meriti odnosom prihoda i rashoda preduzeća.
Profit može poslužiti kao izvor za unapređenje proizvodnih procesa i njihovo proširenje, kao izvor za povećanje plata i izdavanje bonusa. Uz pomoć profita povećava se veličina dividendi koju primaju dioničari i vlasnici. Profit je najtačnija karakteristika aktivnosti preduzeća.
Profit može doći u različitim oblicima. Dobit se razvrstava prema izvorima formiranja, prema metodi obračuna, prema prirodi oporezivanja, prema prirodi upotrebe i prema vrijednosti konačnog rezultata upravljanja.
U skladu sa metodom obračuna razlikuju se bruto, neto i marginalni profit. Bruto dobit je neto prinos na kapital izražen u novčanom smislu. Ova dobit predstavlja prihod od prodaje proizvoda i trošak ove prodaje, isključujući polufiksne troškove upravljanja i distribucije. Neto prihod uključuje dobit koja ostaje nakon oduzimanja svih troškova od ukupnog prihoda poslovanja.
Marginalni profit uključuje višak prihoda nad varijabilnim troškovima proizvodnje.
Bruto i operativni profit
Bruto dobit je razlika između cijene proizvoda i neto prihoda ostvarenog u procesu prodaje. Trošak može uključivati ne samo troškove proizvodnje, već i poreze na imovinu, plaćanja zemljišta, druga plaćanja, akcize, poreze na vlasnike vozila itd.
Stoga, kada se razmatraju različite vrste dobiti, potrebno je razumjeti da se bruto dobit uvijek umanjuje za iznos svih plaćanja i naknada.
Poslovni prihodi proizilaze iz aktivnosti preduzeća, sa izuzetkom prihoda, koji se inicijalno uključuju u bilansnu dobit. Dobit iz poslovanja obuhvata sledeće vrste prihoda: prihode od kursnih razlika, zakup imovine, plasman sredstava koja su ranije otpisana, prihode ostvarene prodajom obrtnih sredstava, sa izuzetkom finansijskih ulaganja.
Neto dobit preduzeća
Neto dobit je dostupna preduzeću tek nakon plaćanja poreza na dobit. Ovaj profit se najčešće koristi u dva pravca: fond potrošnje i fond akumulacije.
PR = Prihod – Trošak – UKR – PR – N
Ovdje su RCM administrativni i komercijalni troškovi,
N – porezi,
PR - ostali troškovi.
PP = FP + VP + OP – N
Ovdje je FP iznos finansijske dobiti,
VP – iznos bruto dobiti,
OP – iznos operativne dobiti,
PE = PDN – N
Ovdje je PDN iznos dobiti prije oporezivanja
Druge vrste profita
Ako uzmemo u obzir prirodu inflatornog čišćenja profita, razlikujemo nominalni i realni profit. Nominalna dobit je iskazana u finansijskim izvještajima i odgovara knjigovodstvenoj dobiti.
Realni profit je nominalni profit koji je prilagođen inflaciji. Da bi se odredila stvarna dobit, nominalni profit je u korelaciji sa indeksom potrošačkih cijena.
U skladu sa izvorima formiranja, dobit može biti bilansna, od prodaje proizvoda ili iz drugih poslova. U skladu sa prirodom oporezivanja, dobit se dijeli na oporezivu i neoporezivu dobit.
Prema konačnom rezultatu, profit može biti normalan, negativan ili pozitivan. Zavisno od prirode upotrebe, dobit se može raspodijeliti ili kapitalizirati.
Primjeri rješavanja problema
PRIMJER 1
| Vježbajte | Dobit može biti osnova: 1. pogoršanje proizvodnih procesa, |
Već iz rečenog je jasno da prihod dolazi u različitim oblicima, od kojih je najvažniji profit. U ekonomskoj literaturi postoje različiti koncepti profita. Marksistička teorija gleda na profit kao na transformirani oblik viška vrijednosti, kao na neplaćeni rad radnika u materijalnoj proizvodnji. Transformirani oblik jer se čini da je proizvod ne samo najamnog rada, već i cjelokupnog utrošenog kapitala. Teorija profita i njena norma korišćena je da se objasne kako ekonomski procesi formiranja prosečnog profita tokom konkurencije, cena proizvodnje, rente i kamate, tako i klasni odnosi najamnog rada i kapitala. Profit u kapitalističkom društvu je i cilj proizvodnje i pokretački motiv tehničkog procesa i ekonomskog rasta.
