Есептеу үшін орташа жалақыны есептеуге қандай есептеулер кіреді: демалыс ақысы, іссапарлар, жұмыстан босатылған кездегі есептеу және орташа жалақының есебіне кірмейтіні. Тоқсан сайынғы сыйлықақылар мен жыл сайынғы сыйлықақылар туралы бұйрықта (ұжымдық шартқа сәйкес) әрбір қызметкер үшін белгілі бір мөлшерде сыйлықақылар көрсетілсе, бірақ сыйлықақыны есептеу жұмыс істеген уақытына пропорционалды түрде және тек соған байланысты жүргізілетіні көрсетілмесе. нақты еңбекақы төлеу мерзімі (яғни, қызметкер 01.06.2015 жылдан бастап жұмысқа қабылданды, оған жылдық сыйлықақы мөлшері 06.01.2015-31.12.2015 жылдар аралығында есептелді), онда біз оны алуға құқығымыз жоқ. орташа кірісті ескере отырып толық жылдық бонус? Бірақ егер бонустар жұмыс істеген уақытқа пропорционалды түрде есептеледі деген тұжырыммен бөлек құжатты (қайсысын?) қосатын болсақ, онда орташа табысты есептеген кезде толық соманы есепке ала аламыз ба?
Жауап
1. Демалыстарды, іссапарларды және жұмыстан босату төлемдерін есептеу үшін орташа табысты есептеу компанияңыздың еңбекақы төлеу жүйесінде көзделген барлық төлемдерді қамтиды. Төлемдер көзі маңызды емес (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы № 922 қаулысымен бекітілген Орташа жалақыны есептеу тәртібінің ерекшеліктері туралы Ереженің 2-тармағы).
Еңбек демалысы, іссапарлар, жұмыстан босатылған кезде пайдаланылмаған демалыс үшін өтемақы бойынша орташа жалақыны есептеу кезінде қандай төлемдерді ескеру қажет?
Орташа табысты есептеу кезінде ескерілетін төлемдерге еңбекақы төлеу жүйесімен қарастырылған мыналарды қосыңыз:
— ғылыми дәрежесі немесе атағы үшін сыйлықақы;
— әскери қызмет өткергені үшін қосымша ақы;
- жұмыс қарқындылығы үшін сыйлықақы;
- жұмыс істеген сағаты немесе жұмыс істеген күндері үшін жалақыны есептеу;
- мереке және демалыс күндеріндегі жұмыс үшін есептелген сомалар (іссапар кезінде емес)
— түнгі жұмыс үшін қосымша ақы;
— жеке жәрдемақы;
- зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін қосымша ақы
— еңбек өнімділігі үшін есептелетін және еңбекке ақы төлеу жүйесімен қарастырылатын біржолғы сыйлықақы;
— өткен күнтізбелік жыл үшін жылдық сыйлықақы;
— тоқсан сайынғы сыйақы;
- кәсіптік мерекеге арналған сыйлық, егер ол еңбекақы төлеу жүйесінде қарастырылған болса және мерекелік күн үшін ғана емес, еңбек жетістіктері үшін, сыйлықақы жоспарын орындағаны үшін берілсе.
Еңбек демалысы, іссапарлар, жұмыстан босатылған кезде пайдаланылмаған демалыс үшін өтемақы бойынша орташа жалақыны есептеу кезінде қандай төлемдерді есепке алмау керек?
Орташа жалақыны есептеу кезінде ескермеу керек (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы № 922 қаулысымен бекітілген Орташа жалақыны есептеу тәртібінің ерекшеліктері туралы ереженің 3 және 5-тармақтары):
— еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша, жүктілігі мен босануы бойынша, бала күтімі бойынша, жүктіліктің ерте кезеңдерінде тіркелу, жерлеу, бала туылған кездегі жәрдемақылар;
- жәрдемақыларға қосымша төлем;
— демалыс ақысын қоса алғанда, орташа жалақы;
- бала туылған кезде, қайтыс болуына байланысты материалдық көмек.
Келісімшарттар бойынша бастапқы медициналық тексеруден өтуге кеткен шығындарды өтеу кезінде пойыз билеттеріне ақы төлеу еңбекақы төлеу жүйесіне жатпайтындықтан, енгізілген төлемдерге кірмейді.
Жұмыстан босатуға байланысты төлемдерге қатысты
Жұмыстан босатылған қызметкердің демалысқа құқығы жоқ, оны іссапарға жіберуге болмайды, жұмыстан босатылған кезде екінші рет жұмыстан шығу жәрдемақысын немесе пайдаланылмаған демалыс үшін өтемақы алуға құқығы жоқ. Сондықтан бұл жағдайларда жұмыстан босатылған қызметкердің орташа жалақысын есептеу туралы айту дұрыс емес. Басқа жағдай болуы мүмкін. Соңғы 12 айда қызметкер сол компаниядағы жұмысын тастап, қайта кіре алды. Бұл ретте бұрынғы еңбек шарты бұзылған кезде төленетін төлемдер (жұмыстан шығу жәрдемақысы, пайдаланылмаған демалыс үшін өтемақы, жұмыс істеген кезең үшін сақталатын орташа жалақы, жұмыстан босатылған кездегі қосымша төлем) жаңа еңбек қатынастарында орташа жалақыны сақтау кезінде есепке алынбайды.
Директорлар кеңесінің мүшелеріне еңбек шартын жасамай сыйақы төлеу туралы
Біріншіден, егер еңбек шарты жасалмаса, орташа жалақыны сақтауға ешқандай себеп жоқ.
Екіншіден, директорлар кеңесінің мүшелеріне сыйақы төлеу сыйақы жүйесінің элементі болып табылмайды және орташа табысты есептеу кезінде ешқашан ескерілмейді.
