Koja razgraničenja ulaze u obračun prosječne zarade za obračun: regresa, službenih putovanja, obračuna pri otkazu, a koja se ne uključuju u obračun prosječne zarade. Ako se u nalogu za kvartalne bonuse i godišnje bonuse (prema kolektivnom ugovoru) navode bonusi u određenom iznosu za svakog zaposlenog, ali ne navodi da se obračun bonusa vrši uzimajući u obzir proporcionalno odrađenom vremenu i samo za njegovo stvarni platni period (odnosno, zaposleni je primljen od 01.06.2015. godine i obračunat iznos godišnjeg bonusa od 01.06.2015-31.12.2015.) tada nemamo pravo da uzmemo puni godišnji bonus računati na prosječnu zaradu? Ali ako priložimo poseban dokument (koji?) sa tekstom: da se bonusi obračunavaju proporcionalno odrađenom vremenu, da li onda možemo uzeti u obzir puni iznos pri obračunu prosječne zarade?
Odgovori
1. Obračun prosječne zarade za obračun regresa za godišnji odmor, službena putovanja i otpremnine uključuje sve isplate koje su predviđene sistemom nagrađivanja vašeg preduzeća. Izvor plaćanja nije važan (klauzula 2 Pravilnika o specifičnostima postupka za obračun prosječne plate, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922).
Koje isplate treba uzeti u obzir pri izračunavanju prosječne zarade za godišnji odmor, službena putovanja, naknadu za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu?
U isplate koje se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja prosječne zarade uključite sljedeće koje predviđa sistem nagrađivanja:
— bonus za akademski stepen ili titulu;
— doplata za služenje vojnog roka;
- bonus za intenzitet rada;
- obračun plate za odrađene sate ili odrađene dane;
— iznose obračunate za rad praznicima i vikendom (ne tokom službenog puta)
— doplata za rad noću;
— lični dodatak;
- doplata za rad u opasnim radnim uslovima
— jednokratni bonus koji se obračunava za radni učinak i predviđen je sistemom nagrađivanja;
— godišnji bonus za prethodnu kalendarsku godinu;
— kvartalni bonus;
- bonus za profesionalni odmor, ako je to predviđeno sistemom nagrađivanja i dodjeljuje se za radna postignuća, za ispunjenje ciljeva bonusa, a ne samo za odmor.
Koje isplate NE treba uzeti u obzir pri obračunu prosječne zarade za godišnji odmor, službena putovanja, naknadu za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu?
Prilikom izračunavanja prosječne zarade, nemojte uzeti u obzir (klauzule 3 i 5 Pravilnika o specifičnostima postupka za izračunavanje prosječne plaće, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922):
— naknade za privremenu nesposobnost, za trudnoću i porođaj, za njegu djeteta, za prijavu u ranim fazama trudnoće, za sahranu, pri rođenju djeteta;
- doplata uz beneficije;
— prosječne zarade, uključujući godišnji odmor;
- novčana pomoć pri rođenju djeteta, u vezi sa smrću.
Plaćanje voznih karata, po ugovoru, kao nadoknada troškova za obavljanje primarnog lekarskog pregleda, nije uključeno u uključene uplate, jer se ne odnose na sistem naknada.
Što se tiče isplata zbog otkaza
Otpušteni radnik nema pravo na godišnji odmor, ne može biti poslat na službeni put, nema pravo na drugu otpremninu ili naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor po otkazu. Stoga nije korektno u ovim slučajevima govoriti o obračunu prosječne zarade otpuštenog radnika. Moguća je druga situacija. Zaposlenik je u prethodnih 12 mjeseci uspio dati otkaz i ponovo se zaposliti u istom preduzeću. U ovom slučaju, isplate po prestanku prethodnog ugovora o radu (otpremnine, naknada za neiskorišteni godišnji odmor, prosječna zarada zadržana za vrijeme radnog odnosa, doplata pri otkazu) ne uzimaju se u obzir prilikom održavanja prosječne zarade u novom radnom odnosu.
U pogledu naknada članovima upravnog odbora bez zaključenja ugovora o radu
Prvo, ako nije zaključen ugovor o radu, nema razloga za održavanje prosječne zarade.
Drugo, naknade članovima odbora direktora nisu element sistema nagrađivanja i nikada se ne uzimaju u obzir prilikom izračunavanja prosječne zarade.
Porez na dohodak fizičkih lica. Iznosi naknade članovima upravnog odbora podliježu porezu na dohodak građana (klauzula 1 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija koja isplaćuje takvu naknadu priznata je kao poreski agent i stoga je dužna da obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrži direktno od prihoda svakog primaoca i prenese ga u budžet (tač. 1, 4. i 6. člana 226. Kodeks Ruske Federacije). Osim toga, za svakog člana upravnog odbora koji je primio naknadu, potrebno je godišnje, najkasnije do 1. aprila naredne godine, dostaviti podatke inspekciji na obrascu 2-NDFL (tač. 2. člana 230. Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije).
Datum stvarnog prijema navedenog prihoda je dan isplate naknade (potklauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je član upravnog odbora porezni rezident Ruske Federacije, njegov prihod podliježe porezu na dohodak građana po stopi od 13% (član 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije). Takve osobe imaju pravo na standardne poreske olakšice ako podnesu zahtjev za pružanje odbitaka (klauzule 1. i 3. člana 218. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Od naknade članovima upravnog odbora ruske kompanije koji nisu poreski rezidenti Rusije, porez na dohodak građana se zadržava po stopi od 30% (član 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da se ovaj porez naplaćuje čak i ako član upravnog odbora zaista obavlja svoje rukovodeće dužnosti u inostranstvu. Činjenica je da mjesto obavljanja posla, kao ni mjesto isplate naknade, u ovom slučaju nije bitno. Glavna stvar je da je sama organizacija porezni rezident Ruske Federacije i da se nalazi na teritoriji Rusije (podklauzula 6, stav 1, član 208 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Premije osiguranja. Premije osiguranja podliježu svim uplatama u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga (1. dio, član 7. Saveznog zakona od 24. jula 2009. godine br. 212 -FZ).
