Кәсіпорынның пайдасына оның қызметін қамтамасыз ету үшін кәсіпорынның өндірістік-шаруашылық қызметіндегі бастапқы аванстық құнының өсуі кіреді. Пайданы кәсіпорынның кірістері мен шығыстарының арақатынасы арқылы анықтауға және өлшеуге болады.
Пайда өндірістік процестерді жақсарту және оларды кеңейту көзі, жалақыны арттыру және сыйлықақылар беру көзі бола алады. Пайданың көмегімен акционерлер мен меншік иелері алатын дивидендтердің мөлшері артады. Пайда кәсіпорын қызметінің ең дәл сипаттамасы болып табылады.
Пайда әртүрлі формада болуы мүмкін. Пайда қалыптасу көздері бойынша, есептеу әдісі бойынша, салық салу сипаты бойынша, пайдалану сипаты бойынша және басқарудың соңғы нәтижесінің құны бойынша жіктеледі.
Есептеу әдісіне сәйкес жалпы, таза және шекті пайда бөлінеді. Жалпы пайда – ақшалай түрде көрсетілген капиталдың таза табысы. Бұл пайда жартылай тұрақты басқару және тарату шығындарын қоспағанда, өнімді сатудан түскен кірісті және осы сатудың өзіндік құнын білдіреді. Таза кіріске бизнестің жалпы кірісінен барлық шығындарды шегергеннен кейін қалатын пайда кіреді.
Маржиналды пайдаға түсімнің өзгермелі өндіріс шығындарынан асып кетуі жатады.
Жалпы және операциялық пайда
Жалпы пайда - бұл өнімнің өзіндік құны мен өткізу процесінде алынған таза табыс арасындағы айырмашылық. Құнға өндіріс шығындары ғана емес, сонымен қатар мүлік салығы, жер төлемдері, басқа төлемдер, акциз, көлік иелеріне салынатын салық және т.б.
Сондықтан, пайданың әртүрлі түрлерін қарастырған кезде, жалпы пайда әрқашан барлық төлемдер мен алымдар сомасына азаятынын түсіну керек.
Негізгі қызметтен кіріс бастапқыда баланстық пайдаға қосылатын кірістерді қоспағанда, кәсіпорынның қызметінен алынады. Операциялық пайдаға келесі кіріс түрлері кіреді: бағамдық айырмадан түскен табыс, мүлікті жалға беру, бұрын есептен шығарылған активтерді орналастыру, қаржылық инвестицияларды қоспағанда, айналым активтерін сату есебінен алынған кірістер.
Кәсіпорынның таза пайдасы
Таза пайда кәсіпорынға табыс салығы төленгеннен кейін ғана қол жетімді болады. Бұл пайда көбінесе екі бағытта қолданылады: тұтыну қоры және жинақтау қоры.
PR = Табыс – Шығын – UKR – PR – N
Мұнда RCM әкімшілік және коммерциялық шығындар,
N – салықтар,
PR – басқа да шығындар.
PP = FP + VP + OP – N
Мұндағы FP – қаржылық пайданың мөлшері,
VP – жалпы пайда сомасы,
OP – операциялық пайданың сомасы,
PE = PDN – N
Мұнда PDN - салыққа дейінгі пайданың сомасы
Пайданың басқа түрлері
Пайданы инфляциялық тазалаудың сипатын қарастырсақ, номиналды және нақты пайданы ажыратамыз. Номиналды пайда қаржылық есепте көрсетіледі және баланстық пайдаға сәйкес келеді.
Нақты пайда – номиналды пайда, ол инфляцияны ескере отырып түзетіледі. Нақты пайданы анықтау үшін номиналды пайда тұтыну бағасының индексімен корреляцияланады.
Пайда пайда болу көздеріне сәйкес баланстық, өнімді өткізуден немесе басқа операциялардан болуы мүмкін. Салық салу сипатына сәйкес пайда салық салынатын және салық салынбайтын пайда болып екіге бөлінеді.
Соңғы нәтижеге сәйкес пайда қалыпты, теріс немесе оң болуы мүмкін. Пайдалану сипатына қарай пайда бөлуге немесе капиталдандыруға болады.
