Mainosmateriaalin kirjanpito. Kirjanpito nukkeja mainostavassa yrityksessä. Mainoskulut, joita ei ole standardoitu

Mainonta on mitä tahansa tietoa, joka on osoitettu rajoittamattomalle ihmisjoukolle ja jonka tarkoituksena on kiinnittää huomiota mainonnan kohteeseen, herättää tai ylläpitää kiinnostusta sitä kohtaan ja edistää sitä markkinoilla (13. maaliskuuta annetun liittovaltion lain 1 § 3 § , 2006 nro 38-FZ). Miten mainoskulut näkyvät kirjanpidossa?

Mitä tiliä minun tulee käyttää mainoskulujen kirjaamiseen?

Mainoskulut ovat yksi organisaation kustannuksista. Tilikartta ja sen soveltamisohjeet (Valtiovarainministeriön määräys 31.10.2000 nro 94n) tili 44 ”Myynnin kulut” on tarkoitettu mainoskulujen kirjanpitoon. Tällä tilillä mainoskulut voivat ottaa huomioon sekä valmistusyritykset että kauppajärjestöt.

Tili 44 voi vastata erilaisia tilejä. Tyypillisin tapaus on, kun mainospalveluita tarjoavat erikoistuneet mainosorganisaatiot tai muiden yritysten mainososastot. Tässä tapauksessa mainoskuluista tehdään kirjanpito:

Tilin veloitus 44 – Tilin 60 hyvitys "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"

Tilanne on mahdollinen, kun tavaroiden (töiden, palvelujen) mainostamista varten organisaatio siirtää materiaaleja, valmiita tuotteita tai tavaroita. Voimme puhua esimerkiksi mainoslehtisten, tuotenäytteiden jakamisesta tai näyttelyosastojen ja vitriinien suunnittelusta:

Veloitustili 44 – Luottotilit 10 ”Materiaalit”, 41 ”Tavarat”, 43 ”Valmiit tuotteet”

Mainostarkoituksessa organisaatio voi ostaa myös poistoja. Esimerkiksi mainostaulu tai nauhoita video. Tässä tapauksessa tällaisen omaisuuden poistoihin liittyvät kulut näkyvät mainoskuluina:

Tiliveloitus 44 – Tilihyvitys 02 ”Käyttöomaisuuden poistot”, 05 ”Aineettomien hyödykkeiden poistot”

On tarpeen ottaa huomioon, että mainontakustannukset voidaan ottaa huomioon paitsi koostumuksessa myös koostumuksessa. Esimerkiksi organisaatio harjoittaa kiinteistöjen vuokraamista, eikä tämäntyyppinen toiminta ole organisaatiolle tärkeintä. Tai yritykselle on aiheutunut mainoskuluja ylimääräisten materiaalien tai käyttöomaisuuden myynnin yhteydessä.

Veloitustili 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili ”Muut kulut” - Luottotilit 10, 41, 60 jne.

Melkein yksikään moderni yritys ei voi tehdä työtään ilman mainontaa. Kuten mikä tahansa yrityksen toimiala, mainonta vaatii rahoitusta. Katsotaanpa, miten mainoskulut näkyvät kirjanpidossa ja verokirjanpidossa.

Mainoskulut kirjanpidossa

Kirjanpidossa mainonta otetaan huomioon PBU 10/99:n vaatimusten mukaisesti: tässä asiakirjassa mainoskulut luokitellaan tavanomaisen toiminnan kuluiksi (PBU 10/99:n kohta 5). Ilmoituskulut kirjataan täysimääräisesti sillä raportointikaudella, jonka aikana ne tosiasiallisesti ovat syntyneet.

DT 44 – KT 60 (76) – ulkopuolisten organisaatioiden palvelut mainonnan alalla;

Kun otetaan huomioon nämä kustannukset, on useita asioita, jotka on pidettävä mielessä:

Kun sijoitat mainoksia tiedotusvälineissä, sinun on pyydettävä vastapuolelta todistus tiedotusvälineeksi rekisteröitymisestä.
Jos tiedotusvälineet eivät ole erikoistuneet mainontaan, siihen sijoitettuun mainokseen on liitettävä merkintä "mainonta" tai "mainontaan perustuva" (13. maaliskuuta 2006 annetun lain nro 38-FZ 16 § Mainonta").
Jos mainontaan käytetty esine täyttää verokirjanpidon käyttöomaisuushyödykkeeksi luokittelun kriteerit, sen hankintameno sisällytetään kuluihin "poistomekanismin" kautta. Tämä voi olla esimerkiksi yli 100 tuhatta ruplaa maksava kiinteä mainostaulu, joka on tarkoitettu pitkäaikaiseen käyttöön yli vuoden ajan.

Kaikki muu mainonta on vakiokuluja ja otetaan verotukseen 1 %:n verran raportointikauden (vero)kauden tuloista ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja.

Erityisesti säänneltyjen kulujen joukossa Venäjän federaation verolaki korostaa palkintojen myöntämistä mainoskampanjoiden osana pidettyjen arvojen voittajille.

Standardoinnin tuotot ja kustannukset otetaan huomioon suoriteperusteisesti (vuoden alusta). Siksi ensimmäisellä raportointikaudella kirjaamattomat kulut voidaan ottaa huomioon tulevaisuudessa, kun tuottojen kokonaisvolyymi mahdollistaa ne "sovittamisen" standardiin. Jos verokauden (vuoden) tulot eivät riitä kaikkia normalisoituja kuluja huomioimaan, niiden käyttämätöntä saldoa ei voida siirtää seuraavalle vuodelle.

Mainoskulut verokirjanpidossa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Tässä tapauksessa tarkoitamme tietysti kohdetta "Tuot miinus kulut", koska "Tuotto"-objektia käytettäessä kustannusten verotuksessa ei ole järkeä.