Međutim, naknade članovima odbora direktora ne isplaćuju se na osnovu ugovora o radu ili građanskopravnih ugovora, već odlukom skupštine učesnika ili akcionara društva. Stoga, za takve isplate nema potrebe naplaćivati doprinose za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 05.08.2010. br. 2519-19, od 05.07.2010. br. 19.
Iz istog razloga, plaćanja članovima upravnog odbora i premije osiguranja u slučaju povrede isplaćene Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije ne podliježu porezu (klauzula 1, član 20.1 Federalnog zakona od 24. jula, 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti“).
U vezi nametanja premija osiguranja na dnevnice iznad normativa
Dnevnice ne podliježu premijama osiguranja u iznosu navedenom u kolektivnom ugovoru ili u lokalnom regulatornom aktu (pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 06.08.2010. br. 2538-19
i FSS od 17. oktobra 2011. godine broj 14-03-11/08-13985).
Upravitelj ima pravo dozvoliti da se poslovnom putniku izda dnevnica u većem iznosu od utvrđenog lokalnim propisima. Ako je zaposleniku odobrio avans sa uvećanim iznosom dnevnice, obračunati premije osiguranja od iznosa koji prelazi normu.
Što se tiče uzimanja u obzir bonusa pri obračunu prosječne zarade
Procedura za obračun bonusa mora biti utvrđena propisima o plaćama ili propisima o nagradama, eventualno u kolektivnom ugovoru ili u svakom ugovoru o radu.
Ako u jednom od ovih dokumenata stoji da se godišnji bonus obračunava srazmjerno broju dana važenja ugovora o radu u godini bonusa, onda nije bitno što se ova naznaka ne nalazi u redoslijedu bonusa.
Ako bonus uopšte nije predviđen sistemom zarada, nije propisan nikakvim lokalnim aktom, već se dodeljuje samo naredbom, ne može se uzeti u obzir pri obračunu prosečne zarade (tačka 2. Pravilnika o specifičnostima rada). postupak za izračunavanje prosječne plate, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922).
U periodu od 2009. do 2013. godine nije se promijenio samo postupak obračuna naknada, već i sastav isplata koji se uzima u obzir pri njihovom obračunu. Članak pripremljen uz učešće E.G. pomoći će da se utvrdi da li ovo ili ono plaćanje treba uključiti u izračun. Egorycheva, zamjenik šefa Odjela za administraciju doprinosa za osiguranje Federalne službe osiguranja Ruske Federacije i G.A. Orlova, specijalista za obračun naknada.
Naknade za privremenu nesposobnost, porodiljske naknade i mjesečne naknade za negu djeteta obračunavaju se na osnovu prosječne zarade osiguranika za dvije kalendarske godine koje prethode godini nastanka osiguranog slučaja. Ovaj red je uspostavljen:
- u tački 1 Član 14. Federalnog zakona od 29. decembra 2006. br. Zakon br. 255-FZ);
- stav 6 Odredbe o posebnostima postupka za obračun naknada za privremenu nesposobnost, trudnoću i porođaj, mjesečne naknade za njegu djeteta za građane koji podliježu obaveznom socijalnom osiguranju za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, odobrene Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. juna 2007. br. 375.
Zamjena godina obračunskog perioda
Prilikom obračuna ovih vrsta naknada, jedna ili obje kalendarske godine mogu se zamijeniti prethodnim kalendarskim godinama (godinama) ako su ispunjeni sljedeći uslovi ( Dio 1, čl. 14 Zakona br. 255-FZ):
- u ovim godinama ili jednoj od njih, osiguranik je bio na porodiljskom odsustvu ili odsustvu za negu deteta;
- računovođi je podnesen zahtjev za promjenu godina (godina);
- Promjena godina rezultirat će povećanjem iznosa naknade.
Dakle, prilikom obračuna naknada u 2013. godini obračunski period može uključivati 2012., 2011., 2010., 2009. ili druge prethodne godine.
Prilikom zamjene godina u obračunskom periodu, prosječne zarade se obračunavaju prema pravilima iz 2013. godine:
- na osnovu zarade zaposlenog za dve godine koje prethode godini kada je nastupio osigurani slučaj ( Dio 1, čl. 14 Zakon br. 255FZ);
- primjenom pravila o isključenim periodima navedenim u klauzula 3.1 Član 14. Zakona br. 255-FZ (samo za naknade za materinstvo i njegu djeteta).
Ali u isto vrijeme, obračun uključuje samo ona plaćanja koja su uključena u osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije u zamijenjenim godinama u skladu sa Federalni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja“ (u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ).
Kriterijumi za klasifikovanje plaćanja kao uzeti u obzir
Svaka isplata uključena u obračun prosječne zarade mora ispuniti dva uslova:
- mora biti predmet doprinosa za osiguranje Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu sačlan 7 Zakona br. 212-FZ;
- ne treba navesti na listi neoporezivih plaćanja utvrđenoj uČlan 9 Zakona br. 212-FZ.
U tabeli 1 prikazane su isplate koje ispunjavaju ove uslove za niz godina počev od 2010. godine, što znači da ih treba uzeti u obzir pri obračunu naknada u 2013. godini.