Есептерді шешу мысалдары
МЫСАЛ 1
| Жаттығу | Пайда негіз бола алады: 1. өндірістік процестердің нашарлауы, |
Айтылғандардан кірістің әртүрлі формада болатыны, оның ең маңыздысы пайда екені белгілі болды. Экономикалық әдебиеттерде пайданың әртүрлі ұғымдары бар. Марксистік теория пайданы үстеме құнның өзгерген түрі ретінде, материалдық өндірістегі жұмысшылардың төленбеген еңбегі ретінде қарастырады. Трансформацияланған форма, себебі ол тек жалдамалы еңбектің ғана емес, сонымен бірге барлық жұмсалған капиталдың өнімі болып көрінеді. Пайда теориясы және оның нормасы бәсеке кезіндегі орташа пайданың қалыптасуының экономикалық процестерін де, өнім бағасын, рента мен пайызды да, жалдамалы еңбек пен капиталдың таптық қатынастарын да түсіндіру үшін пайдаланылды. Капиталистік қоғамдағы пайда өндірістің мақсаты және техникалық процесс пен экономикалық өсудің қозғаушы мотиві болып табылады.
Орталықтандырылған жоспарлы экономикада пайда өндірістің жоғарғы мақсаты мен мотиві ретінде алға қойылған жоқ, ол кәсіпорындардағы өндіріс өнімділігінің көрсеткіштерінің бірі, экономикалық есеп талаптары ретінде әрекет етті. Өзінің мәні бойынша пайда сатудан түскен табыс пен өзіндік құн арасындағы айырмашылық ретінде сандық түрде есептелетін таза табыстың бір түрі болды. Артық өнімнің ақшалай құны ретінде пайда, біріншіден, ол бағалар арқылы қалыптасатындығымен, олардың түрін, нарықтық конъюнктураны көрсететіндігімен және екіншіден, сатылған өнімнен түсетін табыс нысаны ретінде әрекет ететіндігімен ерекшеленеді.
Қазіргі неоклассикалық экономикалық теорияда пайданың мәні туралы бірыңғай көзқарас жоқ. Кейбір батыс экономистері пайданы кәсіпкерлік қызмет үшін сыйақы ретінде немесе кәсіпкерлік қызметтегі тәуекелдің белгісіздігінің орнын толтыру ретінде қарастырса, басқалары пайданы монополистердің бағаға өз пайдасына әсер ету мүмкіндігімен байланыстырады.
Нарықтық экономика жағдайында мыналарды ажыратуға болады: 1 – экономикалық, 2 – тәуекел және 3 – пайданың функционалдық теориясы.Біріншісі шекті өнімділік теориясының принципіне негізделген, оған сәйкес капитал өндіріс процесіне қатысады және еңбек сияқты бірдей «өнімді» қызмет көрсетеді және қоғамдық өнімнің шекті құнына тең тиісті үлесін алады. капитал жасаған өнім – пайда. Тәуекел теориясында пайда тәуекелмен, белгісіздікпен және олардан туындаған шығындармен, банкроттықпен, жұмыссыздықпен сипатталатын жетілмеген бәсеке жағдайындағы кәсіпкерлер қызметінің өнімі ретінде түсіндіріледі. Бұл теорияда пайда өтемақы ретінде және белгісіздікті жеңу үшін сыйақы ретінде қарастырылады. Функционалдық теорияны жақтаушылар пайданы инновация функцияларын жүзеге асырғаны үшін, ғылыми-техникалық прогресті енгізгені үшін және қоғамның билік органдарына экономикалық қызметі үшін сыйақы ретінде қарастырады. Пайда уақытша, үнемі пайда болып, жоғалып отырады.
Пайданың негізгі формалары экономикалық және бухгалтерлік пайда болып табылады.Бухгалтерлік пайда - бұл сыртқы шығындарды өтегеннен кейін жалпы кірістен қалатын компания кірісінің бөлігі, яғни. жеткізуші ресурстары үшін төлемдер. Бұл тәсілмен тек айқын шығындар есепке алынады және ішкі (жасырын) шығындар ескерілмейді. Экономикалық немесе таза пайда - бұл компанияның жалпы кірісінен барлық шығындарды (сыртқы және ішкі, соның ішінде кәсіпкердің қалыпты пайдасын) шегергеннен кейін қалатын компания кірісінің бөлігі.