Venäjän federaation verolain 346.16 §:ssä määrätään, että "yksinkertaistetut" mainoskulut kirjataan samalla tavalla kuin tulovero. Nuo. ne on myös jaettu kahteen luokkaan: kirjataan kokonaisuudessaan ja 1 % liikevaihdosta.

Tässä on myös otettava huomioon yksi yksinkertaistetun verojärjestelmän piirteistä - tulojen ja kulujen kirjaaminen "maksun yhteydessä", ts. käteisellä menetelmällä. Siksi mainoskulujen (kuten minkä tahansa muun) huomioon ottamiseksi "yksinkertaistetun" yrityksen on paitsi laadittava ensisijaiset asiakirjat, myös maksettava toimittajalle kokonaan.

Vakioitujen kulujen 1 %:n standardia laskettaessa otetaan huomioon myös tulot "maksun yhteydessä", saadut ennakot mukaan lukien.

Johtopäätös

Ilmoituskulut kirjataan kirjanpitoon kokonaisuudessaan kuluvalla tilikaudella. Verokirjanpidossa nämä kulut hyväksytään niiden luokasta riippuen - ei-standardi, kirjanpitoa vastaava ja normalisoitu - 1 %:n sisällä tuloista.

Tässä tapauksessa tuotantopanosten arvonlisävero otetaan huomioon tällaisten tuotteiden kustannuksissa.

Jos tuoteyksikön hinta on yli 100 ruplaa, arvonlisävero on laskettava sen hinnasta. Tällaisten mainostuotteiden ostoihin sisältyvä arvonlisävero on vähennyskelpoinen.

Muuntyyppisen mainonnan kulut (standardoitu) Koska Venäjän federaation verolain mukainen säänneltyjen mainonnan kulujen luettelo on avoin, ne voivat sisältää kaikki mainontakulut, joita ei ole suoraan mainittu säännöstössä. Tärkeintä tässä: kulujen on vastattava kaikkia mainonnan ominaisuuksia, joista yksi on suunnaton määrä ihmisiä. Esimerkiksi kulut tuotteen maistamisesta, tuotenäytteiden tekemisestä, ilmaisten palveluiden tarjoamisesta asiakkaiden houkuttelemiseksi jne. voidaan luokitella mainoksiksi vain, jos vastaanottajia ei tiedetä etukäteen.

Kirjanpito mainospalvelun tarjoajalle

Mutta jopa pienille mainospalveluita tarjoaville yrityksille on usein paljon kannattavampaa ulkoistaa kirjanpito ja verotuksen optimointi: sekä käytetyn rahan että tehokkuuden ja laadun kannalta. Yleisesti ottaen mainostoimistojen kirjanpito ei käytännössä eroa minkään muun tuotantoyhtiön kirjanpidosta.

Mutta silti on tiettyjä vivahteita:

Vaikka Moskovassa laskennallisen tulon yhtenäinen vero (UTII) on poistettu vuodesta 2012, tätä järjestelmää sovelletaan edelleen muilla alueilla.

Mainoskulujen kirjanpito

Tiedot

Mainostuotteiden siirto, lukuun ottamatta luetteloita ja esitteitä, joilla on itsessään kuluttajaarvoa ja joita voidaan myydä tavaroina (esim. muistilaput, kynät, päiväkirjat, kalenterit, T-paidat, mainossymboleilla varustetut lelut) erityinen ALV. Venäjän federaation valtiovarainministeriön selvitysten mukaan (Valtiovarainministeriön 23. lokakuuta 2014 päivätyt kirjeet nro 03-07-11/53626, 16. heinäkuuta 2012 nro 03-07-07/64) :

Jos mainostuotteiden yksikön hinta ei ylitä 100 ruplaa, sen hinnasta ei saa periä arvonlisäveroa.

Kirjanpito- ja lakipalvelut

Artikkelista opit: 1. Mitkä kulut kirjataan mainoskuluiksi. 2. Miten mainoskulut otetaan huomioon verotuksessa ja kirjanpidossa.

3. Mitkä ovat tietyntyyppisten mainoskulujen kirjanpidon piirteet? Valitettavasti laadukkaiden, kilpailukykyisten tuotteiden (tavarat, työt, palvelut) valmistaminen menestyvään liiketoimintaan ei riitä: niitä on myös myytävä.

Ja myydäkseen tuotetta, potentiaalisten ostajien on vähintään tiedettävä siitä ja oltava kiinnostuneita sen ostamisesta. Avain tämän ongelman ratkaisemiseen on mainonta. Nyt kaikkia mainostetaan monin eri tavoin, sijoittamalla mainosmateriaalia aikakauslehtiin, televisioon, Internetiin, kuljetuksiin, järjestämällä palkintokilpailuja, jakamalla esitteitä, luetteloita jne.

Mainospalvelut: kirjanpito ja verotus

Kokeneet kirjanpitäjät neuvovat mainoskulujen kirjaamista erityiseen verorekisteriin, koska ne eivät aina täsmää kirjanpidossa ja verokirjanpidossa. Organisaatio voi itsenäisesti kehittää rekisterilomakkeen ja määrätä siitä laskentaperiaatteissaan.

Ammattimainen apu mainoskulujen laskennassa Nykyään lähes jokaisella organisaatiolla on mainoskuluja. Tämä tarkoittaa, että tarve kirjanpitäjille, jotka pystyvät oikein kuvaamaan ja vahvistamaan nämä kulut, on erittäin suuri.
Tämä pätee erityisesti suhteellisen uuden suunnan kirjanpitoon tavaroiden ja palveluiden myynninedistämisessä - mainonnassa Internetissä ja sosiaalisissa verkostoissa. Jos päätoimialasi on mainossijoittelupalvelujen tarjoaminen, tarvitset kokeneen asiantuntijan kirjanpidon suorittamiseen kuin ilmassa.
Mainoskulujen kirjanpito johtaa melko usein riita-asioihin veroviraston kanssa.