U centralno planskoj privredi profit nije bio istican kao najviši cilj i motiv proizvodnje, on je delovao kao jedan od pokazatelja produktivnosti proizvodnje u preduzećima, zahteva ekonomske računice. U svojoj suštini, profit je bio oblik neto prihoda, kvantifikovan kao razlika između prihoda između prodaje i troškova. Kao novčana vrijednost viška proizvoda, profit se razlikuje po tome što se, prvo, formira kroz cijene, odražava njihovu vrstu, tržišne uslove i, drugo, djeluje kao oblik prihoda od već prodatih proizvoda.
U modernoj neoklasičnoj ekonomskoj teoriji ne postoji jedinstveno gledište o suštini profita. Neki zapadni ekonomisti vide profit kao nagradu za preduzetničku aktivnost, ili kao kompenzaciju za neizvesnost rizika u preduzetničkoj aktivnosti, drugi povezuju profit sa sposobnošću monopolista da utiču na cenu u svoju korist.
U tržišnoj privredi možemo razlikovati: 1 - ekonomsku, 2 - rizičnu i 3 - funkcionalnu teoriju profita. Prvi se zasniva na principu teorije granične produktivnosti, prema kojem kapital učestvuje u proizvodnom procesu i pruža istu „produktivnu“ uslugu kao i rad, te prima odgovarajući udio društvenog proizvoda jednak vrijednosti graničnog proizvoda. proizvod stvoren kapitalom - profit. U teoriji rizika, profit se tumači kao proizvod aktivnosti preduzetnika u uslovima nesavršene konkurencije, koju karakterišu rizik, neizvesnost i gubici izazvani njima, bankrot i nezaposlenost. U ovoj teoriji, profit se posmatra kao kompenzacija i kao nagrada za prevazilaženje neizvjesnosti. Zagovornici funkcionalne teorije profit smatraju nagradom za realizaciju funkcija inovacije, uvođenje naučnog i tehnološkog napretka i za ekonomske usluge vlastima društva. Profit je privremen, stalno se pojavljuje i nestaje.
Glavni oblici profita su ekonomska i računovodstvena dobit. Računovodstvena dobit je dio prihoda preduzeća koji ostaje od ukupnog prihoda nakon nadoknade eksternih troškova, tj. naknade za resurse dobavljača. Ovim pristupom uzimaju se u obzir samo eksplicitni troškovi, a interni (skriveni) troškovi se zanemaruju. Ekonomska, ili neto, dobit je dio prihoda kompanije koji ostaje nakon što se od ukupnog prihoda kompanije oduzmu svi troškovi (spoljni i interni, uključujući i normalnu dobit preduzetnika).
Tržišni mehanizam koristi i druge oblike profita: bruto, bilansni, normalni, marginalni, maksimalni, monopol.
Bruto dobit je ukupna dobit kompanije od prodaje i vanposlovnog prihoda.
Knjigovodstvena dobit je ukupna dobit umanjena za gubitke koje je pretrpjelo društvo.
Marginalni profit se definira kao razlika između graničnog prihoda i graničnog troška. To je dobit po dodatnoj pojedinačnoj jedinici proizvodnje. Za kompaniju je ovo mjerilo za povećanje obima proizvodnje.
Maksimalni profit je profit koji monopolističko preduzeće ostvaruje ograničavanjem konkurencije i, shodno tome, proizvodnjom proizvoda radi povećanja cijena. Monopolski profiti su obično veći od prosjeka i dobijaju se preraspodjelom dohotka između poduzeća.
Prihod i profit firme čine krug u kojem se razlikuju proizvodnja, distribucija i upotreba.
Budući da vrste dobiti odražavaju različite aspekte regulisanja procesa njenog formiranja (pojavljivanja), korišćenja i distribucije, a takođe i s obzirom na potrebu efektivnog upravljanja profitom preduzeća, klasifikacija prema različitim kriterijumima dobija poseban značaj.