Нарықтық механизм пайданың басқа формаларын да пайдаланады: жалпы, баланстық, қалыпты, шекті, максималды, монополиялық.
Жалпы пайда – бұл компанияның сатудан түскен жалпы пайдасы және негізгі емес кіріс.
Бухгалтерлік пайда - бұл компания шеккен шығындарды шегергендегі жалпы пайда.
Шекті пайда шекті кіріс пен шекті шығындар арасындағы айырмашылық ретінде анықталады. Бұл өнімнің қосымша жеке бірлігіне шаққандағы пайда. Кәсіпорын үшін бұл өндіріс көлемін арттырудың эталоны болып табылады.
Максималды пайда – монополист фирманың бәсекені шектеу және сәйкесінше бағаны көтеру үшін өнім өндіру арқылы алатын пайдасы. Монополиялық пайда әдетте орташадан жоғары болады және табысты фирмалар арасында қайта бөлу арқылы алынады.
Фирманың табысы мен пайдасы өндіріс, бөлу және пайдалану ерекшеленетін тізбекті құрайды.
Пайда түрлері оның қалыптасу (пайда болуы), пайдалану және бөлу процестерін реттеудің әртүрлі аспектілерін көрсететіндіктен, сондай-ақ кәсіпорынның пайдасын тиімді басқару қажеттілігін ескере отырып, әртүрлі критерийлер бойынша жіктеу ерекше мәнге ие болады.
Л.Н. атап көрсеткендей. Кириллова «Пайданы көп өлшемді түсіну негізінде оның әртүрлі түрлерін ажыратуға болады».
Кәсіпорынның пайдасын сол немесе басқа критерийлерге байланысты келесі түрлерге және түрлерге бөлуге болады.
1. Бухгалтерлік есепте көрініс табатын қалыптасу көздеріне қарай:
Бухгалтерлік баланс;
Өнімдерді сатудан;
Басқа операциялардан.
2. Салық салу сипатына қарай:
Салық салуға жатпайды;
Салық салынатын.
3. Негізгі қызмет түрлері бойынша қалыптасу көздеріне қарай:
Операциялық (өндірістік) қызметтен;
Қаржылық қызметтен;
Инвестициялық қызметтен.
4. Соңғы нәтижеге байланысты:
Қалыпты;
оң;
Теріс.
Осы критерийге сәйкес келесі классификация бар:
Берілген (нормативтік);
Максималды рұқсат етілген;
Жоғалған пайда немесе шығын.
5. Есептеу әдісіне қарай:
Банк қызметі (брутто);
Шекті.
6. Инфляциялық тазарту сипатына қарай:
Нақты;
Номиналды.
7. Қолдану сипатына қарай:
Таратылған;
Бас әріппен жазылады.
8. Қалыптасу кезеңіне қарай:
Есепті кезең (бөлінбеген);
Өткен жылдар;
Жоспарлау кезеңі.
9. Бөлу шығындарының көлеміне байланысты:
Бухгалтерлік есеп;
Экономикалық (таза).
10. Элементтердің құрамына қарай:
Сатудан;
Жалпы (маржа);
Салық алдындағы;
Пайданың негізгі түрлері мен түрлері туралы түсінік
Баланс пайдасы – кәсіпорынның белгілі бір кезең ішінде оның балансында көрсетілген кәсіпорынның өндірістік және өндірістік емес қызметінің барлық түрлерінен алған жалпы (жалпы) пайдасы.
Баланс пайдасы үш элементтен тұрады:
Негізгі құралдарды, сондай-ақ серіктестіктің басқа мүлкін сатудан түскен пайда немесе залал;
Тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатудан түскен пайда немесе залал;
Операциялық емес нәтижелердің қаржылық нәтижелері.
Таза пайда – салықтарды, алымдарды, аударымдарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлегеннен кейін кәсіпорынның баланстық пайдасының оның қарамағында қалатын бөлігі.
Таза пайда тұжырымдамасы, мысалы, акционерлерге дивидендтерді есептеу үшін қажет.
Таза пайданың мөлшері салықтардың сомасына және жалпы пайданың мөлшеріне байланысты.