Kod ostalih vrsta plaćanja i nagrada koje nisu navedene u tabeli. 1, nije sve tako jednostavno. U nekim godinama one su bile uključene u obračun naknada, u drugim nisu uzete u obzir, jer su u periodu 2010-2012. zakonodavci više puta prilagođavali predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje.
Tabela 1. Isplate uzete u obzir pri obračunu naknada u 2010-2012.
| Isplate zaposlenima |
| Plaća |
| Po tarifnim stavovima (službene plate) za odrađeno vrijeme |
| Po komadu |
| Kao postotak prihoda ili provizije |
| U vidu naknada za zaposlene na platnom spisku redakcija medija i umetničkih organizacija |
| Plata u naturi |
| Naknada za obavljanje radnih obaveza članova posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova |
| Dodaci na platu |
| Za profesionalnu izvrsnost |
| Za razred |
| Za kvalifikacionu kategoriju |
| Za godine radnog staža (radno iskustvo) |
| Za akademsku diplomu |
| Za akademsko zvanje |
| Za znanje stranog jezika |
| Za rad sa podacima koji predstavljaju državnu tajnu |
| Za kombinovanje zanimanja (pozicija) |
| Za proširenje područja usluga |
| Za povećanje obima obavljenog posla |
| Za obavljanje poslova privremeno odsutnog radnika bez otpuštanja sa glavnog posla |
| Za mentorstvo |
| Za odlično vođstvo |
| Za vođenje brigade |
| Dodaci na plate |
| Za posebne uslove rada u područjima sa posebnim klimatskim uslovima |
| Za naporan rad |
| Za rad u štetnim, opasnim i drugim posebnim uslovima rada |
| Za noćni rad |
| Za prekovremeni rad |
| Za rad vikendom i praznicima |
| Do prosječne zarade za privremenu invalidninu |
| Nagrade |
| Za proizvodna dostignuća |
| Za godišnjice i praznike |
| Prosječna zarada |
| Regres |
| Sačuvano za vrijeme trajanja službenog putovanja |
| Tokom perioda neaktivnosti |
| Zadržava se na prethodnom radnom mjestu prilikom premještanja trudnice na lakši posao |
| Plaćanje za dodatne odmore predviđeno je na osnovu člana 116. Zakona o radu Ruske Federacije |
| Materijalna pomoć |
| Poslodavac u iznosu od preko 4.000 rubalja. godišnje (uključujući praznike) |
| Plaćanja u obliku regionalnog koeficijenta |
Godina obračunskog perioda zamijenjena je 2010. ili prethodnim godinama
Ako se godine(e) obračunskog perioda zamijene 2009. ili prethodnim, prilikom obračuna naknada, plaćanja uključene u osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu sa Zakonom br. 212-FZ u 2010. će se uzeti u obzir. Ovo pravilo je ustanovljeno u dio 1 Član 2 Saveznog zakona od 8. decembra 2010. br. 343-FZ.
Godina obračunskog perioda zamijenjena je 2010
Od 1. januara 2010. godine, umjesto jedinstvenog socijalnog poreza, osiguranici su počeli da naplaćuju premije osiguranja za isplate i druge naknade u korist fizičkih lica. Doprinosi za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije naplaćuju se na sve uplate obračunate po ugovorima o radu ( dio 1 Art. 7 Zakona br. 212-FZ u uredništvo , na snazi od 1. januara 2010. godine).
Prema podstavu 2 U dijelu 3. člana 9. Zakona br. 212-FZ, premije osiguranja Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije nisu naplaćivane za bilo kakvu naknadu po ugovorima građanskog prava, uključujući ugovor o autorskom nalogu, sporazum o otuđenju isključivo pravo na naučna, književna, umjetnička djela, ugovor o izdavačkoj licenci, ugovor o licenci kojim se daje pravo korištenja naučnog, književnog ili umjetničkog djela.
Iz ovih odredbi Zakona br. 212-FZ, moglo bi se zaključiti da određene isplate koje je poslodavac izvršio u korist radnika koji nisu po ugovoru o radu, na primjer, kao što je naknada za troškove ishrane ili djelimično plaćanje komunalija, nisu bile predmet na premije osiguranja.
Ali rusko Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja objasnilo je u dopis od 23.03.2010.godine br.647-19 da se premije osiguranja naplaćuju na sve uplate u korist zaposlenih izvršene u okviru radnih odnosa, uključujući i one predviđene radom, kolektivnim ugovorima, ugovorima i lokalnim propisima poslodavca.
Isplate uzete u obzir prilikom obračuna naknada u 2010
Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije klasifikuje isplate izvršene u okviru radnih odnosa i stoga podleže doprinosima za osiguranje (pisma od 19.05.2010. br. 1239-19, od 26.05.2010. godine br. 1343-19 i od 12.08.2010. godine broj 2622-19):
- naknada troškova hrane;
- n dodatak na platu za putnu prirodu posla;
- bonusi za praznike i godišnjice;
- troškovi poklona i nagrada za zaposlene.
Penzioni fond je dopunio ove pozicije ( dopis Fonda PIO od 18.10.2010. godine broj 30-21/10970):
- djelomično plaćanje komunalija;
- naknade za izdržavanje djece u predškolskim ustanovama.
Ova plaćanja, kao i plaćanja navedena u tabeli. 1 se također mora uzeti u obzir prilikom izračunavanja prosječne zarade ako se jedna od godina obračunskog perioda zamijeni 2010., 2009. ili prethodnim godinama.