Mainoskulut: tunnista ja ota huomioon

Mainoskulut kirjataan tilille 44 ”Myynnin kulut” tai 26 ”Yleistoiminnan kulut”, riippuen organisaation toiminnan erityispiirteistä (kauppa, palvelut). Mainoskulujen kirjaamiseen liittyvät kirjaukset voivat olla erilaisia riippuen mainonnan tyypistä.
Veloitusluotto Tapahtuman sisältö 44 ”Myynnin kulut” (26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut”) 60 ”Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” (76 ”Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa”) Kuvaa mainostoimiston palveluita, mainontapalveluita tiedotusvälineet, Internet ja muut mainontaluonteiset palvelut (työt) 10 ”Materiaalit” Mainostuotteet (luettelot, esitteet, kynät, muistilehtiöt jne.), mainostaulut, bannerit ja muut mainosrakenteet, jotka eivät ole käyttöomaisuutta, kirjataan pois kulut.

Kirjanpito mainostoimistoille

kulut sellaisten palkintojen hankinnasta (tuotannosta), jotka on myönnetty tällaisten palkintojen voittajille joukkomainoskampanjoiden aikana;
muun mainonnan kulut.

Standardoidut ilmoituskulut otetaan verotuksessa huomioon enintään 1 % katsauskauden myyntituotoista (ilman arvonlisäveroa). Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä otetaan huomioon ostajien ja asiakkaiden maksamat tulot.
Jos tulojen määrä kasvaa vuoden aikana, myös standardisoitujen kulujen kirjanpitostandardi nousee vastaavasti. Toisin sanoen yhdellä raportointikaudella kirjaamattomat ilmoituskulut voidaan siirtää toiselle raportointikaudelle.
Vuoden lopussa huomiotta jääneet normalisoidut mainoskulut eivät kuitenkaan siirry seuraavalle vuodelle.

Mainoskustannusten kirjanpidon mestarikurssi

Jos viraston kirjanpidossa on melko vaikeaa jakaa kustannuksia suoriin ja välillisiin, kaikki kustannukset voidaan ottaa huomioon 26. Ja kirjaa kustannukset pois 90:ssä tuotantokustannuksiksi.

Mikäli Agentti siirtää toimeksiantajan (asiakkaan) ohjeita täyttäessään osan velvollisuuksistaan toimeksiantajan toimeksiantojen täyttämiseksi muille organisaatioille, niin tässä tapauksessa tehdään Aliagenttisopimus päämies suhteessa aliagenttiin. Agentin aliagenttien kanssa tekemien maksujen kuvastamiseksi voit käyttää tiliä 60 (joka on selkeämpi) tai avata lisää analyyttisiä tilejä tilille 76.

Kuinka suorittaa LLC:n kirjanpito itse: vaiheittaiset ohjeet 2018

Valtiovarainministeriö kuitenkin sisällyttää selvityksissään tähän luokkaan myös mainostietoja sisältävien esitteiden, esitteiden, esitteiden ja lehtisten tuotantokustannukset (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet 12.10.2012 nro 03- 03-06/1/544, päivätty 2. marraskuuta 2011 nro 03- 03-06/3/11, päivätty 20.10.2011 nro 03-03-06/2/157). Näin ollen veronmaksajilla on täysi oikeus sisällyttää kaikki luetellut painotuotteet standardoimattomiin mainoskuluihin.
Siirrettyjen mainosluetteloiden, esitteiden, kirjasten jne. kustannuksista. Arvonlisäveroa ei tarvitse periä. Tällöin ostoihin sisältyvä arvonlisävero otetaan huomioon niiden kustannuksissa. Tämä johtopäätös sisältyy Venäjän valtiovarainministeriön 23. lokakuuta 2014 päivättyyn kirjeeseen nro 03-07-11/53626, 19. syyskuuta 2014 nro 03-07-11/46938.

Mainonnan roolia tuskin voi yliarvioida. Riippumatta siitä, kuinka kilpailukykyinen tuote on, jos et mainosta sitä, se jää enimmäkseen myymättä. Siksi yritykset ja yrittäjät yrittävät näinä vaikeina aikoina olla säästämättä paljoa tavaroiden, töiden ja palveluiden mainonnassa.

Ehdotamme eräänlaista retkeä mainoskustannusten maailmaan, jonka jälkeen lukijoillemme ei todennäköisesti jää enää yhtään pientä kysymystä tästä aiheesta.

Mitä mainonta ei myönnä

Jotta tietyt kulut voitaisiin luokitella oikein mainoksiksi, erotetaan vehnä akanoista heti alussa. Toisin sanoen annamme yleisimmät esimerkit siitä, mitä usein luullaan mainoksiksi, mutta itse asiassa ei ole mainos.

1. Tiedot, joiden julkaiseminen on lain edellyttämää tai yritystalleissa. Tämä sisältää erityisesti tiedot yrityksen nimestä ja oikeudellisesta muodosta, osoitteesta ja aukioloajoista, jotka yleensä julkaistaan tietokyltit tilojen sisäänkäynnin vieressä lauseke 2, osa 2, art. 13. maaliskuuta 2006 annetun lain nro 38-FZ (jäljempänä mainontalaki) 2 §; ; lauseke 1 art. 2.7.92 annetun lain nro 2300-1 9 §; FAS:n kirje, päivätty 28.11.2013 nro AK/47658/13 (lauseke 2) (jäljempänä FAS:n kirje).

OSNO:ssa tällaisen kyltin valmistus- ja sijoittamiskustannukset huomioidaan muina kustannuksina subp. 49 kohta 1 art. 264 Venäjän federaation verolaki.