ГОСТ Р 51303-99 сәйкес. Ресей Федерациясының мемлекеттік стандарты. Сауда. Терминдер мен анықтамалар, жалпы пайда – бұл «сауда кәсіпорны қызметінің түпкілікті қаржылық нәтижесін сипаттайтын және тауарды, қызмет көрсетуді, мүлікті сатудан түскен пайда сомасын сатудан тыс операциялардан түскен кірістер мен шығыстар балансына көрсететін көрсеткіш. »
Дегенмен, N.V Кольчин «Негізгі капиталды сатудан түскен пайда капиталдың өсімі болып табылады.Сондай-ақ басқа активтерді (жылжымайтын мүлік, жер, бағалы қағаздар) сатып алу және сату бағалары арасындағы айырмашылыққа да қатысты.Дамыған елдерде бұл айырмашылық инфляция деңгейін ескере отырып, капиталдандырылған пайданы білдіреді».
Бухгалтерлік пайда – бұл тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатып алуға және сатуға немесе өндіруге арналған кірістер мен шығындар арасындағы айырмашылық.
Бухгалтерлік пайда кәсіпорынның шаруашылық қызметінің маңызды қаржылық көрсеткіші болып табылады.
Бөлінбеген пайда – бұл компанияның, мысалы, акционерлік қоғамның, салықтарды төлеп, дивидендтер төлегеннен кейін қалатын және даму қажеттіліктеріне жұмсалатын пайдасы.
Бөлінбеген пайда нарықта айналысқа жарамды бағалы қағаздар түрінде, ақша қалдықтары түрінде сақталуы мүмкін, негізгі капиталға салынуы мүмкін, сондай-ақ басқа компаниялардың сатып алуын қаржыландыру үшін пайдаланылуы мүмкін.
Пайданың бір бөлігін ұстап қалу акция шығару немесе қарыз алу арқылы жаңа капиталды тартуға қарағанда қаржыландырудың қарапайым әдісі болып табылады.
Капиталдандырылған пайда – кәсіпорынның меншікті капиталын арттыруға бағытталған пайда.
Пайданың бұл түрі кеңейтілген ұдайы өндіріс көзі болып табылады.
Ол кәсіпорын алған табыс пен оның әр түрлі жұмыс саласына байланысты жұмсаған шығындары арасындағы айырма ретінде есептеледі. Пайда - бұл ынталандырушы функцияны орындайтын және ұйымның кеңеюі мен дамуына негіз жасайтын компания қызметінің түпкілікті нәтижесі.
Экономикалық мәніне қарай пайданың формалары
Экономикалық тұрғыдан пайда екі түрге бөлінеді:- Бухгалтерлік есеп. Шикізат, материалдар, сатып алынған материалдар, негізгі құралдар, жалға алынған үй-жайлар үшін тауарлар мен қызметтерді сыртқы жеткізушілерге аударылған сомаларды қоса алғанда, кіріс пен шығындар арасындағы айырмашылық.
- Экономикалық. Фирманың табысынан шаруашылық қызмет барысында туындаған сыртқы және ішкі шығындар шегерілген. Имплицитті (ішкі) - бұл компанияның ресурстары болмаған кезде, бірақ оларды үшінші тарап жеткізушілерінен сатып алған жағдайда алатын шығындар.
Есептеу әдісіне байланысты пайда нысандары
Практикада есептеу әдістері бойынша ерекшеленетін және кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық қызметінің әртүрлі аспектілерін көрсететін пайданың әртүрлі түрлері қолданылады:- Шекті пайда. Ол ұйымның ҚҚС «тазартылған» кезеңдегі кірісі мен сол уақыт аралығындағы оның айнымалы шығындары арасындағы айырма ретінде есептеледі. Шығындар бөлігіне көлемі тікелей өндіріс көлеміне тәуелді шығындар кіреді: персоналға жалақыны аударуға, шикізат пен материалдарды сатып алуға, электр энергиясын төлеуге. Шекті пайда көрсеткіші неғұрлым жоғары болса, кәсіпорынға тұрақты шығындарды жабу оңайырақ, яғни өндіріс көлеміне тікелей байланысты емес шығындар (негізгі құралдарды сатып алу және ұстау үшін).