Жеке табыс салығы. Директорлар кеңесінің мүшелеріне сыйақы сомасына жеке табыс салығы салынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабының 1-тармағы). Мұндай сыйақыны төлейтін ұйым салық агенті болып танылады, сондықтан жеке табыс салығының есептелген сомасын әрбір алушының кірісінен тікелей ұстауға және оны бюджетке аударуға міндетті (Салық кодексінің 226-бабының 1, 4 және 6-тармақтары). Ресей Федерациясының Кодексі). Сонымен қатар, сыйақы алған директорлар кеңесінің әрбір мүшесі үшін жыл сайын келесі жылдың 1 сәуірінен кешіктірмей инспекцияға 2-NDFL нысаны бойынша ақпаратты ұсыну қажет (Салық кодексінің 230-бабының 2-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі).
Көрсетілген кірістің нақты алынған күні сыйақы төленген күн болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы). Егер директорлар кеңесінің мүшесі Ресей Федерациясының салық резиденті болса, оның табысына 13% ставка бойынша жеке табыс салығы салынады (РФ Салық кодексінің 224-бабының 1-тармағы). Мұндай тұлғалар шегерімдерді ұсынуға өтініш берген жағдайда стандартты салық шегерімдерін алуға құқылы (РФ Салық кодексінің 218-бабының 1 және 3-тармақтары).
Ресейдің салық резиденті болып табылмайтын ресейлік компанияның директорлар кеңесінің мүшелеріне сыйақыдан жеке табыс салығы 30% ставка бойынша ұсталады (РФ Салық кодексінің 224-бабының 3-тармағы).
Бұл салық директорлар кеңесінің мүшесі өзінің басқару міндеттерін шетелде нақты орындаған жағдайда да алынатынын ескеріңіз. Өйткені, бұл жағдайда жұмыстың орындалатын жері, сондай-ақ сыйақы төленетін жер маңызды емес. Ең бастысы, ұйымның өзі Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылады және Ресей аумағында орналасқан (РФ Салық кодексінің 208-бабының 1-тармағының 6-тармақшасы).
Сақтандыру сыйлықақылары. Сақтандыру жарналары еңбек қатынастары және азаматтық-құқықтық шарттар шеңберінде жүзеге асырылатын кез келген төлемдерге жатады, оның мәні жұмыстарды орындау немесе қызметтерді көрсету болып табылады (2009 жылғы 24 шілдедегі № 212 Федералдық заңның 7-бабының 1-бөлігі). -ФЗ).
Алайда директорлар кеңесінің мүшелеріне сыйақы еңбек немесе азаматтық-құқықтық шарттар негізінде емес, серіктестік қатысушыларының немесе акционерлерінің жалпы жиналысының шешімімен төленеді. Сондықтан мұндай төлемдер үшін Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына және Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарын есептеудің қажеті жоқ. Ұқсас түсініктемелер Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 08.05.10 № 2519-19, 05.07.10 № 1145-19 және 03.01.10 № 421- хаттарында көрсетілген. 19.
Дәл осы себепті директорлар кеңесінің мүшелеріне төлемдер және Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына төленген жарақаттану кезіндегі сақтандыру жарналары салық салынбайды (24 шілдедегі Федералдық заңның 20.1-бабының 1-тармағы). 1998 жылғы № 125-ФЗ «Өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы»).
Сақтандыру жарналарының нормадан асып түсетін тәуліктік жәрдемақыларына қатысты
Күнделікті жәрдемақылар ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік актіде (РФ Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 06.08.2010 жылғы No 2538-19 хаты) белгіленген мөлшерде сақтандыру сыйлықақыларына жатпайды.
және FSS 2011 жылғы 17 қазандағы № 14-03-11/08-13985).
Менеджер іскерлік саяхатшыға жергілікті нормативтік құқықтық актілерде белгіленгеннен көп мөлшерде күнделікті жәрдемақы беруге рұқсат беруге құқылы. Егер ол қызметкердің аванстық есебін күнделікті жәрдемақының ұлғайтылған мөлшерімен бекітсе, сақтандыру сыйлықақысын нормадан асатын сомадан есептеңіз.
Орташа табысты есептеу кезінде бонустарды есепке алуға қатысты
Сыйақыларды есептеу тәртібі сыйақы туралы ережеде немесе сыйлықақылар туралы ережеде, мүмкін ұжымдық шартта немесе әрбір еңбек шартында белгіленуі тиіс.
Егер осы құжаттардың бірінде жыл сайынғы сыйлықақы сыйақы берілген жылы еңбек шарты әрекет ететін күндер санына пропорционалды түрде есептелетіні көрсетілсе, онда бұл көрсеткіштің сыйлықақы беру тәртібінде болмағаны маңызды емес.
Егер сыйлықақы жалақы жүйесінде мүлде көзделмесе, ешқандай жергілікті актіде көрсетілмесе, тек бұйрықпен тағайындалса, орташа жалақыны есептеу кезінде оны есепке алуға болмайды (Ереженің 2-тармағы). Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы № 922 қаулысымен бекітілген орташа жалақыны есептеу тәртібі).
2009-2013 жылдар аралығында жәрдемақыларды есептеу тәртібі ғана емес, оларды есептеу кезінде ескерілетін төлемдердің құрамы да өзгерді. Е.Г.-ның қатысуымен дайындалған мақала осы немесе басқа төлемді есептеуге енгізу керектігін анықтауға көмектеседі. Егорычева, РФ Федералдық сақтандыру қызметінің сақтандыру жарналарын әкімшілендіру департаменті басшысының орынбасары Г.А. Орлова, жәрдемақыларды есептеу маманы.
Еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақылар, жүктілігі және бала күтімі бойынша ай сайынғы жәрдемақылар сақтандырылған адамның сақтандыру жағдайы басталған жылдың алдындағы екі күнтізбелік жылдағы орташа жалақысы негізінде есептеледі. Бұл тәртіп белгіленген:
- 1-тармақта 2006 жылғы 29 желтоқсандағы № 255ФЗ «Уақытша еңбекке жарамсыздық және ана болуына байланысты міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы» Федералдық заңының 14-бабы (бұдан әрі -№ 255-ФЗ Заңы);
- 6-тармақ Еңбекке уақытша жарамсыздығы, жүктілігі мен босануы бойынша, міндетті әлеуметтік сақтандыруға жататын азаматтарға еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша және ана болуына байланысты ай сайынғы жәрдемақыларды есептеу тәртібінің ерекшеліктері туралы ереже бекітілді.Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 15 маусымдағы N 375 қаулысы.
Есеп айырысу кезеңінің жылдарын ауыстыру
Осы жәрдемақы түрлерін есептеу кезінде келесі шарттар орындалған жағдайда бір немесе екі күнтізбелік жыл бұрынғы күнтізбелік жылдармен (жылдар) ауыстырылуы мүмкін. 1-бөлім Өнер. № 255-ФЗ Заңының 14):
- осы жылдары немесе олардың бірінде сақтандырылған адам бала күтімі бойынша немесе бала күтімі бойынша демалыста болған;
- бухгалтерге жылдарды (жылдарды) өзгерту туралы өтініш берілген;
- Жылдардың өзгеруі жәрдемақы мөлшерінің өсуіне әкеледі.
Осылайша, 2013 жылы жәрдемақыларды есептеу кезінде есептеу кезеңі 2012, 2011, 2010, 2009 немесе басқа өткен жылдарды қамтуы мүмкін.
Есептік кезеңдегі жылдарды ауыстыру кезінде орташа кіріс 2013 жылғы ережелерге сәйкес есептеледі:
- қызметкердің сақтандыру жағдайы басталған жылдың алдындағы екі жылдағы табысы негізінде ( 1-бөлім Өнер. 14 № 255ФЗ Заңы);
- тармағында көрсетілген алып тасталған кезеңдерде ережені қолдану 3.1-тармақ No 255-ФЗ Заңының 14-бабы (тек ана мен бала күтімі бойынша жәрдемақылар үшін).
Бірақ бұл ретте есептеуге Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына ауыстырылған жылдары сақтандыру жарналарын есептеу базасына енгізілген төлемдер ғана кіреді. 2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Федералдық заңы «Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына сақтандыру жарналары туралы» (бұдан әрі -№ 212-ФЗ Заңы).
Есепке алынған төлемдерді жіктеу критерийлері
Орташа кірісті есептеуге енгізілген кез келген төлем екі шартқа сай болуы керек:
- сәйкес Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналары салынуы тиіс№ 212-ФЗ Заңының 7-бабы;
- жылы белгіленген салық салынбайтын төлемдер тізімінде аталмауы тиіс№ 212-ФЗ Заңының 9-бабы.
Кестеде 1 2010 жылдан бастап бірқатар жылдар үшін осы шарттарға сәйкес келетін төлемдерді көрсетеді, яғни 2013 жылы жәрдемақыны есептеу кезінде оларды ескеру қажет.
Кестеде көрсетілмеген төлемдер мен сыйақылардың басқа түрлерімен. 1, бәрі оңай емес. Кейбір жылдары олар төлемдерді есептеуге қосылды, басқаларында олар ескерілмеді, өйткені 2010-2012 жылдар аралығында заң шығарушылар сақтандыру жарналарына салық салу объектісін бірнеше рет түзетеді.
Кесте 1. 2010-2012 жж. жәрдемақыларды есептеу кезінде ескерілген төлемдер
| Қызметкерлерге төлемдер |
| Еңбекақы |
| Жұмыс істеген уақытына тарифтік ставкалар (лауазымды жалақылар) бойынша |
| Кесекті мөлшерлемелер бойынша |
| Табыстың немесе комиссияның пайызы ретінде |
| Бұқаралық ақпарат құралдарының редакциялары мен өнер ұйымдарының еңбекақы қорының қызметкерлеріне сыйақы түрінде |
| Заттай жалақы |
| Ресей халықаралық кеме тізілімінде тіркелген кемелердің экипаж мүшелерінің еңбек міндеттерін орындағаны үшін сыйақы |
| Жалақыға қосымшалар |
| Кәсіби шеберлік үшін |
| Сынып үшін |
| Біліктілік санаты үшін |
| Еңбек өтілі үшін (еңбек өтілі) |
| Академиялық дәреже үшін |
| Ғылыми атағы үшін |
| Шетел тілін білу үшін |
| Мемлекеттік құпияларды құрайтын мәліметтермен жұмыс істегені үшін |
| Мамандықты (лауазымды) біріктіру үшін |
| Қызмет көрсету аймақтарын кеңейту үшін |
| Орындалатын жұмыс көлемін ұлғайту үшін |
| Негізгі жұмысынан босатылмай уақытша болмаған қызметкердің міндеттерін орындағаны үшін |
| Тәлімгерлік үшін |
| Үлкен көшбасшылық үшін |
| Бригаданы басқарғаны үшін |
| Жалақыға қосымша төлемдер |
| Ерекше климаттық жағдайлары бар аймақтардағы ерекше жұмыс жағдайлары үшін |
| Қатты жұмыс үшін |
| Зиянды, қауіпті және басқа да ерекше еңбек жағдайларында жұмыс істегені үшін |
| Түнгі жұмыс үшін |
| Үстеме жұмыс үшін |
| Демалыс және мереке күндері жұмыс істеуге арналған |
| Уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақы үшін орташа жалақыға дейін |
| Марапаттары |
| Өндірістік жетістіктері үшін |
| Мерейтойлар мен мерекелерге арналған |
| Орташа табыс |
| Демалыс төлемі |
| Іссапардың ұзақтығына сақталады |
| Әрекетсіздік кезеңінде |
| Жүкті әйелді жеңілірек жұмысқа ауыстыру кезінде бұрынғы жұмыс орнында сақталады |
| Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 116-бабының негізінде көзделген қосымша демалыстар үшін төлем |
| Материалдық көмек |
| 4000 рубльден астам сомаға жұмыс беруші. жылына (мерекелерді қоса алғанда) |
| Аймақтық коэффициент түріндегі төлемдер |
Есептеу кезеңінің жылы 2010 жылмен немесе алдыңғы жылдармен ауыстырылды
Егер есеп айырысу кезеңінің жылы(дары) 2009 жылмен немесе алдыңғы жылдармен ауыстырылса, төлемдерді есептеу кезінде № 212-ФЗ Заңына сәйкес Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарын есептеу базасына енгізілген төлемдер. 2010 жыл есепке алынады. Бұл ереже жылы бекітілген 1-бөлім 2010 жылғы 8 желтоқсандағы No 343-ФЗ Федералдық заңының 2-бабы.
