Jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä käyttää verotusta verojärjestelmänä, hänen on tiedettävä kaikki tämän veromaksun laskemisen hienoudet ja ominaisuudet. Ja niitä on siinä paljon. Aloitetaan järjestyksessä.
Perushetkiä
Lain mukaan niillä kaupallisilla organisaatioilla ja yksittäisillä yrittäjillä, jotka harjoittavat tietyntyyppistä toimintaa, on oikeus työskennellä UTII: n mukaisesti. Heidän luettelonsa on määrätty koko venäläisessä väestölle tarkoitettujen palveluiden luokituksessa ja osittain OKVED:ssä. Kuitenkin tietyt toiminta-alueet, joilla on mahdollista käyttää UTII:ta kullakin alueella, määritetään erikseen paikallisviranomaisten tasolla. Heitä puolestaan ohjaavat alueen taloudelliset ja alueelliset ominaispiirteet.
Kehittäessään yritystään suuntaan tai toiseen, jokaisen liikemiehen tulisi tietää, kuuluuko se UTII:n piiriin vai ei. Tämä on tärkeää siitä syystä, että jos "imputoinnin" käyttö on mahdollista, niin yritys tai yksittäinen yrittäjä voi merkittävästi.
UTII:hen siirtyminen on täysin vapaaehtoista.
Miten UTII eroaa muista veromuodoista?
Tärkein ero UTII:n välillä on, että veroa ei makseta todellisesta saadusta voitosta, vaan arvioiduista tulevista tuloista. Samalla yksi vero korvaa useita veronmaksuja kerralla, kuten tuloveron, arvonlisäveron, kiinteistöveron ja voittoveron.
UTII vähittäiskauppaan
Melko usein "imputaatiota" käytetään erityisesti vähittäiskaupassa. Tämä on liikemiehille hyödyllistä: jos liiketoiminta sujuu hyvin, heidän on tulojen määrästä riippumatta maksettava tiukasti määritelty määrä veroja valtion budjettiin. Totta, tässä piilee myös UTII:n suurin haittapuoli: siinä tapauksessa, että kauppa on nollassa tai organisaatio, aivan kuten yksittäinen yrittäjä, jostain syystä lopetti toimintansa, mutta ei ehtinyt ilmoittaa veropalvelulle se, "laskutus" on silti maksettava.
Ehdot UTII:n käyttämiselle vähittäiskaupassa
Kaikilla kauppayhtiöillä ei ole oikeutta käyttää erityistä UTII-järjestelmää työssään. On olemassa useita rajoituksia, jotka on otettava huomioon, jos haluat työskennellä "imputoinnin" mukaisesti. Täällä he ovat:
- Yrityksen myyntipinta-ala saa olla enintään 150 neliömetriä. Muussa tapauksessa kauppaa tulee käydä joko ei-kiinteän verkon kautta tai tiloissa, joissa ei ole myyntitilaa;
- ateriapalvelut eivät voi käyttää "imputointia";
- Polttoaineen myyjät: bensiinillä, kaasulla ja moottoriöljyllä ei ole oikeutta työskennellä laskennallisesti;
- yrittäjät, jotka toimittavat tuotteitaan asiakkaille verkkokaupan tai postin kautta.
Nämä ja jotkin muut vähittäiskaupan alalla toimivat yksittäiset yrittäjät ja organisaatiot eivät voi käyttää UTII:ta. Täydellinen luettelo rajoituksista löytyy Venäjän federaation verolaissa.
Kaava ja perusparametrit UTII:n laskemiseen vähittäiskaupassa
Kuten mitä tahansa muuta veroa laskettaessa, UTII:lla sijaitsevien yritysten ja organisaatioiden kirjanpitäjien on tiedettävä kaava, jolla tämä vero lasketaan. UTII:n mukaan se tulee olemaan seuraava:
BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII
Selitykset:
DB– peruskannattavuus. Tämä on pohjimmiltaan arvioitu kuukausitulo tietyntyyppisistä toiminnoista. Vuodesta 2016 lähtien vähittäiskaupassa se on 1 800 ruplaa neliömetriltä;
FP– fyysinen indikaattori. Eri alueilla fyysinen indikaattori voi olla eri ilmiöitä, esimerkiksi kuljetusyrityksillä se on työhön osallistuvat ajoneuvot, väestölle kotitalouspalveluita tarjoavissa yrityksissä henkilöstön määrä. Jos puhumme vähittäiskaupasta, niin fyysinen indikaattori tässä on myyntikerroksen pinta-ala.
Huomaa: veronmaksujen vähentämiseksi myymälän tai vähittäiskaupan osaston vuokrasopimusta solmittaessa on parempi erottaa välittömästi vähittäis- ja varastotilat. Tämä on tärkeää, koska veron laskennassa käytetään vain myyntikerroksen pinta-alaa eli voitontekokohdetta.
K 1– liittovaltion tasolla vahvistettu kerroin, joka heijastaa inflaation määrää. Taloustieteilijöiden kielellä tätä kerrointa kutsutaan muuten deflaattoriksi. Tämä indikaattori muuttuu kerran vuodessa elinkeinoministeriön erityismääräyksestä.
K 2— kerroin, jonka Venäjän federaation alueet kehittävät paikallisella tasolla. Siinä otetaan huomioon monta tekijää kerralla: kuten kausiluonteisuus, yrityksen tai yksittäisen yrittäjän aukioloajat, työntekijöiden palkat jne. K 2:n selvittämiseksi sinun on otettava yhteyttä rekisteröintipaikan verotoimistoon;
% — verokannan suuruus.
Katsotaanpa esimerkkejä UTII-laskelmista eri tapauksissa. Kaikki alustavat tiedot on otettu vuodelta 2016.
Esimerkki 1 (myyntipinta-ala 5-150 neliömetriä)
Otetaan ensimmäisessä esimerkissä 70 neliömetrin kauppatila. Kauppa sijaitsee alueella, jossa K2 on 0,6.
Yhteensä meillä on:
Perustulo – 1800;
Fyysinen indikaattori – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;
Siirrytään nyt suoraan laskelmaan:
UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 20389,32 ruplaa
Tämä on veron määrä, joka verovelvollisen on maksettava yhdeltä kuukaudelta.
Esimerkki 2 (myyntipinta-ala alle 5 neliömetriä)
Jos liiketilan pinta-ala ei ylitä 5 neliömetriä, laskennassa on käytettävä erilaista kaavaa. Tässä tapauksessa sellaiset parametrit kuin peruskannattavuus ja fyysinen indikaattori ovat tiukasti määritelty vakioarvo 9000.
Alla olevassa esimerkissä myymälän pinta-ala on oltava 3 neliömetriä. Alue on sama, kun K 2 on 0,6.
Alkutiedot ovat:
Perustulo + fyysinen tunnusluku – 9000;
% — 15;
K 1 - 1 798;
K 2 - 0,6;
Laskemme UTII:n:
UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 1456,38 ruplaa
- juuri tämän verran esimerkiksi kioskin, jonka myyntipinta-ala on 3 neliömetriä, omistajan on maksettava UTII:n kassalle yhdestä työkuukaudesta.
Esimerkki 3 (sekatuotteiden kauppa)
Tässä annamme tarkemman laskelman, jossa on huomioitu joitakin veronalennukseen vaikuttavia tekijöitä.
Huomio! Jos yritys käy kauppaa useilla tavaroilla kerralla, kannattaa alueellista K2:ta tutkia tarkkaan, mikä voi joissain tapauksissa alentaa veroa merkittävästi. Otetaan konkreettinen esimerkki.
Otetaan verotettavaksi kohteeksi viinikauppa, jonka pinta-ala on 25 neliömetriä. Alkoholijuomien alueellinen K2 tietyllä alueella on yhtä suuri kuin 1.
Laskemme käyttämällä yllä olevaa kaavaa:
1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ruplaa.
Koska UTII on maksettava neljännesvuosittain, kerromme saadun summan kolmella.
Tuloksena meillä on 36409,5 - tämän verran meidän on maksettava valtion budjettiin yhdeltä neljännekseltä
Tässä tapauksessa on kuitenkin pieni temppu, jota voidaan käyttää aivan laillisesti verojen alentamiseen. Viinakauppa myy alkoholin lisäksi erilaisia tuotteita (mukaan lukien välipalat), joten sitä voidaan pitää sekaruokakaupana. Mutta tälle luokalle kerroin on täysin erilainen - vain 0,27.
1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 ruplaa
Näin ollen ero ensimmäisen ja toisen laskelman välillä on 26 579 ruplaa.