- Баланс пайдасы. Кәсіпорынның салық салуға дейінгі есептелген шығындарға азайтылған барлық қызмет салаларынан түскен табысы арасындағы айырма. Көрсеткіш қаржылық-экономикалық нәтижелерге қандай факторлар әсер ететінін анықтауға және компанияның даму стратегиясын жасауға көмектеседі.
- Жалпы пайда. Компанияның негізгі қызметінен түскен кірісі («ҚҚС-тан тазартылған») мен оны алуға байланысты шығындар арасындағы айырмашылық. Көрсеткіштің есебі ұйымның коммерциялық, әкімшілік шығындарын және оның басқа да шығындарын қамтымайды. Жалпы пайда кәсіпорынның негізгі қызметі қандай қаржылық нәтиже беретінін көрсетеді.
- Таза пайда. Ол компанияның кезең ішінде жүргізілген барлық операциялардан ҚҚС «тазартылған» кірісі мен бюджетке төленген салық сомасына азайтылған кез келген түрдегі жұмсалған шығындар арасындағы айырма ретінде есептеледі. Бұл көрсеткіш кәсіпорын қызметін талдау үшін негіз болып табылады. Ол жоспардан ауытқудың себептерін анықтауға және одан әрі даму стратегиясын құруға көмектеседі.
«Пайда» түсінігі өндірілген өнімнің көлемін, сапасын, оны өндірудің тиімділігін, сонымен қатар еңбек өнімділігі мен өзіндік құн деңгейін көрсететін қаржылық көрсеткіш болып табылады. Пайданың экономикалық мазмұны, функциялары мен түрлері – бұл кәсіпкерлер өз кәсіпорындарының табыстылығын реттеу, дұрыс есептеулер жүргізу және дивидендтер алу үшін білуі керек белгілер.
Пайда және кіріс
Кез келген кәсіпорын қызметінің қаржылық түпкілікті нәтижесі ретіндегі пайда барлық шаруашылық операцияларды ескере отырып, оның жиынтық кірісі мен өнімді өндіруге немесе өткізуге жұмсалған шығыстары арасындағы оң айырма болып табылады. Шығын, керісінше, белгілі бір кәсіпорынның шаруашылық операцияларының бірдей түрлері бойынша кіріс пен шығындар арасындағы теріс айырмашылық болып табылады.
Алынған пайданы пайдалана отырып, келесі іс-шаралар жүзеге асырылады:
- кәсіпорынның ғылыми-техникалық және әлеуметтік-экономикалық дамуын қаржыландыру;
- кәсіпорынның акционерлеріне дивидендтер төлеу.
Кейде кәсіпорын өзінің шаруашылық қызметін жүзеге асыру барысында күтілетін пайдасынан айырылуы мүмкін, сонымен қатар ол өзінің меншікті капиталын ішінара немесе тіпті толық жоғалтуы мүмкін. Сондықтан мамандар көбінесе пайда мен оның түрлерін белгілі бір дәрежеде кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру тәуекелі үшін төлем ретінде сипаттайды.
Кәсіпорын жеке тауар өндіруші бола отырып, өнім, қызмет немесе жұмыс болсын, оны сатудан ақшалай түсім алады. Дегенмен, бұл кіріс пайданың дәлелі болып табылмайды. Кәсіпорындардың түпкілікті қызметінің қаржылық нәтижесін анықтау үшін олардың кірістерін жұмсалған шығындармен салыстыру қажет. Бұл өндірілген өнімнің өзіндік құнына жататын өндіріс және өткізу шығындары.
Шығын түсімнен төмен болған жағдайда түпкілікті қаржылық нәтиже кәсіпорынның пайдасы бар екенін көрсетеді. Табыс пен өзіндік құн тең болған кезде пайда нөлге тең болады, яғни бұл кәсіпорын өнім өндіруге және оны өткізуге кеткен шығындарды ғана өтей алды. Бірақ егер шығыстар кірістен жоғары болса, онда компания шығынмен жұмыс істейді. Бұл принцип кез келген кәсіпкер үшін «алдау парағы» болып табылады.