Kako je istakao L.N. Kirillova "Na osnovu višedimenzionalnog razumijevanja profita, možemo razlikovati njegove različite vrste."
Dobit preduzeća, u zavisnosti od jednog ili drugog kriterijuma, može se podeliti na sledeće vrste i tipove.
1. Ovisno o izvorima formiranja, koji se odražavaju u računovodstvu:
Bilans;
Od prodaje proizvoda;
Iz drugih operacija.
2. U zavisnosti od prirode oporezivanja:
Ne podliježe oporezivanju;
Oporezivo.
3. U zavisnosti od izvora formiranja za glavne vrste aktivnosti:
Iz operativnih (proizvodnih) aktivnosti;
Od finansijskih aktivnosti;
Od investicionih aktivnosti.
4. U zavisnosti od konačnog rezultata:
Normal;
Pozitivno;
Negativno.
Prema ovom kriteriju postoji sljedeća klasifikacija:
Osigurano (normativno);
Maksimalno dozvoljeno;
Izgubljena dobit ili gubitak.
5. Ovisno o metodi obračuna:
Bankarstvo (bruto);
Marginalno.
6. Ovisno o prirodi inflatornog čišćenja:
Real;
Nominalno.
7. Ovisno o prirodi upotrebe:
Distributed;
S velikim slovom.
8. U zavisnosti od perioda formiranja:
Izvještajni period (neraspoređen);
Prethodne godine;
Period planiranja.
9. U zavisnosti od obima troškova distribucije:
Računovodstvo;
Ekonomski (neto).
10. U zavisnosti od sastava elemenata:
Od prodaje;
Bruto (marža);
Prije oporezivanja;
Koncept glavnih vrsta i vrsta profita
Bilansna dobit je ukupna (ukupna) dobit preduzeća ostvarena u određenom periodu od svih vrsta proizvodnih i neproizvodnih aktivnosti preduzeća prikazana u njenom bilansu stanja.
Bilansna dobit se sastoji od tri elementa:
Dobit ili gubitak od prodaje osnovnih sredstava, kao i druge imovine preduzeća;
Dobit ili gubitak od prodaje robe, radova, usluga;
Finansijski rezultati iz neposlovnih rezultata.
Neto dobit je dio bilansne dobiti preduzeća koja mu ostaje na raspolaganju nakon plaćanja poreza, naknada, odbitaka i drugih obaveznih plaćanja u budžet.
Koncept neto dobiti je potreban, na primjer, za izračunavanje dividendi dioničarima.
Visina neto dobiti zavisi od visine poreza i veličine bruto dobiti.
Prema GOST R 51303-99. Državni standard Ruske Federacije. Trgovina. Pojmovi i definicije, bruto dobit je „indikator koji karakteriše konačni finansijski rezultat poslovanja trgovinskog preduzeća i predstavlja iznos dobiti od prodaje roba, usluga, imovine u bilans prihoda i rashoda od vanprodajnih poslova. ”
Međutim, kako smatra N.V Kolčin „Dobit od prodaje osnovnih sredstava je kapitalna dobit. Isto važi i za razliku između nabavnih i prodajnih cena ostalih sredstava (nekretnine, zemljište, hartije od vrednosti). U razvijenim zemljama ova razlika, prilagođena stopi inflacije, odnosi se na kapitaliziranu dobit."
Računovodstvena dobit je razlika između prihoda i troškova nabavke i prodaje ili proizvodnje ovih dobara, radova i usluga.
Računovodstvena dobit je važan finansijski pokazatelj ekonomske aktivnosti preduzeća.
Zadržana dobit je dobit preduzeća, na primjer, akcionarskog društva, koja ostaje nakon plaćanja poreza i isplate dividendi i koristi se za razvojne potrebe.
Zadržana dobit se može čuvati u obliku hartija od vrijednosti pogodnih za promet na tržištu, u obliku novčanih sredstava, može se ulagati u stalni kapital, a može se koristiti i za finansiranje kupovine drugih kompanija.