Есептеу кезеңінің жылы 2010 жылмен ауыстырылды
2010 жылдың 1 қаңтарынан бастап сақтанушылар бірыңғай әлеуметтік салықтың орнына жеке тұлғалардың пайдасына төлемдер мен басқа да сыйақылар бойынша сақтандыру жарналарын есептей бастады. Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналары еңбек шарты бойынша есептелген барлық төлемдерден алынады ( 1-бөлім Өнер. № 212-ФЗ Заңының 7-бабыредакция қызметкерлері , 2010 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданысқа енгізіледі).
2-тармақшасына сәйкес № 212-ФЗ Заңының 9-бабының 3-бөлігіне сәйкес Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру сыйлықақылары азаматтық-құқықтық шарттар бойынша, оның ішінде авторлық тапсырыс шарты бойынша, мүлікті иеліктен шығару туралы келісім бойынша ешқандай сыйақы үшін алынбаған. ғылым, әдебиет, өнер туындыларына айрықша құқық, баспа лицензиялық шарты, ғылым, әдебиет немесе өнер туындысын пайдалану құқығын беретін лицензиялық шарт.
№ 212-ФЗ Заңының осы ережелерінен жұмыс берушінің еңбек шарты бойынша емес қызметкердің пайдасына төлеген кейбір төлемдері, мысалы, азық-түлік шығындарын өтеу немесе коммуналдық қызметтерді ішінара төлеу сияқты төлемдерге жатпайды деген қорытынды жасауға болады. сақтандыру сыйлықақыларына.
Бірақ Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігі түсіндірді 2010 жылғы 23 наурыздағы № 647-19 хаты сақтандыру жарналары еңбек қатынастары шеңберінде, соның ішінде еңбек, ұжымдық шарттарда, келісімдерде және жұмыс берушінің жергілікті нормативтік құқықтық актілерінде көзделген барлық төлемдер бойынша қызметкерлердің пайдасына төленетінін.
2010 жылы жәрдемақыны есептеу кезінде ескерілген төлемдер
Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігі еңбек қатынастары аясында төленетін төлемдерді жіктеді, сондықтан сақтандыру жарналары (хаттар) 19.05.2010 ж. № 1239-19, 26.05.2010 № 1343-19 және 2010.08.12 № 2622-19):
- азық-түлік шығындарын өтеу;
- n жұмыстың жол жүру сипатына байланысты жалақыға үстемеақы;
- мерекелер мен мерейтойларға арналған бонустар;
- қызметкерлерге сыйлықтар мен сыйлықтардың құны.
Зейнетақы қоры бұл позицияларды толықтырды (Зейнетақы қорының 2010 жылғы 18 қазандағы № 30-21/10970 хаты):
- коммуналдық қызметтерді ішінара төлеу;
- мектепке дейінгі мекемелерде балаларды ұстауға өтемақы.
Бұл төлемдер кестеде көрсетілген төлемдер сияқты. 1 сонымен қатар есеп айырысу кезеңінің бір жылы 2010, 2009 немесе алдыңғы жылдарға ауыстырылса, орташа табысты есептеу кезінде ескерілуі керек.
2010 жылы жәрдемақыларды есептеу кезінде есепке алынбаған төлемдер
Сақтандыру сыйлықақыларына салық салуға қатысты сұрақтар туындаған басқа да бірқатар төлемдер Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігіне хатпен жіберілді. 2010 жылғы 19 мамырдағы № 1239-19 және 2010 жылғы 26 мамырдағы № 1343-19салық салынбайтындар қатарына жатқызылады.
Бұл хаттарда мыналар сақтандыру сыйлықақыларына жатпайтыны көрсетілген:
- ұйымның донор қызметкерлеріне қан тапсыру және осыған байланысты берілген демалыс күндері үшін төлейтін орташа табысының сомасы;
- қызметкердің әскери дайындық кезіндегі орташа жалақысы;
- қызметкердің өтініші бойынша төленетін күнтізбелік 28 күннен асатын жыл сайынғы ақылы еңбек демалысының бір бөлігі үшін ақшалай өтемақы;
- қызметкер жұмыс берушіден пайызсыз несие алған кезде пайда болатын материалдық пайда;
- нысанасы мүлікке меншік құқығын немесе өзге де заттық құқықтарды (мүліктік құқықтарды) беру болып табылатын азаматтық-құқықтық шарттар және мүлікті (мүліктік құқықтарды) пайдалануға беруге байланысты шарттар шеңберінде жүзеге асырылатын төлемдер мен өзге де сыйақылар;
- сыйға тарту шарты бойынша қызметкерге берілген сыйлықтың, сыйлықтың (оның ішінде ақшалай нысандағы) құны;
- қызметкерлердің балаларына арналған жаңа жылдық сыйлықтардың құны;
- қызметкерге жеке мүлкін кәсіпкерлік мақсатта пайдаланғаны үшін төленетін өтемақы және шығыстарды өтеу сомасы;
- қызметкерлерді жұмыстан шығарумен байланысты өтемақы төлемдері (пайдаланылмаған демалыс үшін өтемақыдан басқа).