Isplate nisu uzete u obzir prilikom obračuna naknada u 2010. godini
Brojna druga plaćanja, u vezi s kojima su se pojavila pitanja u vezi sa oporezivanje premija osiguranja, poslana su pismima Ministarstvu zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 19. maja 2010. godine broj 1239-19 i od 26. maja 2010. godine broj 1343-19klasifikovano kao neoporezivo.
U ovim dopisima se navodi da se sljedeće ne smatraju predmetom premije osiguranja:
- iznos prosječne zarade koju organizacija isplaćuje zaposlenima davaocima za dane davanja krvi i dane odmora predviđene u vezi s tim;
- prosječne zarade za vrijeme vojne obuke službenika;
- novčana naknada za dio plaćenog godišnjeg odmora dužeg od 28 kalendarskih dana, isplaćena na zahtjev zaposlenog;
- materijalnu korist koja nastaje za zaposlenog kada dobije beskamatni zajam od poslodavca;
- plaćanja i druge naknade izvršene u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prenos svojine ili drugih imovinskih prava na imovini (pravo svojine), i ugovora koji se odnose na prenos imovine (imovinsko pravo) na korišćenje;
- vrijednost poklona ili nagrade (uključujući i gotovinu) prenijete zaposleniku na osnovu ugovora o poklonu;
- trošak novogodišnjih poklona za djecu zaposlenih;
- iznos naknade i naknade troškova isplaćenih zaposlenom za korišćenje lične imovine u poslovne svrhe;
- isplate naknada u vezi sa otpuštanjem zaposlenih (osim naknade za neiskorišćeni godišnji odmor).
Ove isplate ne podliježu plaćanju doprinosa za osiguranje, pa ih nije potrebno uzimati u obzir pri obračunu naknada ako se jedna od dvije kalendarske godine promijeni u 2010. godinu, uprkos činjenici da su u narednim godinama neke od njih postale obveznici doprinosa za osiguranje.
Granična vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja u 2010. godini
U 2010. godini iznos uzetih u obzir isplata ne bi trebao prelaziti maksimalnu osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje u Federalni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije - 415.000 rubalja. (tačka 4 člana 8 Zakona br. 212FZ).
GODINA OBRAČUNSKOG PERIODA - 2011
Od 1. januara 2011. godine pojašnjena je formulacija predmeta oporezivanja premija osiguranja - sintagma „po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima“ zamijenjena je rečenicom „u okviru radnih odnosa i ugovora o građanskom pravu“.
Ova izmjena dovela je do činjenice da je Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije počelo uključivati prosječne zarade zaposlenih koje isplaćuje organizacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kao isplate obračunate u okviru radnih odnosa i, u vezi s tim, uz to podliježu doprinosima za osiguranje ( dopis od 15.03.2011.godine br.784-19):
- V period njihove vojne obuke;
- za dodatne slobodne dane za brigu o djeci sa invaliditetom;
- dani davanja krvi i dani odmora koji su u vezi s tim;
- dani obaveznog medicinskog nadzora (odnosi se samo na zaposlene trudnice);
- vrijeme koje su proveli u vezi sa pozivom osobi koja vodi istragu, istražitelju, tužilaštvu ili sudu kao svjedoci, žrtve, njihovi zakonski zastupnici i svjedoci.
U istom pismu, stručnjaci ruskog Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja naveli su da bi sljedeća plaćanja trebala biti predmet premije osiguranja:
- troškovi smještaja zaposlenih u hotelima u vlasništvu organizacije poslodavca;
- To naknada za zakašnjele isplate plata i otpremnine.
Gornju listu razjasnili su stručnjaci FSS Ruske Federacije u dopis od 17.11.2011.godine broj 14-03-11/08-13985 . Dostavili su svoju listu plaćanja koja podliježu premijama osiguranja u 2011. godini, a koja uključuje:
- plaćanje kamate od strane organizacije za svog zaposlenog na neciljani kredit koji je zaposlenik uzeo za potrošačke svrhe, a ne posebno za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora;
- isplata troškova vaučera za sanatorijsko-odmaralište zaposlenom na teret poslodavca;
- iznos naknade u korist samih radnika za vaučere koje su kupili za članove porodice;
- isplata naknade zaposleniku za neiskorišćeni godišnji odmor, bez obzira da li je u vezi sa otpuštanjem zaposlenog ili ne;
- iznos finansijske pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenima je preko 4.000 rubalja. po zaposlenom po obračunskom periodu;
- plaćanje od strane organizacije za usluge fitnes centra za zaposlene;
- nedokumentovani troškovi zabave;
- plaćanje usluga zaposlenika za korišćenje VIP salona aerodroma, ako korišćenje VIP salona nije predviđeno važećim zakonodavstvom za određene kategorije zaposlenih;
- isplata dodatnih godišnjih odmora zaposlenima u organizaciji na osnovuČlan 116 Zakon o radu Ruske Federacije (zaposleni na radu sa štetnim i (ili) opasnim uslovima rada, radnici sa posebnom prirodom posla, radnici sa neredovnim radnim vremenom, radnici koji rade na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima);
- iznos mjesečne naknade troškova za iznajmljivanje stambenih prostorija za zaposlenog;
- trošak uniforme, koja nakon otpuštanja ostaje vlasništvo zaposlenog, ako je u trenutku premještaja navedena u bilansu stanja;
- iznos naknade za najam stambenog prostora isplaćen zaposleniku koji se preselio u drugi grad da radi u ogranku organizacije.
Sve ove isplate moraju se uzeti u obzir pri obračunu prosječne zarade za obračun naknada ako je jedna od godina obračunskog perioda 2011.