Zadržavanje dijela dobiti je jednostavniji način financiranja od prikupljanja novog kapitala izdavanjem dionica ili zaduživanjem.
Kapitalizovana dobit je dobit koja ima za cilj povećanje osnovnog kapitala preduzeća.
Ova vrsta profita je izvor proširene reprodukcije.
Izračunava se kao razlika između prihoda koje kompanija ostvaruje i troškova koje ima u vezi sa različitim oblastima rada. Profit je konačni rezultat funkcionisanja kompanije, koji obavlja stimulativnu funkciju i stvara osnovu za širenje i razvoj organizacije.
Oblici profita u zavisnosti od ekonomskog značenja
Sa ekonomske tačke gledišta, profit se deli na dve vrste:- Računovodstvo. Razlika između prihoda i troškova, uključujući iznose prenesene vanjskim dobavljačima roba i usluga za sirovine, materijale, osnovna sredstva, iznajmljene prostore.
- Ekonomski. Prihod firme minus eksterni i interni troškovi nastali u toku poslovnih aktivnosti. Implicitni (interni) su troškovi koje bi kompanija imala da nema resurse, već ih je nabavila od trećih dobavljača.
Oblici dobiti u zavisnosti od načina obračuna
U praksi se koriste različite vrste dobiti, koje se razlikuju po metodama obračuna i pokazuju različite aspekte finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća:- Marginalni profit. Izračunava se kao razlika između prihoda organizacije za period „očišćen“ od PDV-a i njenih varijabilnih troškova za isti vremenski interval. Rashodna strana uključuje troškove čiji obim direktno zavisi od obima proizvodnje: za prenos plata osoblju, nabavku sirovina i materijala i plaćanje električne energije. Što je veći pokazatelj marginalne dobiti, to je kompaniji lakše da pokrije fiksne troškove, odnosno troškove koji nisu direktno povezani sa obimom proizvodnje (za nabavku i održavanje osnovnih sredstava).
- Bilansna dobit. Razlika između prihoda preduzeća iz svih oblasti delatnosti, umanjena za nastale troškove, obračunata pre oporezivanja. Indikator pomaže da se utvrdi koji faktori utiču na finansijske i ekonomske rezultate i da se razvije strategija razvoja kompanije.
- Bruto profit. Razlika između prihoda kompanije od njenih osnovnih aktivnosti („očišćenih“ od PDV-a) i troškova povezanih s njegovim primanjem. Izračun indikatora ne uključuje komercijalne, administrativne troškove organizacije i njene druge troškove. Bruto dobit pokazuje kakav finansijski rezultat proizvodi osnovna djelatnost kompanije.
- Neto profit. Izračunava se kao razlika između prihoda kompanije od svih transakcija izvršenih tokom perioda, „očišćenih“ od PDV-a, i nastalih troškova bilo koje vrste, umanjenih za iznos poreza uplaćenog u budžet. Ovaj indikator je osnova za analizu aktivnosti preduzeća. Pomaže da se identifikuju razlozi odstupanja od plana i da se formuliše strategija daljeg razvoja.
Koncept „profita“ je finansijski pokazatelj koji odražava obim, kvalitet proizvedenih proizvoda, efikasnost njegove proizvodnje, kao i produktivnost rada i nivo troškova. Ekonomski sadržaj, funkcije i vrste profita znaci su koje poduzetnici moraju znati kako bi regulisali profitabilnost svojih kompanija, napravili ispravne kalkulacije i dobili dividende.
Dobit i prihod
Dobit kao konačni finansijski rezultat djelatnosti bilo kojeg preduzeća je pozitivna razlika između njegovih ukupnih prihoda i rashoda za proizvodnju ili prodaju proizvoda, uzimajući u obzir sve poslovne transakcije. Gubitak je, naprotiv, negativna razlika između prihoda i troškova za iste vrste poslovnih transakcija datog preduzeća.
Koristeći ostvarenu dobit, provode se sljedeće aktivnosti:
- finansiranje naučnog, tehničkog i društveno-ekonomskog razvoja preduzeća;
- isplata dividendi vlasnicima-akcionarima preduzeća.