Бұл төлемдер сақтандыру жарналарына жатпайды, сондықтан олардың кейбiрi кейiнгi жылдары сақтандыру жарналары төлеу объектiсi болғанына қарамастан, екi күнтiзбелiк жылдың бiрi 2010 жылға өзгертiлсе, төлемдердi есептеу кезiнде ескеру қажет емес.
Сақтандыру сыйлықақыларын есептеу базасының шекті мәні 2010 ж
2010 жылы есепке алынған төлемдердің мөлшері Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарын есептеудің максималды базасынан аспауы керек - 415 000 рубль. (№ 212ФЗ Заңының 8-бабының 4-тармағы).
ЕСЕПТІК КЕЗЕҢ ЖЫЛЫ – 2011 ж
2011 жылғы 1 қаңтардан бастап сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектісінің редакциясы нақтыланды - «еңбек шарттары және азаматтық-құқықтық шарттар бойынша» деген сөз тіркесі «еңбек қатынастары және азаматтық-құқықтық шарттар шеңберінде» деген сөзбен ауыстырылды.
Бұл түзету Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігі Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес ұйым төлейтін қызметкерлердің орташа жалақысын еңбек қатынастары шеңберінде есептелген төлемдер ретінде және осыған байланысты сақтандыру жарналарын есепке алғанда ( 2011 жылғы 15 наурыздағы № 784-19 хат):
- В олардың әскери дайындық кезеңі;
- мүгедек балаларды күтуге берілетін қосымша демалыс күндеріне;
- қан тапсыру күндері және осыған байланысты берілетін демалыс күндері;
- міндетті медициналық бақылау күндері (тек жұмыс істейтін жүкті әйелдерге қатысты);
- олардың анықтауды жүзеге асыратын адамға, тергеушiге, прокуратураға немесе сотқа куә, жәбiрленушi, олардың заңды өкiлдерi, куәлар ретiнде шақырылуына байланысты өткiзген уақыты.
Сол хатта Ресей Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің мамандары келесі төлемдерге сақтандыру жарналары салынуы керек екенін көрсетті:
- жұмыс беруші ұйымның меншігіндегі қонақүйлерде қызметкерлерді орналастыру құны;
- Кімге жалақыны кешіктіріп төлеу және жұмыстан босату төлемдері үшін өтемақы.
Жоғарыда аталған тізімді Ресей Федерациясының FSS мамандары нақтылады 2011 жылғы 17 қарашадағы № 14-03-11/08-13985 хат. . Олар 2011 жылы сақтандыру сыйлықақыларына жататын төлемдердің тізімін ұсынды, оған мыналар кіреді:
- ұйымның өз қызметкеріне тұрғын үй сатып алу немесе салу үшін арнайы емес, тұтынушылық мақсаттар үшін алған мақсатты емес несие бойынша сыйақы төлеуі;
- жұмыс берушінің қаражаты есебінен қызметкерге санаториялық-курорттық емделуге жолдамалардың құнын төлеу;
- отбасы мүшелеріне сатып алған жолдамалар үшін жұмысшылардың өз пайдасына өтемақы сомасы;
- қызметкерді жұмыстан шығарумен байланысты ма, жоқ па, оған қарамастан пайдаланылмаған демалысы үшін өтемақы төлеу;
- жұмыс берушілер өз қызметкерлеріне көрсететін қаржылық көмектің мөлшері 4000 рубльден асады. есеп айырысу кезеңіне бір қызметкерге;
- қызметкерлерге арналған фитнес-орталық қызметтері үшін ұйымның төлемі;
- құжатталмаған ойын-сауық шығындары;
- егер VIP залды пайдалану қолданыстағы заңнамада қызметкерлердің жекелеген санаттары үшін көзделмесе, қызметкердің әуежайдың VIP залын пайдалануы бойынша қызметтерге ақы төлеу;
- негізінде ұйым қызметкерлеріне берілетін қосымша демалыстарды төлеу 116-бап Ресей Федерациясының Еңбек кодексі (зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайлары бар жұмыстарда жұмыс істейтіндер, ерекше жұмыс сипаты бар жұмысшылар, тұрақты емес жұмыс уақыты бар жұмысшылар, Қиыр Солтүстік және оған теңестірілген аймақтарда жұмыс істейтін қызметкерлер);
- қызметкерге тұрғын үй-жайды жалдауға кеткен шығыстарды ай сайынғы өтеу сомасы;
- жұмыстан босатылғаннан кейін қызметкердің меншігінде қалатын нысанды киімнің құны, егер ауыстыру кезінде ол баланста көрсетілген болса;
- ұйымның филиалында жұмыс істеу үшін басқа қалаға көшкен қызметкерге төленетін тұрғын үйді жалдау ақысының сомасы.
Осы төлемдердің барлығы, егер есеп айырысу кезеңінің бір жылы 2011 жыл болса, жәрдемақыларды есептеу үшін орташа табысты есептеу кезінде ескерілуі керек.
2011 жылдан бастап салық салынбайтын төлемдер тізбесі күнтізбелік 28 күннен асатын жыл сайынғы ақылы еңбек демалысының бір бөлігі үшін ақшалай өтемақы сомасын қамтиды (№ 212-ФЗ Заңының 9-бабы 1-бөлігінің 2-тармағының «және» тармақшасы) . Жәрдемақыларды есептеу үшін оны орташа кірісті есептеуге қосудың қажеті жоқ.