Mutta tämä ei ole raja. Jos tarkastelemme tätä laskelmaa yksittäisen yrittäjän näkökulmasta, hän voi alentaa tätä eläkerahastoon ja pakolliseen sairausvakuutusrahastoon maksettujen maksujen veroa itselleen 100%, mutta vain sillä ehdolla, että tehtiin säännöllisesti ja viipymättä. Jos myyjiä on, tätä veroa alennetaan 50 % heille suoritetuista maksuista budjetin ulkopuolisiin rahastoihin.
Pätevällä lähestymistavalla ja kaikki tekijät huomioon ottaen UTII:n perusteella maksettavaa veroa voidaan vähentää merkittävästi. Kuten yllä olevasta esimerkistä voidaan nähdä, sen kokoon vaikuttavat maksut Eläkekassaan ja Pakollisen sairausvakuutuskassaan, ja lisäksi, jos otat oikein huomioon peruskannattavuuden (ja se on erilainen jokaiselle toimintatyypille), sitten voit optimoida UTII:n vielä mielenkiintoisemmalla tavalla.
- Milloin yksittäinen vero lasketaan myyntipaikkojen saatavuuden perusteella?
- Millä perusteella hallin pinta-ala määritetään?
Olga Mishchenko, lehden asiantuntija
Kauppakerros vai liiketila?
Kuinka laskea "laskennallinen" vero
Vähittäiskaupan "laskennallinen" vero lasketaan yhden indikaattorin perusteella: "myyntialue", "kauppapaikka". Perustuotto ensimmäisessä tapauksessa on 1 800 ruplaa neliömetriltä. m, toisessa - 9 000 ruplaa per paikka. Jos liikemies vuokraa yli 5 neliömetrin tilan m, hänelle on kannattavampaa olla kutsumatta sitä saliksi (5 x 1800 = 9000). Valitettavasti et voi valita oman harkintasi mukaan.
Hall - asiakkaiden kulkemiseen ja palvelemiseen tarkoitettu alue (myös vuokrattu), jossa on laitteet tuotteiden esittelyyn. Eli jos kuluttajat pääsevät sisälle tiloihin, joissa he voivat tutkia ja ostaa tavaroita, vero määräytyy alueen mukaan. Näitä ovat kaupat ja paviljongit.
Myynti tilojen kautta, joissa ei ole sali asiakaspalvelua ja tavaroiden esillepanoa varten, on yhden veron alainen tunnusmerkillä ”kauppa
Kauppapaikkaa käytetään vain osto- ja myyntitapahtumien tekemiseen eli tavaroiden siirtoon ja maksun vastaanottamiseen
paikka". Tästä tulee paikka, jota käytetään vain osto- ja myyntitapahtumien tekemiseen eli tavaroiden siirtoon ja maksun vastaanottamiseen.
Usein indikaattorin valinta riippuu siitä, kuinka kauppias varustaa pisteen. Yksittäinen yrittäjä esimerkiksi vuokraa osan liiketilasta 14 neliömetrin myymälästä. m. Siellä on esittelytelineitä ja -tiskiä, ja niiden välissä on pieni polku vierailijoille. Itse asiassa on mahdotonta palvella ihmisiä sellaisella alueella. Venäjän valtiovarainministeriö kutsuu 15. maaliskuuta 2005 päivätyssä kirjeessä nro 03-06-05-05/27 "polkua" kauppalattiaksi. Koska asiakkailla on mahdollisuus mennä sisälle, on liikemiehen huomioitava alue. Sama koskee kauppiaita, jotka vuokraavat osan hypermarketin tai minkä tahansa itsepalveluliikkeen hallista. Loppujen lopuksi ostajat kulkevat vuokra-alueella sijaitsevien telineiden välillä. Ei väliä
Usein indikaattorin valinta riippuu siitä, kuinka kauppias varustaa myyntipisteen
että käytävät ovat yhteisiä kaikille eri yrittäjien omistamille ostosalueille (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 24.3.2006 nro 03-11-05/77). Vain kun vähittäismyyntipiste on varustettu siten, että vierailijat eivät pääse paviljonkiin, esimerkiksi tiskille asennetaan, siitä tulee kauppapaikka.
Harhaanjohtava asiakirja
Myyntitilan pinta-ala on otettu varasto- ja omistusasiakirjoista. Näitä ovat kaikki tilojen paperit, jotka sisältävät tietoja sen tarkoituksesta, ominaisuuksista sekä käyttöoikeuden vahvistamisesta - tekninen passi, rakennuksen suunnitelmat ja kaaviot, selitykset, vuokra- tai myyntisopimus. Esimerkiksi vuokrasopimuksessa todetaan, että liikemies saa 100 neliömetrin tilan. m, josta 90 neliötä. m on tarkoitettu kauppaan ja 10 tavaroiden varastointiin. Tässä tilanteessa vero määräytyy vain 90 neliömetristä. m. Tosiasia on, että UTII:n laskelmissa kodinhoitohuoneet, varastot,
Kun ostajalla on mahdollisuus mennä sisälle tiloihin, joissa he voivat katsella ja ostaa tavaroita, UTII määräytyy hallin pinta-alan perusteella
alueet, joissa tavarat vastaanotetaan, varastoidaan ja valmistetaan myyntiin. Poikkeuksena on, että jos näitä alueita todella käytetään myyntiin, ostajat ovat sallittuja täällä. Sitten ne otetaan huomioon (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 24. huhtikuuta 2006 nro 03-11-05/109). Esimerkkinä mainitaan Itä-Siperian piirin liittovaltion välimiesoikeuden 28. maaliskuuta 2006 päivätty päätös nro A19-20211/05-9-F02-1181/06-S1, jossa yrittäjä ilmoitti sopimuksessa, että vuokrattu 84 neliötä. m liiketila on 1 neliömetriä. m, josta hän maksoi UTII:n. Vaihe on melko riskialtis, koska se herättää ohjaajien huomion. Liikemies oli onnekas, että tarkastajat eivät pystyneet todistamaan muuta, ja tuomarit lähtivät asiakirjoissa olevista tiedoista.
Sinun ei pidä käyttää väärin tätä liikettä, eikä sinun pidä keskittyä sokeasti papereihin. Vaikka teknisessä passissa, sopimuksessa tai missä tahansa asiakirjassa olevia tiloja ei kutsuta "myymäläksi" tai "paviljongiksi", mutta siinä ilmoitetaan, että se on esimerkiksi varasto. Indikaattorin valinnan tila määräytyy todellisen käytön perusteella (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 15. lokakuuta 2004 nro 03-06-05-05/11). Siellä, missä vierailijat ovat todellisia, UTII otetaan alueelta.
E.V. Labutina, AUDIT-Partner LLC:n tilintarkastaja
Myytäessä tavaroita vähittäiskaupassa UTII:n laskemiseksi indikaattorin "kauppapaikka" tai "myyntialue" käyttö on erittäin tärkeää, koska veron määrä riippuu tietyn termin käytöstä. Kuinka määrittää indikaattori oikein, jotta et riko verolakia ja pystyt suojaamaan etujasi riita-asioissa verotarkastajan kanssa tai oikeusriidassa? Katsotaanpa tilannetta.
Erottelemme kärpäset kotleteista
UTII:n soveltamisen verotuskohde on verovelvollisen laskennallinen tulo (Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 1 kohta). Tämä viittaa yksittäisen veronmaksajan mahdollisiin tuloihin, jotka lasketaan ottamalla huomioon joukko tekijöitä, jotka vaikuttavat suoraan sen saamiseen, ja jota käytetään laskettaessa yksittäisen veron määrä vahvistetun verokannan mukaan.Samalla laskennallisen tulon määrä pykälän 2 momentin mukaan. Venäjän federaation verolain 346.29 mukaan lasketaan tulona tietyntyyppisen liiketoiminnan peruskannattavuudesta, joka on laskettu verokaudelle, ja tämän tyyppistä toimintaa kuvaavan fyysisen indikaattorin arvon tulona.
Laki määrittelee kaksi indikaattoria toiminnan tyypille "vähittäiskauppa": "myyntipinta-ala (neliömetrinä)" ja "myyntitila". Huolimatta siitä, että Ch. Venäjän federaation verolain 26.3 kohdassa on yksityiskohtaiset ohjeet, mukaan lukien käsitteellinen laite, siitä, missä tapauksissa mitä indikaattoria tulisi käyttää; näiden normien käytännön soveltaminen osoittaa selvästi, että näitä ohjeita on parannettava.