Ponekad, u procesu obavljanja svojih poslovnih aktivnosti, kompanija može izgubiti očekivanu dobit, štoviše, može djelimično ili čak potpuno izgubiti vlasnički kapital. Stoga stručnjaci često karakteriziraju profit i njegove vrste u određenoj mjeri kao plaćanje za rizik obavljanja poduzetničkih aktivnosti.
Preduzeće, kao poseban proizvođač robe, prima gotovinski prihod od prodaje svog proizvoda, bilo da se radi o proizvodu, usluzi ili radu. Međutim, ovaj prihod ne predstavlja dokaz o dobiti. Da bi se utvrdio finansijski rezultat završne delatnosti preduzeća, potrebno je uporediti njihov prihod sa nastalim troškovima. To su troškovi proizvodnje i prodaje koji se mogu pripisati cijeni proizvedenog proizvoda.
U slučaju kada je trošak manji od prihoda, konačni finansijski rezultat pokazuje da preduzeće ima dobit. Kada su prihod i trošak jednaki, onda je profit jednak nuli, odnosno ovo preduzeće je samo uspelo da pokrije troškove utrošene na proizvodnju i prodaju proizvoda. Ali ako su rashodi veći od prihoda, onda kompanija posluje s gubitkom. Ovaj princip je svojevrsna „varalica“ za svakog preduzetnika.
Poznato je da je profit glavni cilj svake preduzetničke i ekonomske aktivnosti. Prihod i dobit svakog preduzeća su međusobno povezani prema sledećem principu. Prihodi preduzeća se smatraju pokazateljem povećanja njegovih ekonomskih koristi. Izražava se u obračunu primitaka imovine ili smanjenja obaveza, što u konačnici dovodi do povećanja kapitala preduzeća. Prihodi se klasifikuju u sledeće grupe:
- prihod od prodaje proizvoda,
- ostali poslovni prihodi, uključujući iznajmljivanje imovine ili razlike u kursevima;
- finansijski prihodi - od investicionih aktivnosti, učešća u kapitalu, kamata, dividendi;
- prihod od prodaje imovine.
Profit je glavni dio svih novčanih ušteda koje stvaraju preduzeća. On odražava samo konačni finansijski rezultat i zavisi od efikasnosti organizacije. Profit nije samo pokazatelj efikasnosti proizvodnje, znak koji omogućava određivanje obima i kvaliteta proizvoda, već i stimulator za jačanje komercijalnih proračuna i intenziviranje proizvodnje.
Profit i njegove vrste
Prema izvorima formiranja, vrste dobiti koje se koriste u njegovom računovodstvu podijeljene su prema sljedećim kriterijima:
- primljeni od prodaje proizvoda;
- od prodaje osnovnih sredstava;
- kao rezultat neoperativnih transakcija.
Dobit ostvarena prodajom proizvoda, bilo da se radi o proizvodu, radu ili usluzi, glavna je vrsta prihoda preduzeća. Ova vrsta dobiti odnosi se na rezultat upravljanja u glavnom proizvodnom i prodajnom pravcu preduzeća. Dobit ostvarena prodajom osnovnih sredstava ili druge imovine formira se kao rezultat prodaje materijalnih sredstava koja se nalaze u bilansu stanja preduzeća koja se ne smatraju njegovim proizvodima. Stoga se njihova implementacija ne odnosi na osnovnu djelatnost ovog preduzeća.
Dobit iz neoperativnog poslovanja može se formalno okarakterizirati terminom „prihodi od neoperativnih operacija“. Međutim, u suštini, to se posebno odnosi na dobit, jer se ona u izvještaju odražava kao razlika između primljenog prihoda i troškova nastalih za ove poslove.
Na osnovu izvora formiranja u kontekstu svih glavnih oblasti delatnosti datog preduzeća, vrste dobiti se dele na one dobijene kao rezultat poslovnih, investicionih ili finansijskih aktivnosti. Operativni profit je rezultat proizvodnje ili prodaje, tj. glavna delatnost za ovo preduzeće. Rezultati investicionog profita su uporedivi sa prihodima iz neoperativnog poslovanja.