Сақтандыру сыйлықақыларын есептеу базасының шекті мәні 2011 ж
2011 жылы есепке алынған төлемдердің мөлшері Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарын есептеудің максималды базасынан аспауы керек - 463 000 рубль. (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2010 жылғы 27 қарашадағы No 933 қаулысы).
Есеп айырысу кезеңінің жылы – 2012 ж
2012 жылғы 1 қаңтардан бастап сақтандыру сыйлықақыларымен салық салу объектісін анықтау толықтырылды. Сақтандыру сыйлықақылары пайдаланушылармен жасалған шарттар бойынша жұмыс авторларының пайдасына ұжымдық негізде құқықтарды басқару ұйымдары есептейтін сыйақыларға да қолданыла бастады.
Сақтандыру сыйлықақылары 2011 жылы төленетін төлемдер мен сыйақыларға қатысты болды. Жалғыз жаңалық сақтандыру сыйлықақылары болды:
- еңбек шарты бойынша жұмыс істейтін жалғыз құрылтайшылар – басшыларға төлемдер есептеле бастады, өйткені олар уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында және ана босануына байланысты сақтандырылған тұлғалар ретінде қарастырыла бастады (баптың 1-тармағының 1-тармағы. № 255-ФЗ Заңының 2);
- Ресей халықаралық кеме тізілімінде тіркелген кемелердің экипаж мүшелеріне экипаж мүшесі ретінде еңбек міндеттерін орындағаны үшін төлемдер мен басқа да сыйақыларды есептеуді тоқтатты (2012-2027 жылдар аралығында олар үшін сақтандыру сыйлықақыларының нөлдік мөлшерлемесі белгіленген. 1-бөлімнің 9-тармағы және 3.3 № 212-ФЗ Заңының 58-бабы)
Сақтандыру сыйлықақыларын есептеу базасының максималды мәні 2012 ж
2012 жылы есепке алынған төлемдер сомасы Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарын есептеу үшін базаның максималды мәнінен аспауы керек - 512 000 рубль. (РФ Үкіметінің 2011 жылғы 24 қарашадағы No 974 қаулысы).
Кестеде 2 өткен бірнеше жыл үшін жәрдемақыларды есептеу кезінде ескерілген және есепке алынбаған төлемдерді көрсетеді.
Есепшотқа қандай да бір төлемді қосу туралы шешім қабылдаған кезде, егер сот сақтандыру жарналарын, мысалы, мүгедек балаға күтім жасау үшін қосымша төленетін күндер үшін орташа жалақыны есептемеу туралы шешім қабылдаса, онда бұл орташа табыстың болатынын ескеру қажет. жәрдемақыларды есептеу кезінде есепке алынбайды. Бірақ мұндай сот шешімін оған қатысты шығарылған полис ұстаушы ғана қолдана алады.
Кесте 2. Жәрдемақыларды есептеу кезінде есепке алынған немесе есепке алынбаған төлемдер тізімі
| Қызметкерлерге төлемдер | Жылдар |
||
| 2010 және одан бұрынғы | 2011 | 2012 |
|
| Орташа табыс |
|||
| Осыған байланысты қан тапсыру және демалыс күндері үшін | |||
| Әскери дайындық кезеңінде | |||
| Мүгедек балаларды күту үшін қосымша демалыс күндері | |||
| Жұмыс істейтін жүкті әйелдер күн ішінде міндетті диспансерлік бақылаудан өтеді | |||
| Анықтауды жүргізетін адамға, тергеушіге, прокуратураға немесе сотқа шақырылған қызметкерлер | |||
| Заңмен кепілдік берілген өтемақы |
|||
| Жұмыстан босатылған кезде пайдаланылмаған демалыс үшін | |||
| 28 күнтізбелік күннен асатын демалыстың бір бөлігіне. күндер | |||
| Жалақыны, демалыс ақысын, жұмыстан босату төлемдерін төлеуді кешіктіргені үшін және т.б. | |||
| Жеке мүлікті кәсіпкерлік мақсатта пайдалану үшін | |||
| Басқа төлемдер |
|||
| Азық-түлік шығындарын өтеу | |||
| Компания мүшелеріне төленетін дивидендтер | |||
| Жұмыс берушінің бастамасы бойынша жүргізілген қызметкерлерді оқытуға ақы төлеу | |||
| Балаларды мектепке дейінгі мекемелерде ұстауға өтемақы | |||
| Жұмыс берушінің қызметкерлерге арналған коммуналдық қызметтер құнын төлеуі | |||
| Жұмыс берушінің қызметкерлердің спорттық іс-әрекеттері үшін төлемі | |||
| Жұмыс берушінің мақсатты емес несие бойынша сыйақы төлеуі | |||
| Несие шарты бойынша қызметкерге ақшалай қаражатты төлеу | |||
| Жұмыс берушінің қызметкерлердің санаториялық-курорттық емделуге жолдама құнын төлеуі | |||
| Қызметкерлердің отбасы мүшелеріне сатып алған сапарлары бойынша шығындарын өтеу | |||
| Қызметкердің VIP залды пайдаланғаны үшін қызметтерге ақы, егер бұл заңмен қарастырылмаса | |||
| Басшыларға төлемдер – еңбек шарты бойынша жұмыс істейтін жалғыз құрылтайшылар | |||
Табыс туралы анықтамада қандай төлемдер көрсетілуі керек?
Егер қызметкер есеп айырысу кезеңінде бірнеше жұмыс берушіде (немесе басқа жұмыс берушілерде) жұмыс істеген болса, сыйақыны есептеу үшін ол жәрдемақы тағайындаған жұмыс берушіге оның алған төлемдері және сақтандыру жарналары есептелген сыйақы туралы ақпаратты беруге міндетті. Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қоры.