2. Tietyt ulkoiset rakenteet, nimittäin:

valokuvat ja muut kuvat kaikista myymälän julkisivulle sijoitetuista tuotteista, joilla ei ole erityisiä piirteitä (esim. hedelmät, oluttynnyri tai -muki, vaatteet) Kirje FAS:lta (lauseke 1). Tällaisilla kuvilla ei ole tarkoitus mainostaa tiettyä tuotetta markkinoilla. lauseke 1 art. Mainontalain 3 §;
kyltit (riippumatta niiden suoritustavasta - tilavuuskirjaimet, valolaatikko, kattoasennus jne.), joissa on yrityksen nimi tai kaupallinen nimitys, joka osoittaa sen toiminnan profiilin (esimerkiksi "Apteekki", "Ravintola") tai luettelo tuotteista, joita tarjotaan tavaroista ja palveluista (esim. "Tuotteet", "Kalusteet") sijoitettuna rakennukseen, jossa yritys sijaitsee FAS:n kirje (lauseke 2); Korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 08.10.2012 päätöksen nro 58 kohta 1. Tällaiset kyltit on suunniteltu tiedottamaan kuluttajalle tietyn organisaation sijainnista.

asennettuna bensa-aseman alue tai sen omilla sisääntuloteillä on valonäytöt, taulut, teräslevyt ja muut tekniset välineet, joihin on merkitty bensiinin tyyppi ja merkki, sen hinta jne. FAS:n kirje (lauseke 3); Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 20. lokakuuta 2011 nro 7517/11 Sijoittamalla tällaiset mallit myyjä täyttää siten velvollisuutensa antaa kuluttajalle tarvittavat ja luotettavat tiedot tavarasta (työ, palvelu x) lauseke 1 art. 2.7.92 annetun lain nro 2300-1 10 §.

Jos edellä mainittujen ulkoisten rakenteiden kustannukset ylittävät 40 000 ruplaa ja niiden käyttöikä on 12 kuukautta tai enemmän, niille aiheutuvat kustannukset otetaan huomioon poistojen kohteena olevan omaisuuden hankintakustannuksissa. Taide. 256 Venäjän federaation verolaki.

3. Posti myynninedistämismateriaalin lähettäminen(vihkoset, esitteet) tiettyihin osoitteisiin ilmoittamalla nimet tai f. Ja. O. vastaanottaja lauseke 1 art. mainontalain 3 §;. Postituskulut kirjataan pois postipalveluista ja subp. 25 pykälä 1 art. 264 Venäjän federaation verolaki.

4. Majoitus omalla kuljetuksella(esimerkiksi tarrojen avulla) tarrat, ilmoittamalla sen yhteydestä tiettyihin organisaatioihin tai yksittäisiin yrittäjiin Osa 4 Art. Mainontalain 20 §. Tällaisia merkkejä ovat yrityksen nimi, logo tai tavaramerkki Liittovaltion monopolien vastaisen palvelun kirje, päivätty 2. joulukuuta 2011 nro AK/44977, sekä osoite, yhteystiedot ja sähköpostiosoite. Juuri näin meille kerrottiin aikoinaan Venäjän FAS:n pääkaupunkitoimistossa (katso,). Mahdollisten merkintöjen ja kuvien kiinnittämisestä autoon aiheutuvat kustannukset voidaan huomioida kokonaisuudessaan muina kuluina. subp. 49 kohta 1 art. 264 Venäjän federaation verolaki.

Mitä tulee "tulo-kustannus" -yksinkertaistuksiin, ne voivat poistaa osan mainituista kuluista käyttöjärjestelmän hankintakuluiksi, postipalvelukuluiksi tai materiaalikuluiksi. subp. 1, ala. 5, ala. 18 kohta 1 art. 346.16 Venäjän federaation verolaki. Mutta suljetun kululuettelon vuoksi he eivät voi ottaa huomioon osaa kustannuksista (esimerkiksi tietokyltin valmistamiseen tai itsemainontaan autoon).

Mitkä mainoskulut voidaan ottaa täysimääräisesti huomioon?

Sekä yleisessä verojärjestelmässä että "tulo-meno" -järjestelmässä yksinkertaistettu verotus voidaan ottaa huomioon osana mainoskuluja todelliset kustannukset lauseke 4 art. 264, ala. 20 kohta 1, lauseke 2 art. 346.16 Venäjän federaation verolaki:

mainontaan tiedotusvälineissä, Internetissä, elokuva- ja videopalveluiden aikana(esimerkiksi mainoksen näyttäminen ennen elokuvan näyttämistä elokuvateatterissa). Tässä on yksi tärkeä seikka. Lain mukaan mainostekstin sijoittamiseen ei-mainonnassa painetussa mediassa on liitettävä merkintä "Mainos" tai "Mainos". Taide. Mainontalain 16 §. Ja valtiovarainministeriö uskoo, että jos tällaisen tekstin vieressä ei ole määriteltyjä merkkejä, niin mainoksen julkaisukustannukset En voi ottaa huomioon Valtiovarainministeriön 15. kesäkuuta 2011 päivätty kirje nro 03-03-06/2/94;

valaistuun ja muuhun ulkomainontaan(mukaan lukien elektroniset näytöt, bannerit, julkisen liikenteen pysäkit, rakennusten katoilla ja seinillä, ilmapalloilla ja aerostaateilla), mukaan lukien mainostelineiden ja mainostaulujen valmistus;
osallistua näyttelyihin, messut, näyttelyt;
ikkunoiden, myyntinäyttelyiden, näytehuoneiden suunnitteluun ja esittelytiloihin sekä siellä näytteillä olevien tavaroiden alennukseen;
mainosesitteiden tuottamiseen, luettelot, esitteet, lentolehtiset ja muut painotuotteet ja Valtiovarainministeriön 20. lokakuuta 2011 päivätty kirje nro 03-03-06/2/157.