Od 2011. godine, spisak neoporezivih plaćanja uključuje iznose novčane naknade za dio godišnjeg plaćenog odmora duži od 28 kalendarskih dana (podklauzula “i” klauzula 2, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ) . Ne mora se uključiti u izračun prosječne zarade da bi se izračunale naknade.
Granična vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja u 2011. godini
U 2011. godini iznos uzetih u obzir isplata ne bi trebao prelaziti maksimalnu osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje u Federalni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije - 463.000 rubalja. (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 27. novembra 2010. br. 933).
Godina obračunskog perioda - 2012
Od 1. januara 2012. godine dopunjena je definicija predmeta oporezivanja premijama osiguranja. Premije osiguranja počele su se primjenjivati i na naknade koje obračunavaju organizacije za upravljanje pravima na kolektivnoj osnovi u korist autora djela po ugovorima zaključenim sa korisnicima.
Premije osiguranja bile su podvrgnute istim uplatama i naknadama kao i 2011. godine. Jedina novina bila je da su premije osiguranja:
- počela da se obračunava isplata rukovodiocima - jedinim osnivačima koji rade po ugovorima o radu, pošto su počeli da se tretiraju kao osiguranici u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljskim ( klauzula 1 dio 1 čl. 2 Zakona br. 255-FZ);
- prestale da obračunavaju isplate i druge naknade članovima posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova za obavljanje radnih obaveza člana posade broda (tokom 2012.-2027. za njih je utvrđena nulta stopa premije osiguranja u skladu sa tačka 9. dijela 1. i dijela 3.3 Član 58. Zakona br. 212-FZ)
Maksimalna vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja u 2012
U 2012. godini iznos uzetih u obzir isplata ne bi trebao prelaziti maksimalnu vrijednost osnovice za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije - 512.000 rubalja. (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2011. br. 974).
U tabeli 2 prikazuje isplate koje su uzete u obzir, a nisu uzete u obzir prilikom obračuna naknada za nekoliko prethodnih godina.
Prilikom odlučivanja da li će se u obračun uključiti bilo kakva plaćanja, treba uzeti u obzir da ako sud odluči da ne naplaćuje premije osiguranja, na primjer, na prosječnu zaradu za dodatno plaćene dane za njegu djeteta s invaliditetom, tada će ta prosječna zarada ne uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja naknada. Ali takvu sudsku odluku može primijeniti samo ugovaratelj osiguranja u odnosu na koga je donesena.
Tabela 2. Spisak isplata koje se uzimaju u obzir ili nisu uzete u obzir prilikom obračuna naknada
| Isplate zaposlenima | Godine |
||
| 2010. i ranije | 2011 | 2012 |
|
| Prosječna zarada |
|||
| Za dane darivanja krvi i dane odmora predviđene u vezi s tim | |||
| Tokom perioda vojne obuke | |||
| Za dodatne slobodne dane za brigu o djeci s invaliditetom | |||
| Za zaposlene trudnice tokom dana podvrgnute obaveznom dispanzerskom nadzoru | |||
| Zaposleni pozvani kod lica koje vodi uviđaj, istražitelja, tužilaštva ili suda | |||
| Naknada zagarantovana zakonom |
|||
| Za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu | |||
| Za dio godišnjeg odmora duži od 28 kalendarskih dana. dana | |||
| Za kašnjenje isplate plata, regresa, otpusta itd. | |||
| Za korištenje lične imovine u poslovne svrhe | |||
| Ostala plaćanja |
|||
| Nadoknada troškova hrane | |||
| Isplaćene dividende učesnicima kompanije | |||
| Plaćanje za obuku zaposlenih koja se sprovodi na inicijativu poslodavca | |||
| Naknada za izdržavanje djece u predškolskim ustanovama | |||
| Plaćanje od strane poslodavca troškova komunalija za zaposlene | |||
| Plaćanje od strane poslodavca za sportske aktivnosti zaposlenih | |||
| Plaćanje kamate od strane poslodavca na neciljani kredit | |||
| Isplata sredstava zaposlenom po ugovoru o kreditu | |||
| Plaćanje od strane poslodavca troškova vaučera za sanatorijsko-odmaralište zaposlenih | |||
| Naknada troškova zaposlenih za putovanja koja su oni kupili za članove porodice | |||
| Plaćanje usluga za korišćenje VIP salona za zaposlenog, osim ako je to zakonom predviđeno | |||
| Isplate menadžerima - jedinim osnivačima koji rade po ugovorima o radu | |||
Koje uplate treba navesti u potvrdi o zaradi?
Ako je zaposleni u obračunskom periodu radio kod više poslodavaca (ili kod drugih poslodavaca), radi obračuna naknade mora poslodavcu koji dodjeljuje naknadu dostaviti podatke o primanjima koje je primio i naknadi za koju su obračunati doprinosi za osiguranje. Federalni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
Obrazac potvrde o visini zarade uskoro će biti promijenjen. Čim novi dokument bude odobren, o njemu ćemo govoriti na stranicama časopisa.
Takvi podaci su navedeni u potvrdi o visini zarade za dvije kalendarske godine koje prethode godini prestanka rada ili godini podnošenja zahtjeva za potvrdu i tekućoj kalendarskoj godini, odobrenoj naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 17. januara 2011. br. 4n.
Potvrdu izdaje poslodavac koji je izvršio uplate u korist zaposlenog ( klauzula 3, dio 2, čl. 4.1 Zakona br. 255-FZ):
· na dan otpuštanja zaposlenog;
· u roku od tri radna dana od dana prijema pismene prijave bivšeg radnika.