Кез келген кәсіпкерлік және шаруашылық қызметтің негізгі мақсаты пайда екені белгілі. Кез келген кәсіпорынның табысы мен пайдасы келесі принцип бойынша бір-бірімен байланысты. Кәсіпорынның табысы оның экономикалық пайдасын арттырудың көрсеткіші болып саналады. Ол түптеп келгенде кәсіпорын капиталының ұлғаюына әкеліп соғатын активтердің түсуін немесе міндеттемелердің азаюын есептеуде көрінеді. Табыстар келесі топтарға жіктеледі:
- өнімді сатудан түскен табыс,
- басқа операциялық кірістер, соның ішінде активтерді жалға беруден немесе айырбас бағамындағы айырмашылықтардан;
- қаржылық табыс – инвестициялық қызметтен, капиталға қатысудан, пайыздардан, дивидендтерден;
- активтерді сатудан түскен табыс.
Пайда кәсіпорындар құратын барлық ақшалай жинақтардың негізгі бөлігі болып табылады. Ол тек соңғы қаржылық нәтижені көрсетеді және ұйымның тиімділігіне байланысты. Пайда өндіріс тиімділігінің көрсеткіші, өнім көлемі мен сапасын анықтауға мүмкіндік беретін белгі ғана емес, сонымен қатар коммерциялық есептерді күшейту мен өндірісті интенсификациялаудың стимуляторы болып табылады.
Пайда және оның түрлері
Құрылу көздері бойынша оның бухгалтерлік есебінде пайдаланылатын пайда түрлері келесі критерийлер бойынша бөлінеді:
- өнімді өткізуден алынған;
- негізгі қорларды сатудан;
- операциялық емес операциялардың нәтижесінде.
Өнімді, жұмысты немесе қызмет көрсетуді сатудан алынған пайда кәсіпорын табысының негізгі түрі болып табылады. Пайданың бұл түрі кәсіпорынның негізгі өндірістік-өткізу бағытын басқару нәтижесіне жатады. Негізгі құралдарды немесе басқа мүлікті сатудан алынған пайда кәсіпорынның балансында көрсетілген оның өнімі болып табылмайтын материалдық құндылықтарды сату нәтижесінде қалыптасады. Сондықтан оларды жүзеге асыру осы кәсіпорынның негізгі қызметіне қатысы жоқ.
Негізгі емес операциялардан түскен пайда ресми түрде «негізгі емес операциялардан түскен кіріс» терминімен сипатталуы мүмкін. Алайда, мәні бойынша, ол арнайы пайдаға сілтеме жасайды, өйткені ол есеп беруде алынған кіріс пен осы операцияларға жұмсалған шығындар арасындағы айырмашылық ретінде көрсетіледі.
Берілген кәсіпорын қызметінің барлық негізгі бағыттары контекстінде қалыптасу көздеріне сүйене отырып, пайда түрлері операциялық, инвестициялық немесе қаржылық қызмет нәтижесінде алынғандар болып бөлінеді. Операциялық пайда өндіріс немесе сату нәтижесі болып табылады, яғни. осы кәсіпорынның негізгі қызметі. Инвестициялық пайданың нәтижелері негізгі емес операциялардан түскен кіріспен салыстырылады.
Мүлде басқа ұғым – қаржылық қызметтен түсетін пайда. Қаржылық инвестициялар – бұл табыс алуға мүмкіндік беретін кәсіпорынның меншікті қаражатын басқа кәсіпорындардың активтеріне орналастыру. Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар деп басқа кәсіпорындардың – акционерлік қоғамдардың, еншілес ұйымдардың немесе бірлескен кәсіпорындардың жарғылық капиталына инвестиция салу, сондай-ақ акциялар мен бағалы қағаздардың басқа да түрлерін сатып алу немесе одан да көп мерзімге несие ретінде қаражат беру түсініледі. бір жылдан астам.
Пайда қалыптасатын элементтердің құрамына қарай пайданың келесі түрлері бөлінеді:
- теңгерім;
- шекті;
- өрескел;
- таза.