Niiden venäläisten yritysten, joilla on ulkomaisia toimijoita, on tarkasteltava Venäjän federaation kansainvälistä sopimusta vastaavan maan kanssa kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä. Ehkä siellä on säännös, jonka avulla voit ottaa huomioon kokonaan kuluja varten mitään mainontaa. Tämän voivat tehdä esimerkiksi järjestömme, joiden perustajien joukossa on saksalaisia, riippumatta heidän osallistumisosuudestaan. Venäjän federaation ja Saksan liittotasavallan välisen tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä 29 päivänä toukokuuta 1996 tehdyn sopimuksen pöytäkirjan 3 lauseke; Valtiovarainministeriön 5. maaliskuuta 2014 päivätty kirje nro 03-08-RZ/9491.

Standardoidut mainoskulut

Näihin sisältyvät kaikki muut mainoskulut, joita ei ole mainittu yllä, eli säänneltyjen kulujen lista on auki. Ne otetaan huomioon määrässä, joka ei ylitä standardia - 1 % tuloista(ilman arvonlisäveroa) sen raportointi- (vero)kauden myynnistä, jonka aikana nämä kulut ovat syntyneet lauseke 4 art. 264 Venäjän federaation verolaki.

Liiketoiminnan ulkopuolisia tuottoja, esimerkiksi lainasopimuksista saatuja korkoja, ei siis sisällytetä mainosstandardissa tuottoihin. lauseke 6 art. 250 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön 21. huhtikuuta 2014 päivätty kirje nro 03-03-06/1/18216.

Tässä on esimerkkejä standardoiduista kustannuksista:

mainoskampanjoiden palkintojen tuottamiseen tai ostamiseen lauseke 4 art. 264 Venäjän federaation verolaki;
lähettää mainostekstiviestejä Valtiovarainministeriön 28. lokakuuta 2013 päivätty kirje nro 03-03-06/1/45479;
tavaroiden ensisijaista esittelyä varten niiden myynninedistämistarkoituksessa Valtiovarainministeriön 18. maaliskuuta 2014 päivätty kirje nro 03-03-06/1/11641;
mainontaan kuljetuksissa ja mittarissa Valtiovarainministeriön 16. lokakuuta 2008 päivätty kirje nro 03-03-06/1/588;
mainosten näyttämiseen sisätelevisiopaneeleilla Valtiovarainministeriön 17. toukokuuta 2013 päivätty kirje nro 03-03-06/1/17267;
mainosmateriaalin suoralähetykseen ilman koko nimeä. Ja. O. tietyt vastaanottajat Valtiovarainministeriön 4.7.2013 päivätty kirje nro 03-03-06/1/25596.

Yksinkertaistajat normalisoivat mainontakulut perustuen maksettu tulot ja subp. 20 kohta 1, lauseke 2 art. 346.16 artiklan 1 kohta 346.17 Venäjän federaation verolaki.

Jos tulot kasvavat vuoden aikana, "mainontastandardin" koko kasvaa vastaavasti. Näin ollen tammikuussa syntyneet, ensimmäisen vuosineljänneksen standardin mukaisiin kuluihin kuulumattomat ilmoituskulut voidaan ottaa huomioon kuluvan vuoden tai vuoden lopussa seuraavien raportointikausien kuluissa.

Kuluja, joita ei ole kirjattu vuoden lopussa, ei siirretä seuraavalle vuodelle.

/ kunto / Vuoden 2015 ensimmäisellä neljänneksellä yritys käytti 120 000 ruplaa mainonnan sijoittamiseen metroon. Muita mainoskuluja ei tänä vuonna ollut.

/ ratkaisu / Katsotaan kuinka paljon kuluja voidaan kirjata ja mitä ei.

47 000 ruplaa vastaavaa summaa ei voida lainkaan ottaa huomioon mainoskuluissa.

Yksinkertaistetuille henkilöille, jotka viime vuonna saivat ostajalta ennakon ja tänä vuonna joutuivat palauttamaan tämän ennakon, edellisen vuoden myyntitulon raja "mainontastandardin" tarkoituksiin ei tarvitse laskea uudelleen. Heidän tulee vähentää kuluvan vuoden myyntituloja palautetulla ennakkomaksulla. Valtiovarainministeriön 11. helmikuuta 2015 päivätty kirje nro 03-11-06/2/5832.

Kun mainoskulut kirjataan

Katsotaanpa ensin, miten kiinteistön hankinta- tai tuotantokustannukset, mikä on luonnostaan pääasialliset keinot(esimerkiksi kalliit mainostaulut tai telineet) tai aineeton omaisuus(esimerkiksi video- ja äänileikkeet ja) lauseke 1 art. 256 Venäjän federaation verolaki käytetään kuitenkin mainostarkoituksiin.

Yhtäältä verolaki antaa verovelvollisille mahdollisuuden itse päättää, mihin ryhmään sisällytetään kulut, jotka voidaan samanaikaisesti kohdistaa useaan kuluryhmään. lauseke 4 art. 252 Venäjän federaation verolaki. Valtiovarainministeriö kuitenkin vaatii, että yleisyhtiöiden tulee ottaa mainoskuluissa huomioon vain käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistot. Valtiovarainministeriön 23. maaliskuuta 2015 päivätyt kirjeet nro 03-03-06/1/15750, 26. maaliskuuta 2012 nro 03-03-06/1/157.

Jotkut tuomioistuimet kuitenkin tunnustavat organisaatioiden oikeuden kirjata tällaiset kustannukset (erityisesti mainostelineiden tuotantoon) kertakorvauksena. Moskovan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 28. elokuuta 2013 nro A40-44613/12-107-237; 9 AAS, päivätty 17. lokakuuta 2011 nro 09AP-25362/2011-AK. Tuomioistuinten pääargumentti on tämä: koska veronmaksaja ei käytä kiistanalaisia mainosrakenteita työvälineenä tavaroiden tuotannossa, työn suorittamisessa tai palvelujen tarjoamisessa tai organisaation johtamisessa, tämä tarkoittaa, että ei saa luokitella poistoihin oikeuttavaksi omaisuudeksi (osaksi käyttöomaisuutta) lauseke 1 art. 257 Venäjän federaation verolaki. Poistokelpoisen omaisuuden kertaluonteinen kulukirjaus aiheuttaa kuitenkin varmasti veroviranomaisille vaateita.