Potpuno drugačiji koncept je profit od finansijskih aktivnosti. Finansijska ulaganja su plasiranje sopstvenih sredstava preduzeća u imovinu drugih preduzeća, što bi trebalo da omogući ostvarivanje prihoda. Dugoročna finansijska ulaganja su ulaganja u kapital drugih preduzeća - akcionarskih društava, podružnica ili zajedničkih ulaganja, kao i sticanje akcija i drugih vrsta hartija od vrednosti ili davanje sredstava kao zajam na period duži od od jedne godine.
Na osnovu sastava elemenata iz kojih se formira profit razlikuju se sljedeće vrste dobiti:
- balans;
- marginalni;
- bruto;
- cisto.
Svi ovi pojmovi obično označavaju različite stepene „čišćenja“ neto prihoda koje preduzeće dobije od troškova koje je ono pretrpelo tokom svojih poslovnih aktivnosti. Sve ove vrste dobiti i njihov obračun radikalno se razlikuju jedna od druge. Na primjer, marginalni karakteriše iznos neto prihoda od poslovnih aktivnosti, koji je bruto prihod preduzeća, umanjen za iznos poreza za njega i umanjen za varijabilne troškove. Marginalni profit, koji je sinonim za granični profit, izračunava se kao razlika između graničnog prihoda i graničnog troška.
Bilansna dobit uključuje tri konsolidovana elementa:
- prihod i dobit od prodaje proizvoda, obavljanja poslova ili pružanja usluga;
- prihodi od prodaje osnovnih sredstava ili druge imovine preduzeća;
- finansijski rezultati neposlovnog poslovanja.
Prvi element je pozitivan finansijski rezultat koji se dobija kao rezultat glavne delatnosti koju preduzeće može da obavlja u bilo kom obliku koji nije zakonom zabranjen kako je navedeno u njegovom statutu. Štaviše, ovaj rezultat se utvrđuje zasebno za svako područje aktivnosti. Jednaka je razlici koja se dobije od odbitka od prihoda pri prodaji proizvoda (rada ili usluge) po tekućim cijenama za troškove njegove proizvodnje i troškove prodaje. Pri obračunu se uzima u obzir prihod bez poreza na dodatu vrijednost i akciza. To se objašnjava činjenicom da se akcize, kao indirektni porezi, upućuju i u državni budžet. Iz prihoda treba isključiti i iznos maraka koji idu trgovačkim ili prodajnim preduzećima koja učestvuju u procesu prodaje proizvoda.
Preduzeća koja izvoze svoje proizvode, prilikom plaćanja moraju isključiti izvozne tarife koje se uplaćuju u državnu kasu. Istovremeno, svi oni novčani primici koji su povezani sa otuđenjem osnovnih sredstava, materijalne ili nematerijalne imovine, uključujući prodajnu vrijednost hartija od vrijednosti ili valutne vrijednosti, ne bi trebali biti uključeni u prihod od prodaje glavnih proizvoda.
Dobit koju organizacija dobije prodajom osnovnih sredstava ili njihovim drugim otuđenjem, uključujući i od prodaje druge imovine preduzeća, je finansijski rezultat koji nije povezan sa glavnom vrstom posla ovog preduzeća. Odražava samo dobit od ostalih prodaja, što uključuje prodaju trećim licima različitih oblika imovine navedenih u bilansu stanja.
Preduzeće je slobodno da samostalno raspolaže sopstvenom imovinom. Može ga otpisati ili prodati, likvidirati ili prenijeti njegove zgrade i objekte u osnovni kapital drugih preduzeća, isto važi i za opremu, vozila i druga osnovna materijalna sredstva. Finansijski rezultat u vidu dobiti u ovom slučaju se definiše kao razlika dobijena oduzimanjem njihove preostale vrijednosti od prodajne cijene prodatih osnovnih sredstava, uzimajući u obzir sve troškove nastale pri prodaji.
Ostala imovina od čije prodaje društvo može ostvariti dobit je:
- materijali;
- sirovine;
- rezervni dijelovi;
- gorivo;
- nematerijalna imovina - patenti, licence i dr.;
- valutne vrijednosti ili vrijednosne papire.