Prilikom popunjavanja potvrde, poslodavac mora u njega uključiti sve isplate i nagrade za koje je obračunao doprinose za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
Informacije o isključenim periodima
Potvrda o visini zarade od 1. januara 2013. godine mora sadržavati podatke o periodima koji se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja prosječne dnevne zarade za obračun porodiljskih naknada i mjesečnih naknada za negu djeteta.
Prilikom unosa podataka o isključenim periodima u potvrdu o zaradi, morate navesti datum početka i završetka svakog isključenog perioda u svakoj kalendarskoj godini. Na primjer, isključeni periodi za 2012. godinu:
Trenutni obrazac certifikata nije namijenjen za to, pa su u pripremi izmjene na njemu. Prije nego što se odobri novi obrazac potvrde, poslodavci mogu sastaviti potvrdu u bilo kojem obliku ( Art. 62 Zakona o radu Ruske Federacije i pismo Federalne službe osiguranja Ruske Federacije od 11. januara 2013. br. 15-03-18/12169).
N.A. Yamanova- naučni urednik časopisa" plata"
Iznos regresa se obračunava kao proizvod
prosječne dnevne zarade
po broju dana godišnjeg odmora.
ZPsr. x Dotp.
Trajanje osnovnog plaćenog odsustva je 28 kalendarskih dana.
Odsustvo se može odobriti u cijelosti ili podijeliti na dijelove, ali jedan od njih ne smije biti kraći od 14 dana.
Uplate koje se uzimaju u obzir prilikom obračuna naknade za godišnji odmor
Regres za godišnji odmor se zasniva na prosječnoj zaradi, utvrđenoj u skladu sasa Pravilnikom o postupku izračunavanja prosječnih plata, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922.
Da bi se izračunao, uzimaju se u obzir sve vrste plaćanja predviđene sistemom nagrađivanja i koje koristi određeni poslodavac.
Takva plaćanja uključuju:
- plaće zaposlenima po tarifnim stavovima, plate (službene plate) za odrađeno vrijeme;
- plaće obračunate po komadnim stopama;
- naknade koje se obračunavaju u umetničkim organizacijama za zaposlene na platnom spisku ovih organizacija, i (ili) plaćanje njihovog rada, izvršeno po stopama (stopama) autorske (produkcijske) naknade;
- dodaci i doplate na tarifne stavove (službene plate) za radni staž (radno iskustvo), akademsko zvanje, akademsko zvanje, za kombinovanje zanimanja (položaja), proširenje oblasti usluga, povećanje obima obavljenog posla;
- plaćanja u vezi sa uslovima rada (štetnosti), kao i iznosom obračunatih regionalnih koeficijenata, plaćanja za rad noću, vikendom i neradnim praznicima, za prekovremeni rad;
- bonuse i nagrade predviđene sistemom nagrađivanja;
- druge beneficije koje važe za ovog poslodavca.
Prilikom obračuna prosječne zarade ne uzimaju se u obzir socijalna davanja,
nije vezano za plate. To uključuje finansijsku pomoć, plaćanje troškova hrane, putovanja, obuke, komunalije, rekreaciju itd.Obračunski period
Obračunski period za bilo koji način rada je 12 kalendarskih mjeseci koji prethode periodu odsustva. (član 139 Zakona o radu Ruske Federacije)U platni period nije uračunato vrijeme kada zaposleni:
- primio privremenu invalidninu ili porodiljsku naknadu;
- imao pravo na prosječnu zaradu u skladu sa radnim zakonodavstvom (bio na godišnjem odmoru ili na službenom putu).
Jedini izuzetak je da zaposleni ima pravo na prosječnu zaradu za vrijeme odmora za ishranu djeteta, ali ovo vrijeme nije isključeno iz obračunskog perioda; - nije radio zbog zastoja zbog krivice poslodavca ili iz razloga van kontrole rukovodstva ili osoblja;
- je otpušten s posla iz drugih razloga predviđenih zakonom (na primjer, neplaćeno odsustvo).
Formula 1
izračunavanje prosječne dnevne zarade za godišnji odmor
ZPsr. = ZPf. / 12 mjeseci / 29.3
gdje:
ZPsr. – prosječne dnevne zarade;
ZPf. – iznos stvarno obračunatih zarada za obračunski period;
29.3 - prosječan mjesečni broj kalendarskih dana.
Zaposleni u aprilu 2014. godine odlazi na drugi plaćeni godišnji odmor u trajanju od 14 kalendarskih dana.
Zarada za obračunski period iznosi 780.000 rubalja.
Za obračun je koristio računovođa koeficijent 29.4 a prosječna dnevna zarada iznosila je 2.210,8843 rubalja.
(780.000 RUB: 12 meseci: 29,4).
Iznos regresa za godišnji odmor iznosio je 30.952,38 RUB. (2210,8843 RUB x 14 dana).
Ako koristite novi koeficijent 29.3, tada će prosječna dnevna zarada biti malo veća i iznosit će 2.218.4300 rubalja.
(780.000 RUB: 12 meseci: 29,3).
To znači da će naknada za godišnji odmor biti veća, odnosno 31.058,02 rubalja. (2.218,48 RUB x 14 dana).
U skladu s tim, razlika u plaćanju godišnjeg odmora zbog koeficijenata bit će 132,64 rubalja. (31.058,02 RUB – 30.925,38 RUB).
Primjer 1
Zaposleni je 01.07.2010. godine otišao na godišnji odmor u trajanju od 14 dana.
Obračunski period za njegovu isplatu je od 01.07.2009. do 30.06.2010.
U obračunskom periodu zaposleniku su obračunate plaće prihvaćene za obračun - 85.000 rubalja. Treba izračunati iznos naknade za godišnji odmor. Iznos regresa za 14 kalendarskih dana iznosiće
RUB 3.373,02(85.000 RUB / 12 mjeseci / 29,4 dana x 14 dana).