Esimerkiksi Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 3 momentissa kauppa jaetaan:
Vähittäiskauppa kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta, joissa on kauppalattiat;
Vähittäiskauppa, jota harjoitetaan kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta, joissa ei ole myyntikertoja;
Vähittäiskauppa ei-kiinteissä vähittäiskauppaketjutiloissa.
Kuten yllä olevan taulukon tiedoista voidaan nähdä, vaihtoehto maksaa "kauppapaikasta" on houkuttelevin.
Peruskannattavuuden fyysisen indikaattorin määrittämiseksi oikein on tarpeen tarkastella yksityiskohtaisesti Venäjän federaation verolain 346.27 artiklan käsitteitä.
Art:n vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan erityisesti varustetuissa rakennuksissa (niiden osissa) ja kauppaan tarkoitetuissa rakenteissa sijaitsevaa vähittäismyyntiverkostoa pidetään kiinteänä. Toisin sanoen kiinteän kauppaverkoston muodostavat rakennusjärjestelmät, jotka on liitetty kiinteästi perustuksella tontille ja liitetty kunnallisverkkoihin.
Myymälä on erityisesti varusteltu kiinteä rakennus (osa siitä), joka on tarkoitettu tavaroiden myyntiin ja palvelujen tarjoamiseen asiakkaille ja jossa on vähittäis-, talous-, hallinto- ja viihdetilat sekä tilat tavaroiden vastaanottamista, varastointia ja valmistelua varten. myyntiin;
Paviljonki - rakennus, jossa on myyntitila ja joka on suunniteltu yhdelle tai useammalle työpaikalle;
Kioski on rakennus, jossa ei ole myyntitilaa ja joka on suunniteltu yhden myyjän työpaikalle.
Nykyisen lainsäädännön mukaan UTII:lle voidaan siirtää vain ne myymälät ja paviljongit, joiden myyntipinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m. Tässä tapauksessa kauppakerroksen pinta-alalla tarkoitetaan kaikkien verovelvollisen kauppaan käyttämien tilojen ja avoimien tilojen pinta-alaa, joka määräytyy inventaarion ja omistusasiakirjojen perusteella, lukuun ottamatta hyötykäyttöä, hallinto- ja aputilat sekä tavaroiden vastaanotto-, varastointi- ja myyntitilatilat, jotka eivät palvele vierailijoita. Huomaa, että tämä Ch. Venäjän federaation verolain 26.3 - joka sulkee selvästi pois talous-, hallinto- ja varastotilat kauppakerroksen alueelta - tuli voimaan 1.4.2005.
Kuitenkin tekstissä Ch. Venäjän federaation verolain 26.3 kohdassa ei täsmennetä, mitä tarkalleen sisältyy käsitteeseen "varasto- ja omistusasiakirjat". Samaan aikaan sekä Venäjän valtiovarainministeriö että Venäjän veroministeriö (nykyinen Venäjän liittovaltion verovirasto) ovat toistuvasti ilmaisseet näkemyksen, että nimi- ja inventaarioasiakirjat sisältävät kaikki kiinteän vähittäiskauppaketjun verovelvollisen saatavilla olevat asiakirjat. laitos, joka sisältää tarvittavat tiedot tällaisen kohteen tarkoituksesta, suunnitteluominaisuuksista ja tilojen ulkoasusta sekä tiedot, jotka vahvistavat oikeuden käyttää tätä esinettä, erityisesti:
Muun kuin asuintilan siirtosopimus (ostosopimus);
Tekninen passi muihin kuin asuintiloihin;
Suunnitelmat, kaaviot, selitykset;
Toimitilojen tai sen osien vuokrasopimus (alivuokrasopimus);
Lupa palvella vierailijoita avoimella alueella
Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 21. joulukuuta 2004 päivätyissä kirjeissä nro 03-06-05-05/43 ja 7. toukokuuta 2004 nro 04-05-12/25 sekä Venäjän valtiovarainministeriön kirjeissä. Venäjän verot 2.3.2004 nro 22-2-14/ 336@ ja 01.08.2003 nro 22-2-14/1757-AB026 sekä eräissä muissa talous- ja veroosastojen selvityksissä.
Ei-kiinteä, Chapin mukaan. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta otetaan huomioon jakelu- ja jakelukaupan periaatteilla toimiva kauppaverkosto sekä muut kaupan organisoinnin kohteet, joita ei luokitella kiinteäksi kauppaverkostoksi. Esimerkiksi avoin alue ja teltta.
Mielestämme fyysisten indikaattoreiden kysymys on ratkaistava kussakin yksittäistapauksessa tietyn vähittäiskaupan ominaisuuksien perusteella.
Subin mukaan. 4 s 2 rkl. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaan päätettäessä tarpeesta soveltaa UTII:tä otetaan huomioon verovelvollisen suoraan käyttämä kohde, ja fyysistä indikaattoria valittaessa on otettava huomioon tämän kohteen ominaisuudet. Jos verovelvollisen suoraan ylläpitämässä toimipaikassa ei ole myyntitilaa, tulee käyttää "myyntipaikka" -tunnusta.
Sopimuksen sisällöllä ei ole tässä vähäistä merkitystä. Jos pinta-alaa ei ole määritelty siinä, on helpompi todistaa, että vero on maksettava liiketilasta. Lisäksi tietyn fyysisen indikaattorin käyttö voidaan vahvistaa inventaario- ja otsikkoasiakirjoilla.
Oikeuskäytäntö on veronmaksajien eduksi!
Välimieskäytäntönä on, että käsiteltävänä olevassa asiassa tehdään päätöksiä veronmaksajien eduksi. Esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastainen palvelu ilmoitti 24. helmikuuta 2005 antamassaan päätöksessä F04-495/2005 (8576-A03-19), että yrittäjän suoraan vuokraama liiketila (11 ja 9,5 neliömetriä). m.) sillä ei ole myyntikerroksia ja se vastaa "kauppapaikan" käsitettä, joka on määritelty Art. 346.27 Venäjän federaation verolaki. Koska veroviranomainen ei esittänyt todisteita siitä, että yrittäjä on käyttänyt kauppapaikkoja vähittäiskaupassa, tuomioistuin kieltäytyi tyydyttämästä vaatimuksia (perintä rästiä yksittäisestä verosta, joka on laskettu tunnusluvulla ”myyntiala”).Sama tuomioistuin teki vastaavanlaisia päätöksiä 11.1.2005 asiassa nro F04-9232/2004 (7492-A03-19) ja 9.12.2004 asiassa nro F04-8791/2004 (6897-A03-19). ).
Tuomioistuimet perustelevat yleensä päätöstä kauppapaikka-indikaattorin käytön lainvastaisuudesta sillä, että kauppapaikka on suoraan veronmaksajan luona. Joten esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 22. syyskuuta 2004 antamassaan päätöksessä nro Ф04–6704/2004 (А46–4853–27) välimiesoikeus totesi, että kyseessä oli alue, jonka tosiasiallisesti miehitti kauppatilan ominaisuuksia vastaava yrittäjä (sillä on erillinen sisäänkäynti, kassaautomaatin sijainti, myyjän työpaikka, tavaratelineet ja vitriinit, asiakkaiden käytävät). Uralin piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu teki samanlaisen päätöksen (päätös nro F09-4726/04-AK, 30. marraskuuta 2004).
Viralliset valvontaviranomaisten kirjeet eivät sisällä selkeitä selityksiä tästä asiasta. Niinpä Venäjän valtiovarainministeriö vastasi yrittäjän kysymykseen "kauppatila"-fyysisen tunnusluvun soveltuvuudesta vuokrattaessa aidattua kauppatilaa myymälässä kioskin muodossa (eli ilman myyntitilaa) vastasi hyvin epämääräisesti. Hän totesi, että kauppapaikkatunnusta tulisi käyttää, jos vähittäiskaupan tilat eivät täytä luvussa asetettuja vaatimuksia. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta myymälän käsitteestä (katso kirje 02.02.2005 nro 03-06-05-05/07). Mutta mitä tehdä siinä tapauksessa, että itse tilat vastaavat "kaupan" käsitettä ja kauppaa käydään sen osalta, jossa ei ole kauppaa, valtiovarainministeriö ei tiedottanut.
Toinen ongelma on Art. Venäjän federaation verolain 346.27 "kauppalattian" käsite. On olemassa käsite "myyntialue", mutta se auttaa vain määrittämään, mitkä tilat tulisi jättää laskelman ulkopuolelle (esim. varasto, hallinto jne.), jos käytetään "myyntipinta-ala"-indikaattoria, ja vastaus kysymykseen Kysymys siitä, miten ei määritä, sisältääkö verovelvollisen alueella myyntialueen.