Жақында табыс туралы анықтаманың нысаны өзгереді. Жаңа құжат мақұлданған бойда бұл туралы журнал беттерінде айтатын боламыз.
Мұндай мәліметтер жұмысты аяқтаған немесе анықтама алуға өтініш берген жылдың алдындағы екі күнтізбелік жыл үшін және бекітілген ағымдағы күнтізбелік жыл үшін жалақы мөлшері туралы анықтамада көрсетіледі.Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2011 жылғы 17 қаңтардағы No 4n бұйрығымен.
Куәлікті қызметкердің пайдасына төлем жасаған жұмыс беруші береді ( 3-тармақ, 2-бөлім, бап. № 255-ФЗ Заңының 4.1):
· қызметкер жұмыстан босатылған күні;
· бұрынғы қызметкерден жазбаша өтінішті алған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде.
Куәлікті толтырған кезде жұмыс беруші оған Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарын есептеген барлық төлемдер мен сыйақыларды қосуы керек.
Шығарылған кезеңдер туралы ақпарат
2013 жылғы 1 қаңтардан бастап жалақы мөлшері туралы анықтамада жүктілік және босануға байланысты жәрдемақыны және бала күтімі бойынша ай сайынғы жәрдемақыны есептеу үшін орташа күндік жалақыны айқындау кезінде ескерілмейтін кезеңдер туралы мәліметтер қамтылуға тиіс.
Табыс туралы анықтамаға алынып тасталған кезеңдер туралы ақпаратты енгізу кезінде әрбір күнтізбелік жылдағы әрбір алынып тасталған кезеңнің басталу және аяқталу күндерін көрсету қажет. Мысалы, 2012 жылға есептелмеген кезеңдер:
Ағымдағы сертификат нысаны бұған арналмаған, сондықтан оған өзгертулер дайындалуда. Сертификаттың жаңа нысаны бекітілгенге дейін жұмыс берушілер анықтаманы кез келген нысанда ресімдей алады (Өнер. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 62 және Ресей Федерациясының Федералдық сақтандыру қызметінің 2013 жылғы 11 қаңтардағы No 15-03-18/12169 хаты).
Н.А.Яманова– журналының ғылыми редакторы.Жалақы»
Демалыс төлемінің сомасы өнім ретінде есептеледі
орташа күндік табыс
берілген демалыс күндерінің саны бойынша.
ZPsr. x нүкте.
Негізгі ақылы еңбек демалысының ұзақтығы 28 күнтізбелік күнді құрайды.
Демалыс толық немесе бөліктерге бөлінуі мүмкін, бірақ олардың біреуі 14 күннен кем болмауы керек.
Демалыс төлемін есептеу кезінде ескерілетін төлемдер
Еңбек демалысының төлемі сәйкес айқындалатын орташа жалақыға негізделедіРесей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы № 922 қаулысымен бекітілген Орташа жалақыны есептеу тәртібі туралы ережемен.
Оны есептеу үшін еңбекке ақы төлеу жүйесінде көзделген және осы жұмыс беруші пайдаланатын төлемдердің барлық түрлері ескеріледі.
Мұндай төлемдерге мыналар жатады:
- қызметкерге тарифтік ставкалар бойынша есептелген жалақы, жұмыс істеген уақыт үшін жалақы (лауазымдылық жалақы);
- кесімді мөлшерлеме бойынша есептелген жалақы;
- өнер ұйымдарында осы ұйымдардың еңбекақысы бойынша қызметкерлерге есептелген қаламақылар және (немесе) авторлық (өндірістік) сыйақы мөлшерлемелері (ставкалары) бойынша жүзеге асырылатын олардың еңбегіне ақы төлеу;
- еңбек өтіліне (жұмыс өтіліне), ғылыми дәрежесіне, ғылыми атағына, кәсіптерді (лауазымды) біріктіргені, қызмет көрсету аясын кеңейткені, орындалатын жұмыс көлемін ұлғайтқаны үшін тарифтік ставкаларға (лауазымды лауазымдарға) үстемеақылар мен қосымша төлемдер;
- еңбек жағдайларына (зияндылығына) байланысты төлемдер, сондай-ақ есептелген аймақтық коэффициенттердің сомасы, түнгі уақыттағы, демалыс және жұмыс істемейтін мереке күндеріндегі жұмыс үшін, үстеме уақыттағы жұмыстар үшін төлемдер;
- еңбекақы төлеу жүйесінде көзделген сыйақылар мен сыйақылар;
- осы жұмыс берушіге қолданылатын басқа да жеңілдіктер.
Орташа табысты есептеу кезінде әлеуметтік төлемдер есепке алынбайды,
жалақымен байланысты емес. Оларға қаржылық көмек, тамақ, жол жүру, оқу, коммуналдық қызметтер, демалыс және т.б. шығындарды төлеу жатады.Есеп айырысу кезеңі
Кез келген жұмыс режимі үшін есептік кезең демалыс кезеңінің алдындағы 12 күнтізбелік айды құрайды. (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 139-бабы)Еңбекақы төлеу мерзіміне қызметкердің келесі уақыты кірмейді:
- уақытша еңбекке жарамсыздығы немесе жүктілігі бойынша жәрдемақы алған;
- еңбек заңнамасына сәйкес орташа жалақыға құқығы болды (демалыста немесе іссапарда болған).
Жалғыз ерекшелік - қызметкер баланы тамақтандыру үшін үзілістер кезінде орташа жалақы алуға құқылы, бірақ бұл уақыт есеп айырысу кезеңінен шығарылмайды; - жұмыс берушінің кінәсінен немесе басшылыққа немесе персоналға байланысты емес себептерге байланысты бос тұруға байланысты жұмыс істемеген;
- заңда көзделген басқа да себептер бойынша жұмыстан босатылған (мысалы, жалақысы сақталмайтын демалыс).