Formula 2
izračunavanje prosječne dnevne zarade za godišnji odmor
Ako je odrađen jedan ili više mjeseci obračunskog perioda
ne u potpunosti
ili je iz ovog perioda isključeno vrijeme kada su zaposleniku obračunate prosječne zarade
ZPsr. = ZPf. / (29,3 x Mpcm + Dncm)
gdje:
MPkm – broj punih odrađenih kalendarskih mjeseci;
Dnkm – broj kalendarskih dana u nepotpunim kalendarskim mjesecima.Broj kalendarskih dana u nekompletnom kalendarskom mjesecu izračunava se na sljedeći način:Dnkm = 29,3 / Dk. x Dt.
gdje:
Dk. – broj kalendarskih dana u ovom mjesecu;
dr. – broj kalendarskih dana koji spadaju u vrijeme rada u datom mjesecu.
Primjer 2
Zaposleni je otišao na godišnji odmor u trajanju od 28 dana. od 10.07.2010.
U obračunskom periodu (01.07.2009. – 30.06.2010.) od 15. do 17. avgusta 2009. godine bio je na bolovanju,
Bio sam na službenom putu od 22. novembra do 30. novembra 2009. godine.
U obračunskom periodu zaposlenik je primio platu u iznosu od 98.000 rubalja. isključujući plaćanja za bolovanje i plaćanja za službena putovanja.
Treba izračunati iznos naknade za godišnji odmor.
Izračunajmo broj kalendarskih dana po odrađenom satu u avgustu i novembru 2009.
U avgustu će to biti 26,6 dana. (29,4 / 31 x (31-3)),
u novembru – 20,6 dana. (29,4 / 30 x (30-9)).
Nalazimo prosječnu platu koju treba platiti za godišnji odmor.
To je jednako 287,22 rubalja. (98.000 rubalja / (29,4 dana x 10 mjeseci + 26,6 dana + 20,6 dana)).
Iznos godišnjeg odmora koji se isplati zaposlenom će biti: 8.042,16 RUB(287,22 x 28 dana).
Primjer 3
"Zaposleni" od 05.05.2011.godine odlazi na godišnji odmor u trajanju od 28 dana.
Obračunski period je 12 mjeseci od maja 2010. do zaključno aprila 2011. godine.
Plata zaposlenog u 2010. godini iznosila je 8.000 rubalja, a od 1. januara 2011. godine, zbog povećanja plata za sve zaposlene u organizaciji, plata "zaposlenog" počela je da iznosi 10.000 rubalja.
Zaposleni takođe ima pravo na doplatu za kombinovanje zanimanja u iznosu od 10% i prima mesečne bonuse.
U obračunskom periodu zaposlenom se obračunavaju plaće prihvaćene za obračun:
- za maj-decembar 2010. – 114.232,38 rubalja, uklj. regres za godišnji odmor (28 dana) za avgust 2010. u iznosu od 12.152,38 rubalja;
- za januar-april 2011. – 58.348,49 rubalja, uklj. bolovanje (5 dana) u februaru 2011. godine u iznosu od 4605,64 rubalja.
- Iz zarade za maj-decembar 2010. isključujemo regres za godišnji odmor:
114.232,38 – 12.152,38 = 102.080 rubalja. - Usklađujemo zarade za period maj-decembar 2010. godine, uzimajući u obzir povećanje plata od 01.01.2011.
Korekcioni faktor je 10000 / 8000 = 1,25
Zarada za maj-decembar 2010. godine će biti:
102.080 RUB x 1,25 = 127.600 rub. - Iz zarade za januar-april 2011. godine isključujemo iznos bolovanja:
58.348,49 – 4605,64 = 53.742,85 rubalja. - Iznos stvarno obračunatih plata za obračunski period će biti:
127.600 + 53.742,85 = 181.342,85 rubalja. - Izračunajmo broj kalendarskih dana po odrađenom satu u avgustu 2010.
2,85 dana (29,4 / 31 x (31-28)) - Izračunajmo broj kalendarskih dana po odrađenom satu u februaru 2011.
24,15 dana (29,4 / 28 x (28-5)) - Pronalazimo prosječnu dnevnu zaradu za plaćanje godišnjeg odmora.
To je jednako: 564,93 rubalja. (181.342,85 RUB / (29,4 dana x 10 mjeseci + 2,85 dana + 24,15 dana)). - Visina naknade za godišnji odmor za 28 kalendarskih dana iznosiće:
RUB 15,818.04(564,93 x 28 dana).
Važno je uzeti u obzir!
- Nemoguće je ne obezbijediti godišnji odmor dvije godine zaredom ili zamijeniti „redovni“ godišnji odmor od 28 kalendarskih dana novčanom nadoknadom.
Ako bilo koji dio godišnjeg odmora prelazi 28 kalendarskih dana, može se zamijeniti novčanom nadoknadom. Na primjer, odsustva „produženog trajanja“ su dostupna nastavnicima, ljekarima, zaposlenima sa invaliditetom itd.
Odmor se može podijeliti na dijelove, ali tako da barem jedan dio bude najmanje 14 kalendarskih dana za redom.
Zaposleni mora biti obavešten o datumu početka godišnjeg odmora potvrdom dve nedelje pre njegovog početka, a regresa mu se mora izdati tri dana pre početka godišnjeg odmora. Ako je barem jedan od ovih uvjeta prekršen, zaposlenik ima pravo zahtijevati da se godišnji odmor prenese na drugo vrijeme koje mu odgovara.