Yksinkertaistajat voivat ottaa poistettavien "mainoskiinteistöjen" maksetut kulut huomioon sen alkuperäisen hankintahinnan verran neljännesvuosittain yhtä suurena osuutena ympäri vuoden lauseke 3 art. 346,16; subp. 4 kohta 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki:

suhteessa käyttöjärjestelmään - sen käyttöönoton jälkeen;
aineettomien hyödykkeiden osalta - siitä hetkestä lähtien, kun ne on hyväksytty kirjanpitoon.

Kulutustyyppi	Tunnustamisen päivämäärä
Kulutustyyppi	OSNO:n kanssa subp. 3 kohta 7 art. 272 Venäjän federaation verolaki	yksinkertaistettuna lauseke 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki
Työt, palvelut	Päivämäärä, jolloin allekirjoitettu vastaanottotodistus suoritettujen töiden tuloksista (suoritetut palvelut)	Viimeisin päivämäärä: <или>suoritetun työn todistuksen allekirjoituspäivä (suoritetut palvelut); <или>maksupäivä
Varasto (paitsi tavarat ja valmiit tuotteet)	Riippuu käyttötarkoituksesta: <или>mainoslehtisten, näytteiden, matkamuistojen jne. jakelupäivämäärä; <или>siirtopäivä näyteikkunat, messuosastot, esittelytilat jne.; <или>sellaisten mainosrakenteiden asennuspäivämäärä, jotka eivät ole käyttöjärjestelmää. Nämä päivämäärät tulee kirjata joko rakentamiseen tarvittavien materiaalien luovutuslaskuun tai rakennuksen johtajan tilaukseen	Viimeisin päivämäärä: <или>lähetyspäivämäärä; <или>maksupäivä; <или>siirtopäivä mainostarkoituksiin

"Mainonta" ALV

Sanotaan vaikka heti, että yksinkertaistettu arvonlisävero huomioidaan täysimääräisesti itsenäisenä kuluna. subp. 8 kohta 1 art. 346.16 Venäjän federaation verolaki.

Mainoskuluista, mukaan lukien normalisoiduista, maksettu vero on yleensä vähennyskelpoinen kokonaisuudessaan saatuaan laskut toimittajalta kohta 1 kohta 7 art. 171 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön kirje 06/02/2014 nro 03-07-15/26407. Mitä tulee arvonlisäveron laskemiseen kun jaat kampanjatuotteita ilmaiseksi, sitten kaikki riippuu siitä, ovatko tällaiset tuotteet itse tavaroita, jotka voidaan haluttaessa myydä lauseke 3 art. 38 Venäjän federaation verolaki, tai ei.

TILANNE 1. Jaetut kampanjatuotteet ovat tavaroita(esim. T-paidat, kynät, lelut, muistilehtiöt, mukit), joiden hinta on n. subp. 25 pykälä 3 art. 149 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön 23. lokakuuta 2014 päivätyt kirjeet nro 03-07-11/53626, 16. heinäkuuta 2012 nro 03-07-07/64:

<или>yli 100 ruplaa. kappaletta sisältäen arvonlisäveron - silloin ALV on veloitettava jaettujen tuotteiden hinnasta;
<или>100 ruplaa. ja vähemmän sisältäen arvonlisäveron - tässä tapauksessa veroa ei tarvitse periä. Tällaisten myynninedistämistuotteiden arvonlisävero otetaan huomioon sen kustannuksissa. Tällöin ostoihin sisältyvästä verosta on pidettävä erillistä kirjanpitoa, koska kyseessä on liiketoimi, joka ei ole arvonlisäverovelvollinen lauseke 4 art. 149 Venäjän federaation verolaki.

TILANNE 2. Jaettavat kampanjatuotteet eivät ole tavaroita.(esimerkiksi luettelot, esitteet, kirjaset, esitteet). Silloin kustannuksista ei tarvitse laskuttaa arvonlisäveroa. Tällaisten tuotteiden ostoihin sisältyvä vero ei ole vähennyskelpoinen, ja se otetaan huomioon sen hankintahinnassa ja Valtiovarainministeriön 19. joulukuuta 2014 päivätty kirje nro 03-03-06/1/65952; Korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 30.5.2014 päätöksen nro 33 kohta 12. Ja jälleen, on tarpeen pitää erillistä kirjanpitoa ostoihin sisältyvästä verosta ja lauseke 4 art. 149 Venäjän federaation verolaki.

Jos mainospalvelut on ostettu ulkomaiselta yritykseltä, joka ei toimi Venäjän federaatiossa ja joka ei ole rekisteröity meille, niin tässä tapauksessa venäläisen ostoyrityksen on: veroagentti. Tällaisia kustannuksia ei ole standardoitu ja ne voidaan sisällyttää kokonaisuudessaan kuluihin sillä raportointikaudella, jota ne koskevat. s. 9, 20 PBU 10/99.

Kuinka kauan mainosmateriaalia tulee säilyttää?

Mainoslain mukaan mainostajien on säilytettävä mainosmateriaalia ja niiden kopioita sekä mainonnan tuotantoa, sijoittamista ja jakelua koskevia sopimuksia 1 vuoden ajan. Taide. Mainontalain 12 §:

<или>ilmoituksen jakelupäivästä alkaen;
<или>tällaisten sopimusten päättymispäivästä alkaen.

Mainosmateriaalin ja asiaa koskevien sopimusten yhden vuoden säilytysajan rikkomisesta seuraa monopoliviranomaisen sakko. Venäjän federaation hallintorikoslain 19.31, 23.48 artikla:

organisaatiolle - 20 000 - 200 000 ruplaa;
johtajalleen (yrittäjälle) - 2 000 - 10 000 ruplaa.