Sanamuoto "kaikkien kauppaan käytettävien tilojen pinta-ala" antaa veroviranomaisille perusteen pitää kauppalattiana mitä tahansa kaupankäyntiin käytettävää aluetta kiinteässä rakennuksessa (esimerkiksi tukkuvarasto, josta tavarat myydään käteisellä).
Laki on kuin vetoaisa, kuten tuomioistuin kääntyi, niin kävi
Jotkut kauppapaikkakriteerit pyrkivät muokkaamaan tuomioistuimia tarkasteltaessa yksittäisten tapausten aineistoa.Esimerkiksi Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu totesi, että yrittäjän kauppaan käyttämissä tiloissa on kauppapaikka sillä perusteella, että se on varustettu tiskillä, vitriineillä ja vierailijoiden palvelemiseen (päätöslauselma). päivätty 14. helmikuuta 2005 nro A26-6098/04–29).
Toisessa asiassa tuomioistuin päätti, että yrittäjän käyttämä liiketilojen osa ei vastaa kauppatilan ominaisuuksia, koska se on suunniteltu myyjän yhdelle myyntipaikalle, siinä ei ole itsepalvelutilaa. ja käytäväalue asiakkaille (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 14. joulukuuta 2004 nro F09-5266/04-AK). Sama FAS toisessa tapauksessa käytti hyväkseen artiklan säännöksiä. Venäjän federaation välimiesmenettelylain 65 § veroviranomaisen velvollisuudesta näyttää perustelunsa. Koska veroviranomainen ei kyennyt todistamaan kauppatilan olemassaoloa verovelvollisen käyttämissä tiloissa, tuomioistuin tunnusti tunnuksen "kauppapaikka" käytön lailliseksi (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 18. tammikuuta , 2005 nro F09-5871/04-AK).
Kauppakerroksen kriteeriä paikkana, jossa asiakkaiden on oltava käytäväalueita, käytetään myös Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksissä (katso 11. tammikuuta 2005 päivätyt päätökset nro F04-9232/2004 (7492). -A03-19) ja päivätty 2. joulukuuta 2004 nro Ф04-8494/2004 (6606-А03-19)). Jos tällaisia alueita ei ole, "kauppapaikka"-indikaattorin käyttöä pidetään laillisena.
Venäjän federaation verolain luvun 26.3 labyrintit eivät ole heikkohermoisille
Jos vähittäiskauppa ei täytä yhtään kiinteän kauppaketjun kriteeriä, se tulee luokitella ei-kiinteäksi kauppaketjuksi. Kuten Art.:n määritelmistä seuraa. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan vain rakennukset (niiden osat) ja rakenteet, jotka on erityisesti varustettu ja jotka on tarkoitettu kaupankäyntiin, voidaan luokitella kiinteäksi vähittäismyyntiverkostoksi.Näin ollen, jos verovelvollinen harjoittaa vähittäiskauppaa tiloista, joka ei täytä näitä kriteerejä, hänellä on myyntitilan olemassaolosta (poissaolosta) riippumatta oikeus käyttää "kauppapaikka"-tunnusta.
Katsotaanpa tarkemmin kiinteän kauppaketjun ominaisuuksia.
1. Rakennus (osa siitä) on varustettava erityisesti.
Mitä tämä voisi tarkoittaa? Mielestämme vitriinien, tiskien, hyllyjen, jäähdytysyksiköiden (tarvittaessa) jne. Huoneen varustaminen tällä tavalla ei ole vaikeaa, joten tämä ehto voidaan täyttää missä tahansa huoneessa. Tässä tapauksessa "varusteluaste" määräytyy kaupan luonteen ja veronmaksajan toiveiden mukaan.
2. Rakennuksen (osan siitä) tulee olla tarkoitettu kaupankäyntiin.
Kenelle se on "tarkoitettu", verolaki ei määrittele. Nykyinen lainsäädäntö edellyttää kuitenkin kaikkien kiinteistökohteiden pakollista kiinteistörekisteröintiä ja teknistä rekisteröintiä (inventaariota) sekä kiinteistöihin liittyvien oikeuksien ja niiden kanssa tehtyjen liiketoimien valtion rekisteröintiä (21. heinäkuuta 1997 annetun liittovaltion lain 1 ja 2 artikla). 122-FZ "Kiinteistö-oikeuksien valtion rekisteröinnistä ja liiketoimista sen kanssa"). Tästä syystä kiinteistön käyttötarkoitus tulee määrittää rakennuksen (rakenteen) inventaarion ja omistusoikeusasiakirjojen perusteella. Venäjän federaation hallituksen 18. helmikuuta 1998 annetulla asetuksella nro 219 hyväksytyissä säännöissä Kiinteistöoikeuksia ja sen kanssa tapahtuvia liiketoimia koskevasta yhtenäisen valtion rekisterin pitämisestä määrätään, että oikeuksien valtion rekisteröintitodistuksessa on mainittava mm. muut asiat, kuvaus oikeuden kohteesta (sääntöjen 74 kohta).
Koska kiinteistön kuvaus yhdistetyssä valtionrekisterissä tehdään osoittamalla kohteen päätarkoitus, esimerkiksi: asuinrakennus, muu kuin asuinrakennus, teollisuus-, varasto-, liiketilat jne. (Sääntöjen kohta 30), voidaan olettaa, että kohteen käyttötarkoitus ilmoitetaan varmenteessa.
Mitä tulee teknisiin inventaarioasiakirjoihin (tekninen passi, selvitys jne.), ne osoittavat, että kiinteistön käyttötarkoitus on pakollinen.
Edellä olevasta voidaan päätellä, että kiinteistön käyttötarkoitus määritellään aina etukäteen. Sitä ei voi muuttaa asentamalla tiloihin kaupallisia laitteita tai vuokrasopimuksella, jossa käyttötarkoituksena on kaupankäynti.
Ilmeisesti valtiovarainministeriö ohjasi samankaltaisia päätelmiä, kun se vastasi verovelvollisen kysymykseen fyysisen tunnusluvun valinnasta viestintätalon rakennuksessa tähän tarkoitukseen vuokrattujen tilojen vähittäiskaupan yhteydessä (rakennustyyppi oli määritelty asiakirjoista teolliseksi).
Kuten valtiovarainministeriö selitti, jos omistus- ja inventaarioasiakirjoista ei löydy tällaisia tiloja rakennuksen osaksi, erityisesti varustettuna ja kaupankäyntiin tarkoitettuna, tulee tätä kohdetta pitää ei-kiinteän kauppaketjun kohteena ja fyysinen UTII:n laskemiseen tulee käyttää indikaattoria ”kauppapaikka” (katso Venäjän valtiovarainministeriön kirje 26. maaliskuuta 2004 nro 04–05–12/16).
Talousjohtajan uusi tehtävä on seuraava.
Tilojen tekninen passi on asiakirja, joka vain vahvistaa käytössä olevan tilan, mutta tilan tila määräytyy sen todellisen käyttöolosuhteiden perusteella. Näin ollen tilat voidaan luokitella ei-kiinteän kauppaketjun kohteiksi vain, jos ne eivät käytön aikana täytä luvussa asetettuja vaatimuksia. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta myymälän käsitteeseen (katso Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet 31.8.2004 nro 03-06-05-05/02, 9.1. 2004 nro 03-06-05-05/03, päivätty 09/06/2004 nro 03-06-05-04/13, päivätty 10/15/2004 nro 03-06-05-05/11).
Kriteeri "kaupalle tarkoitettu" sisältyy kuitenkin myös 1900-luvun myymälän määritelmään. 346.27 Venäjän federaation verolaki. Siksi tilojen aseman määrittäminen vain sen käyttöehtojen perusteella on Venäjän federaation verolain vastaista.
Huomattakoon, että "kaupankäyntipaikka"-indikaattoria käyttävillä "kaupankäyntipaikka"-indikaattoreilla on oikeus viitata yllä olevaan Venäjän federaation valtiovarainministeriön 26. maaliskuuta 2004 päivättyyn kirjeeseen nro 04. -05-12/16 (sisältää veronmaksajille edullisemman aseman). Subin mukaan. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 111 §:n mukaan valtiovarainministeriön kirjallisten selvitysten noudattaminen on seikka, joka vapauttaa verovelvollisen verovelvollisuudesta. Joten ainakin tämä kirje vapauttaa sinut sakosta, mutta verojen ja sakkojen lisäarviointi riippuu siitä, mikä on tuomioistuinten kanta.