Бұл терминдердің барлығы әдетте кәсіпорын алған таза кірісті оның шаруашылық қызметі барысында шеккен шығындарынан «тазартудың» әртүрлі дәрежелерін білдіреді. Пайданың осы түрлерінің барлығы және оларды есептеу бір-бірінен түбегейлі ерекшеленеді. Мысалы, маржиналды кәсіпорынның жалпы табысы болып табылатын негізгі қызметтен түскен таза табыс сомасымен сипатталады, ол үшін салық сомасына және айнымалы шығындарды шегеруге азайтылады. Шекті пайда шекті пайданың синонимі бола отырып, шекті кіріс пен шекті шығындар арасындағы айырмашылық ретінде есептеледі.
Баланс пайдасына үш шоғырландырылған элемент кіреді:
- өнімді өткізуден, жұмыстарды орындаудан немесе қызметтерді көрсетуден түскен кіріс пен пайда;
- кәсiпорындардың негiзгi қорларын немесе басқа мүлкiн сатудан түскен түсiмдер;
- операциялық емес операциялардың қаржылық нәтижелері.
Бірінші элемент – кәсіпорын өз жарғысында көрсетілген заңмен тыйым салынбаған кез келген нысанда жүзеге асыра алатын негізгі қызметтің нәтижесінде алынған оң қаржылық нәтиже. Сонымен қатар, бұл нәтиже әр қызмет саласы үшін жеке анықталады. Ол өнімді (жұмысты немесе қызметті) ағымдағы бағалар бойынша оны өндіруге жұмсалған шығындар мен өткізуге жұмсалған шығындарға сату кезіндегі табыстан шегерімнен алынған айырмаға тең. Есептеу кезінде қосылған құн салығын және акциздерді есепке алмағанда кірістер ескеріледі. Бұл жанама салықтар бола отырып, акциздердің де мемлекеттік бюджетке түсетіндігімен түсіндіріледі. Өнімдерді өткізу процесіне қатысатын сауда немесе сату кәсіпорындарына түсетін үстемеақы сомасы да кірістен алынып тасталуы керек.
Өнімдерін экспорттайтын кәсіпорындар төлем жасау кезінде мемлекет қазынасына төленетін экспорттық тарифтерді алып тастауға міндетті. Бұл ретте бағалы қағаздарды немесе валюталық құндылықтарды сату құнын қоса алғанда, негізгі құралдарды, материалдық немесе материалдық емес активтерді шығарумен байланысты барлық ақша түсімдері негізгі өнімді өткізуден түскен кіріске қосылмауға тиіс.
Ұйымның негізгі қорларды сату немесе оларға өзге де билік ету нәтижесінде, оның ішінде кәсіпорынның басқа мүлкін сатудан алған пайдасы осы кәсіпорынның негізгі жұмыс түріне жатпайтын қаржылық нәтиже болып табылады. Ол баланста көрсетілген мүліктің әртүрлі нысандарын үшінші тұлғаларға сатуды қамтитын басқа сатудан түскен пайданы ғана көрсетеді.
Кәсіпорын өз мүлкіне өз бетінше билік етуге ерікті. Ол оны есептен шығаруы немесе сатуы, таратуы немесе ғимараттары мен құрылыстарын басқа кәсіпорындардың жарғылық капиталына беруі мүмкін, бұл жабдыққа, көлік құралдарына және басқа да негізгі материалдық құндылықтарға қатысты. Бұл жағдайда пайда түріндегі қаржылық нәтиже сатылған негізгі құралдарды сату кезіндегі барлық шығындарды ескере отырып, олардың қалдық құнын шегеру арқылы алынған айырма ретінде айқындалады.
Сату нәтижесінде компания пайда алуы мүмкін басқа мүлік:
- материалдар;
- шикізат материалдары;
- қосалқы бөлшектер;
- отын;
- материалдық емес активтер – патенттер, лицензиялар және т.б.;
- валюталық құндылықтар немесе бағалы қағаздар.
Бұл ретте мүліктің осы түрлерінің сату бағасынан және олардың баланстық құнынан шегерімге жатқызылған шығыстарды есепке алудан алынған айырма баланстық пайданың мөлшеріне әсер ететін қаржылық нәтижені құрайды. Ақырында, негізгі емес операциялардан түскен пайда - бұл кәсіпорынның негізгі қызметіне байланысты емес және өнімді немесе негізгі құралдарды, сондай-ақ оның басқа да мүлкін сатумен байланысты емес операциялардың қаржылық нәтижесі. Ол осындай операциялық емес операцияларға арналған шығыстарды шегергендегі кіріс ретінде анықталады.