Kuitenkin mainoskulujen tukemiseksi mainosmateriaalia on säilytettävä vähiten 4 vuoden sisällä sen vuoden lopun jälkeen, johon erityiskustannukset liittyvät subp. 8 kohta 1 art. 23 Venäjän federaation verolaki. Muussa tapauksessa on olemassa riski, että veroviranomaiset vähentävät tällaiset kulut tarkastuksen yhteydessä perustelujen puutteen vuoksi.

Lopuksi haluamme mainita tämän. Tapahtuu, että veroviranomaiset jättävät tarkastuksen yhteydessä kuluista pois mainonnan kustannukset, jotka sisältävät muiden henkilöiden, ei mainostajan itsensä, omistamia tavaramerkkejä. Esimerkiksi tukkumyyjä mainostaa myymiään tietyn tuotemerkin tuotteita.

Liittovaltion verohallinnon puolelta väitetään seuraavasti. Jos tekijänoikeuden haltijan kanssa ei ole tehty lisenssisopimusta hänen tavaramerkkinsä käytöstä, tällaisen mainonnan kustannukset eivät ole taloudellisesti perusteltuja. Loppujen lopuksi ne aiheutuvat mainostettujen tavaroiden valmistajan ja muiden henkilöiden eduista, jotka voivat myydä vastaavia tuotteita.

Tuomioistuimet kuitenkin tukevat tässä tapauksessa veronmaksajaa Pohjois-Kazakstanin alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöslauselma, päivätty 24. huhtikuuta 2014 nro A32-25191/2012; FAS MO, päivätty 4. joulukuuta 2012 nro A40-36365/12-115-172 perustelee kantaansa seuraavasti. Ensinnäkin lisenssisopimuksen olemassaolo ei ole välttämätön edellytys mainontakustannusten laskemiselle, ja toiseksi mainonnan tarkoituksena on siirtää tavarat loppukuluttajalle, mikä tarkoittaa, että sen kustannukset liittyvät suoraan mainostajan toimintaan.

Tämä kuluerä osoittautuu kuitenkin verotuksen (tuloveropohjan) kannalta kiistanalaisimmaksi. Kaikki tavallisten ihmisten mainoksina pitämät ilmiöt eivät ole sellaisia oikeudelliselta kannalta. Lisäksi sinun on otettava huomioon tärkeä kriteeri verotuksen kulujen kirjanpidon laillisuudesta - kulujen normalisointi.

Pohditaan, kuinka mainoskulujen normin käsite näkyy kirjanpidossa ja verokirjanpidossa.

Lainsäädäntöön määritellyt mainonnan merkit

Yrittäjien mainostoimintaa säännellään liittovaltion lainsäädännöllä - liittovaltion lailla "Mainonnasta", päivätty 13. maaliskuuta 2006 nro 38. Se määrittelee mainonnan informaatioksi, jonka tarkoituksena on herättää ja ylläpitää huomiota ja kiinnostusta esineeseen, ja osoittaa sen juridiset ominaisuudet:

jakelutavalla, -muodolla ja -keinoilla ei ole väliä - ne voivat olla mitä tahansa;
tiedon vastaanottajapiiriä ei ole määritelty, eli se on tarkoitettu kaikille.

TÄRKEÄ! Viimeinen kriteeri on ratkaiseva. Esimerkiksi kumppaneille ja asiakkaille jaettavia yrityksen logolla varustettuja matkamuistoja ei voida luokitella mainoksiksi, samoin kuin heille aiheutuvat kulut, koska on etukäteen tiedossa, kenelle ne on tarkoitettu.

Laissa määritellään myös esineet, joita ei luokitella mainoksiksi:

tiedot, jotka on lain mukaan julkistettava;
kyltit, joissa on yrityksen nimi, osoite, aukioloajat;
pakkaukseen painetut tiedot tavaroiden koostumuksesta, valmistajasta, viejästä (maahantuojasta);
tuotepakkauksen suunnitteluelementit.

Miksi tarvitsemme standardin mainoskuluille?

Organisaatio voi käyttää mainontaan huomattavia summia. Johto päättää mitkä ovat tältä osin tehtyjen johdon päätösten tehokkuus ja organisaation taloudelliset mahdollisuudet. Koska mainonta ei ole vain tiedotusta, vaan myös liiketoimintaa, se näkyy asianmukaisessa kirjanpidossa ja on veronalaista.

normalisoitu - ne, jotka tunnustetaan sellaisiksi vain tiettyjen kriteerien mukaisesti;
standardoimaton - otetaan ehdoitta huomioon mainoskuluina, ilman verotusrajoituksia.

Tämä jaottelu määrittää, minkä suuruisten kustannusten yritys voi ottaa huomioon tuloveron perustetta määrittäessään: rajoitetuin rajoituksin tai kokonaan.

Mainoskulut, joita ei ole standardoitu

Standardoimattomat mainoskulut ovat sellaisia, jotka liittyvät kaikissa tapauksissa mainontaan ja joita ei voida pitää toisin. Mainonnasta annetussa laissa ja Venäjän federaation verolaissa (kohdat 2–4, 4 kohta, 264 artikla) on suljettu luettelo tällaisista kuluista.

Mainostoiminnan kustannukset, joihin mediaa käytetään:
- Mainokset painetussa mediassa;
- radiolähetykset;
- TV-ohjelmat;
- Internet;
- muut viestintävälineet.

lähetysajan kustannukset;
maksu mainosvideon luomisesta ja sijoittamisesta;
mainosagentin palkka jne.

HUOMAUTUS! Luodusta mainostuotteesta, jos se on olemassa ja toimii tietyn ajan, tulee aineeton hyödyke, mikä tarkoittaa, että sillä on alkuperäinen kirjanpitoarvo ja siitä tehdään poistoja koko käyttöaikansa ajan.