Jos kuitenkin ohjaamme Venäjän valtiovarainministeriön uutta kantaa tässä asiassa, fyysisen indikaattorin valinta, kun käydään kauppaa tiloista, joita ei ole tarkoitettu näihin tarkoituksiin, tulee tehdä kaupan muiden ominaisuuksien perusteella:
Tilat on varustettava erityisesti tavaroiden myyntiä ja palvelujen tarjoamista asiakkaille;
Tiloihin tulee varata kauppa-, talous-, hallinto- ja viihtyistilat sekä tilat tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja myyntiin valmistamista varten.
Lisäksi, kuten ”kiinteän kauppaketjun” määritelmästä seuraa, tiloissa tulee olla myyntitila.
Mielestämme, vaikka lähdetäänkin tästä valtiovarainministeriön tulkinnasta tästä asiasta, toimistokaupan kertavero on silti laskettava "kauppapaikka"-indikaattorilla. Mitä tulee kaupankäyntiin varastosta tai muista tiloista, joita asiakirjojen mukaan ei ole tarkoitettu kauppaan, kaikki riippuu siitä, kuinka hyvin nämä tilat vastaavat kaupan ominaisuuksia.
Kauppapaikan käsitteen määritelmä Art. Venäjän federaation verolain 346.27 on (paikka, jota käytetään osto- ja myyntitapahtumien tekemiseen). Se on kuitenkin muotoiltu siten, että se herättää erilaisia tulkintoja.
Aloitetaan siitä, että liiketoimi on siviilioikeuden instituutio. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 11 §:ää, Venäjän federaation siviili-, perhe- ja muiden lainsäädännön alojen instituutioita, käsitteitä ja termejä, joita käytetään Venäjän federaation verolaissa, sovelletaan siinä merkityksessä, jossa niitä käytetään nämä lainsäädännön osat, ellei Venäjän federaation verolaissa toisin säädetä.
Osto-myyntikaupalla (tai pikemminkin sopimuksella) toinen osapuoli (myyjä) sitoutuu luovuttamaan kiinteistön toisen osapuolen (ostajan) omistukseen, ja ostaja sitoutuu ottamaan vastaan tämän tavaran ja maksamaan tietyn rahan. hinta siitä (Venäjän federaation siviililain 454 §:n 1 kohta).
Siviililaki ei määrää kaupantekopaikkaa. Kaupan paikasta puhuttaessa tämän määritelmän kirjoittaja tarkoitti ilmeisesti paikkaa, jossa osapuolet täyttävät sopimuksen mukaiset velvoitteensa. Koska osto ja myynti tapahtuu käteisellä, sopimukseen perustuvien velvoitteiden täyttämispaikkaa on pidettävä myyjän myyntipisteenä.
Herää kysymys: kuinka laskea liiketilojen lukumäärä? Jos yksi yrittäjä työskentelee omassa kioskissaan, niin kaikki on selvää. Entä jos kolmen tiskin takana työskentelee kolme työntekijää ja rahat menevät yhden kassan kautta? Mikä katsotaan tapahtumapaikaksi - kassa vai tiski? Kassalla ostaja hoitaa velvollisuutensa kaupasta ja tiskillä myyjä.
Tämän määritelmän käytännön tulkinta mielestämme on, että kauppapaikka on myyjän työpaikka. Vaikka toinenkin näkökulma on mahdollinen.
Toinen liiketilojen ongelma on se, että kiinteistönomistajat käyttävät usein vuokrasopimuksessa sanamuotoa "liiketila" ymmärryksensä mukaan, mikä tarkoittaa omistettua kauppapaikkaa torilla tai muussa liiketilassa. Ja veroviranomaiset tällaisen sopimuksen nähtyään tekevät sen perusteella johtopäätökset kauppapaikkojen lukumäärästä.
Esimerkiksi Keskuspiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu tarkasteli tilannetta, jossa kauppatiskin vuokrannut yksittäinen yrittäjä maksoi vuokraa sopimuksen mukaisesti kahdesta vakioliiketilasta (koska tämä tiski markkinahallinnon laskelmien mukaan salli kahden myyjän työ). Mutta yrittäjä työskenteli yksin, joten hän laski UTII:n yhdelle kauppapaikalle.
Vuokrasopimuksen ohjaamana veroviranomainen vaati veronmaksajaa maksamaan lisää UTII:tä, mutta tuomioistuin tuki yrittäjää. Kuten FAS totesi, tässä tapauksessa vuokralaiselta yhden tiskin liiketilan käytöstä peritty maksu ei voi toimia määräävänä indikaattorina UTII-verotuksen alaisten liiketilojen lukumäärälle (katso päätös nro. A54-1153/04-C2, 05.08.2004).
Samanlaisia päätöksiä teki Volgan alueen FAS (katso 9. joulukuuta 2004 päivätyt päätökset nro A12-19074/04-S25 ja 25. huhtikuuta 2002 nro A06-1376u-19k/01).
UTII:n muutokset astuvat voimaan 1.1.2006.
Liittovaltion laki nro 101-FZ, 21. heinäkuuta 2005, laajensi UTII-maksuun siirrettävän liiketoiminnan tyyppejä.Samanaikaisesti jälleen pykälän 2 momentin 1 kohta. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaan, jos tässä artiklassa mainitut toiminnot suoritetaan yksinkertaisen kumppanuussopimuksen (yhteistä toimintaa koskevan sopimuksen) puitteissa, niitä ei voida siirtää UTII:lle.
Mutta UTII-maksajien ja veroviranomaisten väliset kiistanalaiset ongelmat on ratkaistu seuraavilla tavoilla:
Pinta-alan laskenta päätettäessä vähittäiskaupan ja julkisten ateriapalveluyritysten siirtymisestä UTII:hen, eli pinta-ala määritetään erikseen kullekin laitokselle;
Vähittäiskaupan käsitteen määritelmät: tavarakauppaan liittyvä yritystoiminta (mukaan lukien käteinen sekä maksukorttien käyttö), joka perustuu osto-myyntisopimuksiin;
Matkustajien ja tavaroiden kuljettamiseen liittyviä palveluja tarjoavien moottoriajoneuvojen yritysten verotus. Autoliikenneorganisaatiot voivat siirtyä UTII:hen, jos ne omistavat omistusoikeudella tai muulla oikeudella (käyttö, hallinta ja/tai luovutus) enintään 20 ajoneuvoa;
Julkisen ateriapalvelun määritelmät: Näihin kuuluvat kulinaaristen ja makeistuotteiden valmistus, edellytysten luominen teollisuustuotteiden, ostettujen tavaroiden kulutukselle ja myynnille sekä vapaa-ajan toimintaan;
Siirto UTII:lle julkisille catering-organisaatioille, joilla ei ole salia vierailijoiden palvelemiseksi.
1.1.2006 alkaen kioskien, telttojen, myyntiautomaattien ja muiden vastaavien julkisia ateriapalveluja tarjoavien tilojen omistajat maksavat UTII:n.
21. heinäkuuta 2005 päivätty laki nro 101-FZ esiteltiin erikseen maksajina UTII-organisaatioille, jotka sijoittavat mainoksia ajoneuvoihin, mukaan lukien organisaatioiden kuorma-autot ja autot, sekä joukkoliikenne (linja-autot, raitiovaunut, johdinautot), vesiliikenne (jokialukset) ) ja jopa perävaunut, puoliperävaunut, perävaunut. Tässä tapauksessa paikka tietojen tai asennettujen mainostaulujen, kylttien ja elektronisten näyttöjen sijoittamiseen on korien katto- ja sivupinnat, ja kunkin ajoneuvon peruskannattavuus on 10 tuhatta ruplaa.
Vuodesta 2006 alkaen myös seuraavat siirretään UTII:hen:
Palvelut kansalaisten tilapäiseen majoittumiseen ja asumiseen eli hotelliliiketoimintaan, mutta on otettava huomioon, että makuutilojen kokonaispinta-ala ei saa ylittää 500 neliömetriä. m;
Toreilla ja muilla kauppapaikoilla, joissa ei ole salia vierailijoiden palvelemista varten, toiminta kauppapaikkojen tilapäisen käytön tarjoamiseksi. UTII:n laskentaperiaate toimii kuten ei-kiinteässä vähittäiskaupassa, ja vähittäismyyntipaikka otetaan peruskannattavuuden indikaattoriksi.
otettu vastaan
maksu 33%
Chat
Provorova Anna
Lakimies, Moskova
Ilmainen arvio tilanteestasi
5390 vastausta
3281 arvostelua
Igor, hyvää iltapäivää.
Vuokralaisen kanssa on tehtävä lisäsopimus, jossa todetaan, että 10 neliötä. m. vuokraat liiketilaa ja 20 neliömetriä. varaston alle, niin kaikki kysymykset katoavat. Jos sinulla oli useampi kuin yksi tiloja, mutta ainakin jokin jaosto, voit toimittaa verotoimistolle tilojen teknisen suunnitelman.