Regres za godišnji odmor se „mjeri“ u kalendarskim danima. Štaviše, ako period godišnjeg odmora uključuje neradne praznike, ti dani se ne plaćaju, već se godišnji odmor produžava.
Porez na dohodak fizičkih lica (13%) i doprinosi za osiguranje obračunavaju se na iznose regresa. Regres za godišnji odmor umanjuje osnovicu poreza na dohodak.
Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
Prilikom izračunavanja privremene invalidnine, prosječna zarada zaposlenika ne treba uzeti u obzir ona plaćanja za koja se ne naplaćuju doprinosi za osiguranje Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
Obrazloženje za zaključak:
Postupak za obračun privremene invalidnine utvrđen je Federalnim zakonom br. 255-FZ od 29. decembra 2006. godine „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremenog invaliditeta i u vezi sa materinstvom“ (u daljem tekstu: Zakon br. 255-FZ) i Pravilnik o posebnostima postupka za obračun privremene invalidnine, naknade za trudnoću i porođaj, mjesečne naknade za negu djeteta za građane koji podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, koje je odobrila Vlada Rusije. Federacije od 15. juna 2007. N 375 (u daljem tekstu Pravilnik).
Prema Zakonu N 255-FZ i tački 2 Pravilnika, prosječne zarade, na osnovu kojih se obračunavaju naknade, uključuju sve vrste plaćanja i druge naknade u korist osiguranika, za koje se plaćaju doprinosi za socijalno osiguranje. Fond Ruske Federacije obračunava se u skladu sa Federalnim zakonom "O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja".
Prema dijelu 1 čl. 7 Federalnog zakona od 04.07.2009. N 212-FZ "O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljem tekstu - Zakon N 212-FZ ) za predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje za takve obveznike priznaje se plaćanja i druge naknade koje obračunavaju u korist fizičkih lica u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga .
Dio 1 čl. 8 Zakona br. 212-FZ predviđa da se osnovica za obračun premija osiguranja utvrđuje kao iznos isplata i drugih naknada predviđenih u dijelu 1. čl. 7 Zakona N 212-FZ, obračunate od strane obveznika premija osiguranja za obračunski period u korist fizičkih lica, sa izuzetkom iznosa navedenih u čl. 9 Zakona br. 212-FZ.
Spisak iznosa koji ne podliježu premiji osiguranja utvrđen u čl. 9 Zakona br. 212-FZ je iscrpan i ne podliježe širokom tumačenju.*(1)
Na primjer, državna davanja koja se isplaćuju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne uprave, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obaveznog osiguranja ne podliježu premijama osiguranja za obveznike doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (klauzula 1, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ).
Takođe, materijalna pomoć koju plaćaju obveznici premija osiguranja i koja je opštepriznata kao predmet oporezivanja premijama osiguranja, u nekim situacijama nije uključena u osnovicu za obračun premija osiguranja (pismo Federalnog fonda socijalnog osiguranja Rusije od 17.11.2011. N 14-03-11/08-13985). Na primjer, premije osiguranja se ne naplaćuju na iznose finansijske pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenima, koji ne prelaze 4.000 rubalja po zaposlenom za jednu kalendarsku godinu (klauzula 11, dio 1, član 9, dio 1, član 10 Zakona br. 212). -FZ) .*(1)
Tako se pri obračunu privremene invalidnine kao dijela prosječne zarade koriste sve vrste socijalnih i drugih davanja zaposlenom, koje su predviđene čl. 9 Zakona br. 212-FZ.
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Panova Natalya
Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
Sutulin Pavel
Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija pruženih u okviru usluge Pravnog savjetovanja.
Mnoga plaćanja - od putnih naknada do naknade za neiskorišćene dane godišnjeg odmora - obračunavaju se u skladu sa opštim postupkom za izračunavanje prosečne zarade (član 139. Zakona o radu Ruske Federacije). Stoga je poznavanje jedinstvenog algoritma izračuna korisno za svakog računovođu.
Međutim, za određivanje iznosa, kao i za popunjavanje, koriste se druga pravila za izračunavanje prosječne zarade. Nećemo ih razmatrati.
Opšti postupak za obračun prosječne plate
Da biste izračunali bilo koju uplatu na osnovu prosječne zarade, prije svega morate odrediti obračunski period. Ovo je 12 kalendarskih mjeseci koji prethode periodu za koji se mora isplatiti prosječna zarada (član 139. Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 4. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. N 922 ).
Ali iz ovih 12 mjeseci moraju se isključiti neki periodi. Naime (klauzula 5 Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. N 922):
- periodi tokom kojih je zaposlenik održavao prosječnu zaradu (na primjer, službena putovanja);
- periodi primanja privremene invalidnine, porodiljskih naknada;
- periodi zastoja zbog krivice poslodavca, kao i iz razloga koji su van kontrole poslodavca i zaposlenog;
- periodi štrajkova u kojima zaposleni nije učestvovao, ali zbog njih nije mogao obavljati svoje radne obaveze;
- predviđeni slobodni dani za brigu o djeci sa invaliditetom (dodatni i plaćeni);
- drugi periodi otpuštanja radnika s posla u skladu sa zakonodavstvom o radu, uključujući i neplaćene.
Shodno tome, ako je za bilo koji od gore navedenih perioda zaposlenik primio isplate (obavezne u skladu sa radnim zakonodavstvom), one se također ne uzimaju u obzir pri izračunavanju prosječne zarade.
Obračun prosječne plate: formula
Idemo direktno na proračun. Za izračunavanje prosječne zarade koristi se formula (klauzula 9 Pravilnika, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. N 922):
Istina, ovo pitanje je relevantno samo za zaposlene sa platama na nivou minimalne plate.