Ulkomainontakulut, Johon sisältyy:

mainonta seisoo;
kilvet;
bannerit;
raskausarpia;
valopaneelit ja näytöt;
ilmapallot, aerostaatit jne.

HUOMIO! Nämä kulut sisältävät kokonaisuudessaan paitsi itse mainostiedosta, myös sen mediasta aiheutuvat kulut. Jos media kuuluu yritykselle, se on sen omaisuus, jonka arvosta tehdään poistoja.

Varoja näyttelytapahtumiin osallistumiseen, kuten:

Messut;
näyttely;
näyttelyt ja myynti;
vitriinit jne.

TÄRKEÄÄ TIETOA! Osana näitä tapahtumia osallistumismaksujen, lupien myöntämisen, esitteiden ja luetteloiden valmistuksen, näyteikkuna- ja esittelytilojen suunnittelun kulut eivät ole standardoituja, kun taas osallistumiseen liittyvät kulut, mutta vapaaehtoiset, esimerkiksi matkamuistojakelu, maistajaiset, mainosjulkaisujen levittämistä jne. säännöstelee.

Mainoskulut kirjataan normaaliksi

Verovirasto seuraa tarkasti menojen tuloveropohjaan ottamista tai pois jättämistä. Verokiistojen välttämiseksi standardoimattomien mainoskulujen perustelemisen vaatimuksia tulee noudattaa tarkasti:

kulut tulisi tehdä nimenomaan mainontaan, toisin sanoen toiminnan tulee olla tiukasti informatiivista eikä sillä saa olla tiettyjä osoitteita;
Sinulla on oltava ensisijaiset asiakirjat, jotka vahvistavat tietojen mainontakäytön.

ESIMERKIKSI. Tässä on muutamia kiistanalaisia kohtia kulujen luokittelusta ei-standardoiduiksi:

Yritys on luonut oman verkkosivuston ja mainostaa siellä tuotteitaan. Verkkosivuston luomiskustannukset katsotaan mainoksiksi kokonaisuudessaan. Mutta verkkokaupan luomisesta ja toiminnasta aiheutuvat kustannukset, vaikka se sisältäisi mainostietoja, luokitellaan "muuksi myyntiin liittyviksi".
Huonekaluyritys osallistuu myyntinäyttelyyn ja on varustanut tätä tarkoitusta varten esittelyhuoneen. Suunnitteluun sisältyi yrityksen omistamien huonekalujen lisäksi myös muita viihtyisyyttä luovia esineitä (pöytäliina, liinavaatteet, maljakko jne.) Niiden hankinta- ja toimituskulut voidaan luokitella standardoimattomiksi mainoskuluiksi.
Makeisvalmistaja järjestää maistelun. Tytöt merkkipukuissa, joissa on yrityksen logo, hemmottelevat kävijöitä keksillä ja jakavat mainoslehtisiä. Esitteiden painamisen kustannuksia ei ole standardoitu, mutta merkkivaatteiden ja näytteiden maistelukustannuksia ei ole standardoitu.
Yritys järjesti koulutusta tuotteidensa asiantuntevasta mainonnasta, näytteiden asiakkaalle esittämistä koskevista säännöistä jne. Koulutuksen kustannukset eivät ole mainoskuluja.

Standardoidut mainoskulut

Mainoskustannusten laskeminen

Löytääksesi tarvittavan 1%, sinun on tiedettävä, mistä summasta sinun on laskettava se. Tulot lasketaan ottaen huomioon kaikki tietyn ajanjakson taseen tulot, sekä taloudelliset että luonnolliset:

myytävät omat tuotteet;
aiemmin ostettujen tavaroiden myynti;
hankittu omistusoikeus.

Saadusta summasta on vähennettävä arvonlisävero, valmisteverot ja yrityksen myöntämien lainojen tuotot (ne liittyvät ja tulot sisältävät vain myyntituloja).

Todisteet mainoskuluista verokirjanpitoa varten

Joten tuloveropohjaa vähennetään ei-standardoituihin menoihin käytetyllä summalla kokonaisuudessaan ja vakiokuluihin - 1 prosentilla tietyn ajanjakson tuloista. Jotta tällaiset kulut voidaan kirjata mainoksiksi, ne on dokumentoitava. Tällaisia vahvistuksia voivat olla:

vuosi- tai neljännesvuosisuunnitelmat mainoskampanjoita varten;
kustannusarvio tietylle mainoskampanjalle;
asiakirjat mainostoimintaan liittyvien aineellisten hyödykkeiden hankintaa ja/tai arvonalennusta varten;
on-air-todistukset (lähetyksessä mainostettaessa).

Mainonnan arvonlisäveron vähennys

maksetun mainonnan on liityttävä arvonlisäverolliseen toimintaan (esimerkiksi arvonlisäveroa ei voi vähentää sosiaalisesta mainonnasta toisin kuin kaupallisessa mainonnassa);
oikein laadittu lasku.

Mainoskulujen kirjanpito

Toisin kuin verokirjanpidossa, kirjanpidossa kuluja ei jaeta vakioituihin ja ei-standardoituihin. Ne näkyvät täysin todistusasiakirjoissa ilmoitetussa määrässä.

Kirjauksiin käytetään tiliä 44 ”Myynnin kulut” tai 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut”. Mainonnan tyypistä riippuen johdotuksen tyyppi voi olla erilainen:

mainostoimiston palveluista, mainonta tiedotusvälineissä - hyvitys 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa";
esitteiden, luetteloiden ja muiden käyttöomaisuuteen liittymättömien tuotteiden poisto - hyvitys 10 "Materiaalit";
käyttöomaisuuteen kirjattujen mainosrakenteiden poistot - laina 02 "Käyttöomaisuuden poistot";
aineettomiksi hyödykkeiksi kirjattujen käytettyjen mainosvideoiden poistojen poisto - laina 05 "Aineettomien hyödykkeiden poistot".