Kysymys: Tietoja laskennasta
vähittäiskauppaa harjoittavan verovelvollisen UTII:n määrä, jos
hän jälleenvuokrasi osan liikkeen vuokratusta myyntitilasta
(paviljonki).
VENÄJÄN FEDERAATIOIN VALVOVAHINMINISTERIÖ
Vero- ja tullitariffipolitiikka on käsitellyt valituksen
verotusjärjestelmän soveltamisesta yhden laskennallisen veron muodossa
sähköisesti saadut tulot tietyntyyppisistä toiminnoista
viestintävälineitä ja valituksessa olevien tietojen perusteella
raportoi seuraavaa.
Kohdan ”s. 3 rkl. Venäjän federaation verolain 346.29"
Federation (jäljempänä säännöstö) laskea yhden veron määrän
laskennalliset tulot tietyntyyppisistä toiminnoista suoritettaessa
yritystoiminta vähittäiskaupan alalla kautta
kiinteän kauppaketjun kohteita, jolla on kauppakerroksia, sovelletaan
fyysinen indikaattori "myyntipinta-ala (neliömetrinä)".
Mukaan "Art. Säännöstön 346.27" kauppakerroksen pinta-ala ymmärretään
myymälän osa, paviljonki (avoin alue), jossa on laitteita,
tarkoitettu tavaroiden esittelyyn, esittelyyn ja rahan suorittamiseen
selvitykset ja asiakaspalvelu, kassakonealue ja
kassakoneet, huoltohenkilöstön työpisteet sekä
käytäväalue asiakkaille.
Myyntitilan pinta-ala sisältää myös alueen vuokra-osan
kauppalattia. Apu-, hallinto- ja viihtyistilat sekä
sekä tilat tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja myyntiin valmistamista varten
jota asiakaspalvelua ei tarjota, ei koske
kauppakerrosalue. Myyntitilan pinta-ala määräytyy sen perusteella
inventaario- ja omistusasiakirjat.
Kohdan ch. Varasto- ja nimikekoodin 26.3
asiakirjat sisältävät kaikki organisaation tai henkilön käytettävissä olevat asiakirjat
yrittäjäasiakirjat kiinteään kauppaketjuun,
sisältää tarvittavat tiedot tarkoituksesta, rakentava
tällaisen laitoksen tilojen ominaisuudet ja ulkoasu sekä tiedot
tämän kohteen käyttöoikeuden vahvistaminen (osto-myyntisopimus
muut kuin asuintilat, tekninen passi muuhun kuin asuintilaan, suunnitelmat,
kaaviot, selitykset, vuokrasopimukset (alivuokrasopimukset) muuhun kuin asuintilaan tai
sen osat (osat) ja muut asiakirjat).
"Artiklan 2 kohta 615" Venäjän federaation siviililaki
todetaan, että vuokralaisella on vuokranantajan suostumuksella oikeus vuokraan
vuokrattu omaisuus alivuokrattavaksi (alivuokra).
Tässä suhteessa, kun vuokralainen edelleenvuokraa osan myyntitilasta
myymälän (paviljonki) laskennallisen tuloveron laskeminen
tulee suorittaa myyntitilan vuokra-alueen perusteella
vähennettynä edelleen vuokrattu myyntitila. Perusteena
verotuksen kohteen vähentäminen yhdellä laskennallisen tulon verolla
on vuokralaisen - verovelvollisen - tekemä alivuokrasopimus
määritetty vero.
Samalla kerrotaan, että tämä ministeriön kirje ei sisällä
lakisääteisiä normeja, ei täsmennä sääntelyvaatimuksia eikä ole
sääntelevä laki. Venäjän valtiovarainministeriön kirjalliset selvennykset
Venäjän federaation verolainsäädännön soveltamista koskevat kysymykset ja
maksut ovat luonteeltaan informatiivisia ja selittäviä eivätkä häiritse
veronmaksajia ohjaavat Venäjän lainsäädännön normit
Liitto veroista ja maksuista tulkinnasta poikkeavalla tavalla
tässä kirjeessä.
apulaisjohtaja
Verovirasto
ja tullitariffipolitiikka
R.A. SAHAKYAN
09.12.2013
otettu vastaan
maksu 33%
Chat
Ilmainen arvio tilanteestasi
Gorjunov Jevgeni
Lakimies, Ivanteevka
Ilmainen arvio tilanteestasi
6149 vastausta
3120 arvostelua
Pyydän täsmentämään, määritänkö myyntialueen pinta-alan oikein, miten voin riitauttaa tämän veroviranomaisilta, mitkä asiakirjat voivat toimia todisteena oikeudenkäynnissä tuomioistuimessa?
Igor Tatarinov
Kyllä, määrität alueen oikein
LIITTOVALTION VEROPALVELU
KIRJE
päivätty 22. helmikuuta 2005 N 22-2-16/232
TIETOJA JÄRJESTELMÄN KÄYTTÖOHJEET
VEROTUS TÄYTÄNTÖÖNPANOSTA KORKEANA VERONA
TUOTOT VALITTUISTA TOIMINTALUOKISTA
Asiasta kertoo liittovaltion verovirasto.
Venäjän federaation verolain (jäljempänä verolaki) 346.26 §:n mukaisesti verojärjestelmää, joka muodostuu yhden laskennallisen tuloveron muodossa tietyntyyppisistä toiminnoista, voidaan soveltaa verotuksen muodostavan yhteisön päätöksellä. Venäjän federaatiolle tämän säännöstön 2 kohdassa tarkoitettujen liiketoimintojen osalta, mukaan lukien vähittäiskauppa, jota harjoitetaan liikkeiden ja paviljonkien kautta, joiden myyntipinta-ala on enintään 150 kauppapaikkaa kohti neliömetriä, telttoja, tarjottimia ja muita kauppatiloja sekä kiinteällä kauppapaikalla että ilman.
Koodi 346.27 §:n mukaan Koodi 26.3 luvussa kiinteällä kauppaketjulla tarkoitetaan kauppaketjua, joka sijaitsee rakennuksissa (sen osissa) ja rakennuksissa, jotka on erityisesti varustettu ja tarkoitettu kaupankäyntiin. Kiinteän kauppaverkoston muodostavat rakennusjärjestelmät, jotka on liitetty kiinteästi perustuksella tontille ja liitetty sähköverkkoihin.
Tähän vähittäiskaupan tilojen luokkaan kuuluvat kaupan organisointitilat sekä kauppatiloilla (kaupat, paviljongit) että ilman kauppakerroksia (kioskit, katetut markkinat, messut jne.).
Myymälällä tarkoitetaan erityisesti varustettua kiinteää rakennusta (sen osaa), joka on tarkoitettu tavaroiden myyntiin ja palvelujen tarjoamiseen asiakkaille ja jossa on vähittäis-, talous-, hallinto- ja viihtyistilat sekä tilat tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja varastointia varten. niiden valmisteleminen myyntiin ja paviljonki - rakennus, jossa on myyntitila ja joka on suunniteltu yhdelle tai useammalle työpaikalle.
Kiinteän kauppaketjun muut kohteet, jotka eivät täytä säännöstön luvussa 26.3 vahvistettuja myymälän ja paviljongin käsitteitä, tulee siten luokitella kiinteän kauppaketjun kohteiksi, joilla ei ole myyntitilaa.
Lain 346.29 pykälän mukaan vähittäiskauppaa harjoitettaessa kiinteän kauppaverkoston kohteissa, joissa on kauppapaikkoja, laskennallisen tulon kertaveron laskenta suoritetaan käyttämällä peruskannattavuuden fyysistä indikaattoria "myyntipinta-ala neliömetrinä ”, ja kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta, joissa ei ole kauppalattioita. sali, - käyttämällä peruskannattavuuden ”kauppapaikka” fyysistä indikaattoria.
Lisäksi säännöstön 346.27 artiklan mukaan "kauppapaikalla" tarkoitetaan paikkaa, jota käytetään osto- ja myyntitapahtumien tekemiseen, ja kiinteän vähittäiskauppaketjun tilan (myymälä ja paviljonki) "kauppapinta-ala" on alue. kaikista tämän laitoksen tiloista ja avoimista alueista, jotka verovelvollisen käyttävät kauppaan, inventaario- ja omistusasiakirjojen perusteella.