Кәсіпорынның мұндай негізгі емес кірістері мен шығыстарының тізімі әдетте біркелкі емес және айтарлықтай кең. Жалпы табыстағы елеулі үлес мыналар болуы мүмкін:
- ұзақ мерзімді немесе қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардан түсетін пайда;
- мүлікті жалға беруден түсетін түсімдер – жалға беру серіктестік қызметінің негізгі түрі болып табылмайтын жағдайда операциялық емес операция ретінде есепке алынады;
- алынған/төленген айыппұлдардың немесе өсімпұлдардың қалдығы;
- басқа кірістер.
Дивидендтерден алынатын табыс салығы
Есепті жылдың соңында таза пайда алатын табысты компаниялар үшін дивидендтерді төлеу мәселесі өзекті болып табылады. Оларды есептеу тәртібі оңай емес екенін айту керек. Сонымен қатар, бухгалтерлер оларды есептеген кезде тағы бір проблемаға тап болады - дивидендтерге салық. Өйткені, бюджетке дивидендтер бойынша салықты төлеу үшін есептеулер жүргізгенде, ең алдымен салық базасының көлемін анықтау керек.
Кәсіпорынның дивидендтер төлеуі туралы шешімді акционерлердің жалпы жиналысы (акционерлік қоғамдар үшін) немесе қатысушылар жиналысы (жауапкершілігі шектеулі серіктестік үшін) қабылдайды. Дивидендтерді есептеу мен төлеудің негізділігін тану үшін компания келесі талаптарға сай болуы қажет:
- осы қаржылық кезеңнің соңында таза пайда болған;
- дивидендтер төлеу туралы шешім қабылданған кезде жарғылық капитал толығымен төленуі тиіс;
- таза активтердің мөлшері тіркелген жарғылық капиталдан кем болмауы тиіс;
- банкроттық белгілері болмауы керек.
Айта кету керек, дивидендтер тек жыл соңында ғана төленбейді. Заңнама бір тоқсанның, жарты жылдың немесе тоғыз айдың қорытындысы бойынша төлем жасауға рұқсат береді. Салық салу мақсатында дивидендтер анықтамасы акционерлердің оларға тиесілі акциялар бойынша кез келген кірістерін қамтиды, егер олар акционерлердің акцияларына немесе акцияларына тікелей пропорционалды таза пайданы бөлу кезінде алынған болса. «Дивидендтер» санатына сондай-ақ елден тыс жерде алынған кез келген кірістер, сондай-ақ өткен кезеңдерден қалған бөлінбеген пайдадан төлемдер кіреді.
Дивиденд салығы баппен реттеледі. 275 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Тұрақты дивидендтерді төлеу кезінде ААҚ немесе ЖШҚ салық агенті ретінде әрекет етеді. Бұл акционерлердің немесе мүшелердің салық төлеудегі міндеттерін қабылдау арқылы міндеттемелерін орындайды дегенді білдіреді. Бұл ретте салық төлеушiнiң есептелуi және салықты тиiстi бюджетке аударуы жүктелген тұлға салық агентi болып танылады. Яғни, салықты кірісті алушының өзі емес, дивиденд төлейтін ұйым төлейді. Бұл дивидендтерге салық салудың негізгі экономикалық мазмұны.
Кейде іс жүзінде дивиденд алушыларға арнаулы салық режимдері қолданылады. Бұл ретте олар төлемейтін салық төлеушілер санатына жатады:
- корпоративтік табыс салығы:
- жеке табыс салығы.
Дегенмен, дивидендтер түріндегі кірістер үшін ерекше тәртіп белгіленген, бұл жағдайда салық қолданылатын жүйеге байланысты емес. Есептеуді жүргізу және қандай салық төлеу керек екенін анықтау үшін келесі формула қолданылады: N = K x CH x (d - D), онда:
N – алушыдан ұсталатын салық;
К – нақты алушыға дивидендтердің жалпы төленген сомасына қатынасы;
Сн - салық ставкасы;
D – барлық алушыларға төленген дивидендтердің жалпы сомасы;
D – салық агентінің ағымдағы және алдыңғы есепті кезеңдердегі дивидендтерінің сомасы.