U ovom slučaju, razlika dobijena odbitkom od prodajne cijene ovih vrsta imovine i njihove knjigovodstvene vrijednosti, uzimajući u obzir nastale troškove, čini finansijski rezultat koji utiče na visinu knjigovodstvene dobiti. I na kraju, dobit iz neposlovnog poslovanja je finansijski rezultat poslovanja čija priroda nije vezana za osnovnu delatnost preduzeća i nije vezana za prodaju proizvoda ili osnovnih sredstava, kao ni druge njegove imovine. Definiše se kao prihod minus rashodi za takve neoperativne poslove.
Lista takvih vanposlovnih prihoda i rashoda preduzeća je obično heterogena i prilično opsežna. Značajno učešće u ukupnom prihodu može imati:
- dobit od dugoročnih ili kratkoročnih finansijskih ulaganja;
- prihod od iznajmljivanja imovine - knjiži se kao neposlovna transakcija kada iznajmljivanje nije glavna djelatnost kompanije;
- stanje primljenih/plaćenih kazni ili kazni;
- drugi prihodi.
Porez na dobit od dividende
Za uspješna preduzeća koja na kraju izvještajne godine ostvare neto dobit, aktuelan je problem isplate dividendi. Mora se reći da postupak njihovog izračunavanja nije lak. Osim toga, računovođe se, prilikom njihovog izračunavanja, suočavaju s još jednim problemom - porezom na dividende. Uostalom, kada pravite kalkulacije da biste u budžet platili porez na dividende, prvo morate odrediti veličinu porezne osnovice.
Odluku da preduzeće mora isplatiti dividende donosi skupština akcionara (za akcionarska društva) ili skupština učesnika (za društvo sa ograničenom odgovornošću). Da bi se priznala valjanost obračuna i isplate dividendi, potrebno je da društvo ispunjava sledeće uslove:
- imala neto dobit na kraju ovog finansijskog perioda;
- u trenutku donošenja odluke o isplati dividendi, odobreni kapital mora biti u potpunosti uplaćen;
- iznos neto imovine ne smije biti manji od registrovanog odobrenog kapitala;
- ne smije biti znakova bankrota.
Treba napomenuti da se dividende ne isplaćuju samo na kraju godine. Zakonodavstvo dozvoljava isplatu na osnovu rezultata jednog kvartala, jedne polovine godine ili devet mjeseci. Za poreske svrhe, definicija dividende obuhvata sve prihode akcionara na akcije u njihovom vlasništvu, ako su ostvareni prilikom raspodele neto dobiti u direktnoj srazmeri sa akcijama ili akcijama akcionara. U kategoriju „dividende“ spadaju i svi prihodi ostvareni van zemlje, kao i isplate iz neraspoređene dobiti preostale iz prethodnih perioda.
Porez na dividende regulisan je čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Prilikom isplate redovnih dividendi, OJSC ili LLC djeluje kao poreski agent. To znači da ispunjava obaveze akcionara ili članova preuzimajući njihove obaveze plaćanja poreza. U ovom slučaju, poreski agent se priznaje kao lice kome je poverena odgovornost za obračun poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet. Drugim riječima, porez ne plaća sam primalac prihoda, već organizacija koja isplaćuje dividende. Upravo je to glavni ekonomski sadržaj oporezivanja dividendi.
Ponekad, u praksi, primaoci dividende podležu posebnim poreskim režimima. U ovom slučaju spadaju u kategoriju poreskih obveznika koji ne plaćaju:
- porez na dobit:
- porez na dohodak fizičkih lica.
Međutim, za prihode u vidu dividendi uspostavljena je posebna procedura, pri čemu porez u ovom slučaju ne zavisi od primijenjenog sistema. Da biste napravili obračun i odredili koji porez ćete morati platiti, koristi se sljedeća formula: N = K x CH x (d - D), u kojoj:
N - porez koji se odbija od primaoca;
K - odnos dividendi određenom primaocu prema ukupnom isplaćenom iznosu;
Sn - poreska stopa;
D - ukupan iznos isplaćenih dividendi svim primaocima;
D - iznos dividende poreskog agenta u tekućem i prethodnim izvještajnim periodima.