Tällaisia asiakirjoja ovat kaikki verovelvollisen saatavilla olevat kiinteään kauppapaikkaan liittyvät asiakirjat, jotka sisältävät tarvittavat tiedot tällaisen kiinteistön tarkoituksesta, suunnitteluominaisuuksista ja tilojen pohjaratkaisusta sekä tiedot tämän paikan käytön oikeusperustasta (siirtosopimus). , toimitilojen osto-myyntisopimus; toimitilojen tekninen passi, suunnitelmat, kaaviot, selitykset, vuokrasopimus (alivuokrasopimus) toimitiloista tai osasta (osista), lupa käydä kauppaa avoimella alueella, jne.).
Venäjän federaation valtion standardin R51303-99 "Kauppa. Ehdot ja määritelmät" (jäljempänä GOST R51303-99), myymälän myyntikerroksen pinta-alan katsotaan olevan osa kaupan myyntitilaa, mukaan lukien myymälän asennusalue (osa myymälän alueesta, jonka miehittää tarkoitettu laite tavaroiden esillepanoon, esittelyyn, käteismaksujen suorittamiseen ja asiakkaiden palvelemiseen), kassa- ja kassakoneiden alue, huoltohenkilöstön työpistealue sekä asiakkaiden käytäväalue.
Laskettaessa siis kertaluonteisen veron määrää vähittäiskauppaa harjoittavan verovelvollisen laskennallisesta tulosta kiinteän kauppapaikan kautta, joka vastaa lain luvussa 26.3 vahvistettuja myymälän ja paviljongin käsitteitä, kaikkien tilojen pinta-ala tällainen tila otetaan huomioon (mukaan lukien GOST R51303-99:n mukaan aluekaupan lattiaksi luokitellut alueet) sekä avoimet alueet, joita hän tosiasiallisesti käyttää tavaroiden vähittäiskauppaan ja palvelujen tarjoamiseen asiakkaille, jotka määräytyvät edellä mainituilla nimikkeillä ja inventaarioasiakirjoilla.
On syytä muistaa, että kiinteän kaupan järjestämislaitoksen varasto-, toimisto-, talous- ja muut tilat, joita ei ole tarkoitettu vähittäiskaupan harjoittamiseen ja asiakkaiden palveluiden tarjoamiseen, ottaa veronmaksaja huomioon laskettaessa yhtenäisveroa. laskennalliset tulot vain, jos tällaisia tiloja tosiasiallisesti käytetään edellä mainittuihin tarkoituksiin.
Kun verovelvollinen harjoittaa vähittäiskauppaa muiden vähittäiskauppaorganisaation kiinteiden esineiden kautta (esineet, jotka eivät vastaa lain luvussa 26.3 vahvistettuja myymälän ja paviljongin käsitteitä, sekä kaupassa ja paviljongissa tosiasiallisesti käytettävät esineet, joissa myyntipinta-alaa ei jaeta omistus- ja inventaarioasiakirjojen mukaan) laskennallisen tulon kertavero suoritetaan käyttämällä peruskannattavuuden "kauppapaikka" fyysistä tunnuslukua.
I.F.GOLIKOV
otettu vastaan
maksu 33%
Hyvää iltapäivää.
Taide. 346.27 Venäjän federaation verolaki
kauppatilan alue - myymälän osa, paviljonki (avoin alue), jossa on tavaroiden esittelyyn, esittelyyn, käteismaksujen suorittamiseen ja asiakkaiden palvelemiseen tarkoitettuja laitteita, kassa- ja kassakoppien alue, huoltohenkilöstön työpaikat sekä ostajien kulkuväylät. Kauppatilan pinta-alaan sisältyy myös vuokrattu osa kauppatilasta. Apu-, hallinto- ja viihtyistilojen alue sekä tavaroiden vastaanotto-, varastointi- ja myyntiinvalmistustilat, joissa ei ole asiakaspalvelua, ei koske kauppatilan aluetta. Myyntitilan pinta-ala määräytyy inventaarion ja omistusasiakirjojen perusteella;
Osoita tämä määritelmä veroviranomaisille ja "sovita" tämä asia rauhanomaisesti ja maksa 10 neliömetriltä.
Ja jos maailma ei järjesty, kollegani sanoivat kaiken oikein. Veroviranomaisen päätökseen voi hakea muutosta oikeudessa esittämällä asiaankuuluvat todisteet.
Kun lasket UTII:tä tämän tyyppiselle toiminnalle, käytä fyysistä indikaattoria - myyntikerroksen pinta-alaa (Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 3 kohta). Kannattavuuden perusindikaattori on 1800 ruplaa. kuukaudessa 1 neliöstä alkaen. m pinta-ala (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 3 kohta).
UTII:tä sovellettaessa verolainsäädännössä ei määritellä "kauppatason" käsitettä. Veropalvelu suosittelee tässä suhteessa noudattamaan kauppakerroksen määritelmää, joka on annettu GOST R 51303-99:ssä (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 2. heinäkuuta 2010 nro ШС-37-3/5778). ). Tämän määritelmän mukaan myyntitilalla tarkoitetaan kaupan kauppatilojen erityisesti varustettua pääosaa, joka on tarkoitettu palvelemaan asiakkaita (GOST R 51303-99, kohta 43, kohta 2.3).
Määritä myyntialueen pinta-ala omistus- ja inventaarioasiakirjojen perusteella (Venäjän federaation verolain 346.27 §:n 22 kohta). Tämä voi olla esimerkiksi muun kuin asuintilan osto-myyntisopimus, tekninen passi, suunnitelmat, kaaviot, selitykset, vuokrasopimus (alivuokrasopimus) muusta kuin asunnosta tai sen osasta (verolain 346.27 §:n 24 kohta). Venäjän federaation koodi).
Sisällytä myyntialueelle seuraavat asiat:
- myymälän osa, paviljonki (avoin alue), jossa on tavaroiden esillepanoa, esittelyä, maksuja ja asiakkaiden palvelevia laitteita;
- kassakoneiden ja koppien alue;
- huoltohenkilöstön työpaikkojen alue;
- käytävä alue asiakkaille;
- vuokrattu osa liiketilasta.
Sulje pois myyntitilasta:
- kodinhoitohuoneiden alue;
- hallinto- ja palvelutilojen alue;
- tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja myyntiin valmistamista varten tarkoitettu tila-alue, jossa ei tarjota asiakaspalvelua.
Tällaiset vaatimukset sisältyvät Venäjän federaation verolain 346.27 artiklan 22 kohtaan.
Lisäksi UTII:n laskemiseksi voit jättää vuokratun (alivuokratun) alueen pois myyntialueesta. Tätä varten vuokranantajalla (tai osan liiketilasta edelleenvuokraavalla vuokralaisella) tulee olla asiakirjat, jotka vahvistavat sen alueen koon, jota hän ei käytä vähittäiskauppaan. Tällaisia asiakirjoja voivat olla vuokrasopimukset (alivuokrasopimukset), joista käy ilmi vuokralaiselle (alivuokralaiselle) siirretyn alueen koko.
Samanlaisia selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 9. joulukuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-11/53554.
Yleissääntönä on, että UTII:tä laskettaessa kassakoneiden ja koppien pinta-ala on sisällytettävä myyntikerroksen pinta-alaan (Venäjän federaation verolain 346.27 §:n 22 kohta).
Tämä menettely kuitenkin pätee, jos kassakone sijaitsee suoraan kiinteän vähittäiskaupan myyntitilassa. Jos kassakone poistetaan myyntitilasta tai sijaitsee toisessa huoneessa, älä ota huomioon sen viemää pinta-alaa UTII:tä laskettaessa. Samanlainen näkemys näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 6. marraskuuta 2006 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-04/3/443.
Jos varastossa on myyntitila, laske UTII sen pinta-alan perusteella. Jos varastossa ei ole myyntitilaa, käytä myyntipaikkojen lukumäärää tai niiden pinta-alaa laskettaessa UTII.
Siten vastaus tähän kysymykseen riippuu vähittäiskaupan ominaisuuksista.
Vähittäiskaupan UTII:n laskemiseen (toimitusta ja jakelua lukuun ottamatta) käytetään seuraavia fyysisiä indikaattoreita:
- kauppatilan pinta-ala, jos käytetyt tilat kuuluvat kiinteään verkkoon, jossa on kauppalattiat (kaupat ja paviljongit);
- liiketilojen lukumäärä, jos käytetyt tilat kuuluvat kiinteään verkkoon, jossa ei ole kauppatiloja, tai ei-kiinteään verkkoon ja sen pinta-ala on alle 5 neliömetriä. m;
- liiketilaa, jos käytettävät tilat kuuluvat kiinteään verkkoon, jossa ei ole kauppatiloja, tai ei-kiinteään verkkoon ja sen pinta-ala on yli 5 neliömetriä. m.
Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 3 kohdasta.
Kiinteän verkon tiloihin, joissa on kauppakerrokset, kuuluvat rakennukset, jotka täyttävät samanaikaisesti seuraavat vaatimukset:
- tarkoitettu kaupankäyntiin ja kytketty tekniseen viestintään (Venäjän federaation verolain 346.27 §:n 13, 14 kohta);
- varustettu kaupankäyntiin (tavaroiden esittelyyn) ja asiakaspalveluun, kauppatiloihin (tämä seuraa kaupan ja paviljongin määritelmistä - Venäjän federaation verolain 346.27 artiklan 26, 27 kohta).
Näin ollen, jos varasto on tarkoitettu kaupankäyntiin ja on varustettu tarvittavilla kauppatiloilla, se tarkoittaa, että se kuuluu kiinteän kauppaverkoston tiloihin. Mitä tulee sähkö- ja lämpöverkkoihin (sähkö- ja lämpöverkkoihin, vesihuoltoon, viemäriin) liittymisen kuntoon, se ei ole Venäjän valtiovarainministeriön mukaan pakollinen (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 12. tammikuuta 2006 nro . 03-11-05/4).
Katso otsikko- ja inventaarioasiakirjoista selvittääksesi, mihin vähittäiskauppaan tilat kuuluvat (myyntitilan kanssa tai ilman). Jos varasto täyttää myymälän tai paviljongin määritelmän, eli se on varustettu myyntitilalla, laske UTII sen pinta-alan perusteella. Jos varastossa ei ole myyntitilaa, käytä UTII:n laskemiseen:
- liiketilojen lukumäärä (jos kunkin pinta-ala ei ylitä 5 neliömetriä);
- kauppapaikkojen pinta-ala (liikkeille, joiden pinta-ala on yli 5 neliömetriä).
Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 3 kohdan määräyksistä.
Venäjän valtiovarainministeriön mukaan jos organisaatio ei käytä tiloja tekniseen tarkoitukseen, inventaarioasiakirjoihin (tekniseen passiin) tulee tehdä tarvittavat muutokset. Tätä varten sinun on suoritettava tekninen inventaario (9. huhtikuuta 2007 päivätyt kirjeet nro 03-11-04/3/107, 9. huhtikuuta 2007 nro 03-11-05/65, 4. heinäkuuta, 2006 nro 03-11 -04/3/335 ja päivätty 24. huhtikuuta 2006 nro 03-11-05/109).
Tilanne: kuinka laskea UTII, jos organisaatio käyttää samaa myyntialuetta erityyppisiin toimintoihin? Esimerkiksi tukku- ja vähittäiskauppaan tai vähittäiskauppaan ja kotitalouspalvelujen tarjoamiseen, catering-palveluihin.
Jos kauppalattiaa käytetään erityyppisten toimintojen suorittamiseen, UTII:tä laskettaessa on otettava huomioon koko hallin pinta-ala.
Tämä tulee tehdä erityisesti, jos organisaatio harjoittaa sekä vähittäis- että tukkumyyntiä samalla myyntialueella; harjoittaa vähittäiskauppaa ja tarjoaa kotitalous- tai ateriapalveluja; vähittäiskauppaa ostettuja tavaroita ja omaa tuotantoaan. Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 2. huhtikuuta 2013 päivätyissä kirjeissä nro 03-11-11/128, päivätty 22. huhtikuuta 2009 nro 03-11-06/3/101, päivätty 3. heinäkuuta 2008 No. 03-11-04/3/311, päivätty 13. huhtikuuta 2007 nro 03-11-04/3/115.
Koko pinta-ala on otettava huomioon, vaikka sama sali olisikin vähittäiskaupan käytössä eri verotusjärjestelmissä. Esimerkiksi, jos osa vähittäiskaupasta liittyy valmisteveron alaisten tavaroiden myyntiin (ei siirretä UTII:hen) ja osa liittyy muiden tavaroiden myyntiin. Huolimatta siitä, että tällaisessa tilanteessa vain osa myyntitilasta käytetään UTII:n puitteissa tapahtuvaan toimintaan, vero on laskettava kokonaispinta-alan perusteella. Vastaavia selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 11.9.2012 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-11/276.
Talousosaston asema selittyy sillä, että Venäjän federaation verolain luvussa 26.3 ei ole mekanismia liiketilojen jakelua varten, jota käytetään samanaikaisesti usean tyyppisen toiminnan harjoittamiseen tai yhden tyyppisen toiminnan harjoittamiseen eri alaisina. verojärjestelmät. Tämän lähestymistavan laillisuuden vahvistaa Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston 20. lokakuuta 2009 päivätty päätös nro 9757/09.
Korjaustekijät
Fyysisen indikaattorin ja peruskannattavuuden lisäksi, kun lasket UTII:tä kaupankäyntikerrosten alueelta, käytä seuraavia arvoja:
- deflaattorin kerroin K1 (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 4 kohta);
- korjauskerroin K2 (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 4 kohta).
Tässä tapauksessa kertoimen K1 arvoa ei pyöristetä, mutta kertoimen K2 arvo pyöristetään kolmen desimaalin tarkkuudella (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 11 kohta).
Veroaste
Jos paikallisviranomaiset eivät ole vahvistaneet alennettua verokantaa, laske UTII:n määrä 15 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 346.31 artikla).
Veropohja
UTII:n laskemiseksi määritä ensin raportointineljänneksen veropohja. Tämä voidaan tehdä käyttämällä kaavaa:
| UTII:n veropohja vuosineljännekseltä | = | Peruskannattavuus kuukaudessa (1 800 RUB) | × | Kauppakerroksen pinta-ala, jota käytettiin osto- ja myyntitapahtumiin neljänneksen ensimmäisen kuukauden aikana | + | Kauppakerroksen pinta-ala, jota käytettiin osto- ja myyntitapahtumiin neljänneksen toisella kuukaudella | + | Kauppakerroksen pinta-ala, jota käytettiin osto- ja myyntitapahtumiin neljänneksen kolmannella kuukaudella | × | × | K2 |
Fyysisen indikaattorin arvo - myyntikerroksen pinta-ala - sisältyy UTII:n laskelmaan pyöristettynä kokonaisiin yksiköihin (Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 11 kohta). Kun pyöristät fyysisen indikaattorin kokoa, hylkää arvot alle 0,5 yksikköä ja pyöristä 0,5 yksikköä tai enemmän koko yksikköön (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 16.6.2009 nro 03-11-11/ 111).
Muutos fyysisessä indikaattorissa
Jos myyntikerroksen pinta-ala kasvoi tai pieneni vuosineljänneksen aikana, ota huomioon muutokset sen kuukauden alusta, jolloin ne tapahtuivat (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 9 kohta).
UTII:n laskenta
Kun olet määrittänyt veropohjan koon, laske UTII:n määrä raportointineljännekseltä. Voit tehdä tämän käyttämällä kaavaa:
Tämä seuraa Venäjän valtiovarainministeriön 23. tammikuuta 2012 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/13 hyväksytyn menettelyn 5.2 kohdan 10 alakohdasta.
Esimerkki UTII:n laskemisesta vähittäiskaupan kautta kauppapaikoilla varustettujen tilojen kautta. Myyntialue vaihtui verokauden aikana
Alpha LLC harjoittaa vähittäiskauppaa oman myymälänsä kautta ja soveltaa UTII:ta.
Vuonna 2016 deflaattorikertoimen K1 arvo on 1,798. Kuntien korjauskertoimen K2 arvoksi on asetettu 0,7. Veroprosentti on 15 prosenttia.
Organisaation myymälän myyntipinta-ala (teknisen dokumentaation mukaan) on 80 neliömetriä. m. Helmikuun 10. päivänä kauppalattiaan lisättiin 10 neliömetrin tila. m (tekniseen dokumentaatioon on tehty vastaavat muutokset).
Näin ollen Alfan vähittäiskaupassa käyttämä myyntipinta-ala oli:
- tammikuussa - 80 neliömetriä m;
- helmikuussa - 90 neliömetriä m;
- maaliskuussa - 90 neliömetriä m.
Laskennalliset tulot ensimmäisen vuosineljänneksen UTII:n laskemiseksi olivat:
1800 ruplaa/neliö. m × (80 neliömetriä + 90 neliömetriä + 90 neliömetriä) × 0,7 × 1 798 = 589 025 ruplaa.
Ensimmäisen vuosineljänneksen UTII on yhtä suuri kuin:
589 025 RUB × 15% = 88 354 hieroa.