Формула 1
демалыс ақысы бойынша орташа күндік жалақыны есептеу
ZPsr. = ZPf. / 12 ай / 29.3
Қайда:
ZPsr. – орташа күндік табыс;
ZPf. – есеп айырысу кезеңіндегі нақты есептелген еңбекақы сомасы;
29,3 – күнтізбелік күндердің орташа айлық саны.
Қызметкер 2014 жылдың сәуір айында 14 күнтізбелік күнге төленетін басқа демалысқа шығады.
Есеп айырысу кезеңіндегі кіріс 780 000 рубльді құрайды.
Есептеу үшін бухгалтер пайдаланды коэффициент 29.4және орташа күндік табыс 2 210,8843 рубльді құрады.
(780 000 рубль: 12 ай: 29,4).
Демалыс төлемінің мөлшері 30 952,38 рубльді құрады. (2210,8843 RUB x 14 күн).
Егер сіз қолдансаңыз жаңа коэффициент 29.3, содан кейін орташа күнделікті табыс сәл көп болады және 2 218,4300 рубль болады.
(780 000 рубль: 12 ай: 29,3).
Бұл демалыс төлемі көбірек болады дегенді білдіреді, атап айтқанда 31 058,02 рубль. (2218,48 рубль x 14 күн).
Тиісінше, коэффициенттерге байланысты демалыс төлеміндегі айырмашылық 132,64 рубльді құрайды. (31 058,02 рубль – 30 925,38 рубль).
1-мысал
Қызметкер 2010 жылдың 1 шілдесінде 14 күнге еңбек демалысына шыққан.
Оны төлеудің есеп айырысу мерзімі 01.07.2009 жылдан 30.06.2010 жылға дейін.
Есеп айырысу кезеңінде қызметкерге есептелген жалақы есептелді - 85 000 рубль. Демалыс төлемінің сомасын есептеу керек. 14 күнтізбелік күн үшін демалыс төлемінің мөлшері болады
3 373,02 рубль(85 000 рубль / 12 ай / 29,4 күн x 14 күн).
Формула 2
демалыс ақысы бойынша орташа күндік жалақыны есептеу
Егер есеп айырысу кезеңінің бір немесе бірнеше айы пысықталса
толық емес
немесе қызметкердің орташа жалақысы есептелген уақыт осы кезеңнен алынып тасталды
ZPsr. = ZPf. / (29,3 x Mpcm + Dncm)
Қайда:
MPkm – жұмыс істеген толық күнтізбелік айлардың саны;
Dnkm – толық емес күнтізбелік айлардағы күнтізбелік күндер саны.Толық емес күнтізбелік айдағы күнтізбелік күндердің саны келесідей есептеледі:Dnkm = 29,3 / Dk. x Dt.
Қайда:
Dk. – осы айдың күнтізбелік күндерінің саны;
Dr. – берілген айдағы жұмыс уақытына келетін күнтізбелік күндер саны.
2-мысал
Қызметкер 28 күнге демалысқа шыққан. 10.07.2010 бастап.
Есеп айырысу кезеңінде (01.07.2009 – 30.06.2010) 2009 жылғы 15-17 тамыз аралығында еңбекке жарамсыздық демалысында болды,
2009 жылдың 22 қарашасынан 30 қарашасына дейін іссапарда болдым.
Есеп айырысу кезеңінде қызметкер 98 000 рубль мөлшерінде жалақы алды. сырқаттанушылық демалысы үшін төлемдер мен іссапарлар үшін төлемді қоспағанда.
Демалыс төлемінің сомасын есептеу керек.
2009 жылдың тамыз және қараша айларында жұмыс істеген уақытқа қатысты күнтізбелік күндердің санын есептейік.
Тамыз айында 26,6 күн болады. (29,4 / 31 x (31-3)),
қарашада – 20,6 күн. (29,4 / 30 x (30-9)).
Біз демалысқа төлейтін орташа жалақыны табамыз.
Ол 287,22 рубльге тең. (98 000 руб. / (29,4 күн x 10 ай + 26,6 күн + 20,6 күн)).
Қызметкерге төленетін демалыс төлемінің мөлшері: 8 042,16 рубль(287,22 x 28 күн).
3-мысал
«Қызметкер» 2011 жылдың 5 мамырынан бастап 28 күнге демалысқа шығады.
Төлем мерзімі 2010 жылғы мамырдан 2011 жылғы сәуірді қоса алғанда 12 айды құрайды.
2010 жылы қызметкердің жалақысы 8 000 рубль болды, ал 2011 жылдың 1 қаңтарынан бастап ұйымның барлық қызметкерлерінің жалақысының өсуіне байланысты «Қызметкердің» жалақысы 10 000 рубльді құра бастады.
Қызметкер сонымен қатар кәсіптерді біріктіргені үшін 10% мөлшерінде қосымша ақы алуға құқылы және ай сайынғы сыйақылар беріледі.
Есеп айырысу кезеңінде қызметкерге есептеу үшін қабылданған жалақы есептеледі:
- 2010 жылдың мамыр-желтоқсан айлары үшін – 114 232,38 рубль, қоса алғанда. демалыс төлемі (28 күн) 2010 жылғы тамызда 12 152,38 рубль мөлшерінде;
- 2011 жылғы қаңтар-сәуір үшін – 58 348,49 рубль, қоса алғанда. ауру демалысы (5 күн) 2011 жылғы ақпанда 4605,64 рубль мөлшерінде.
- 2010 жылдың мамыр-желтоқсан айларындағы табыстан демалыс ақысын алып тастаймыз:
114 232,38 – 12 152,38 = 102 080 рубль. - Біз 2011 жылдың 1 қаңтарынан бастап жалақының өсуін ескере отырып, 2010 жылдың мамыр-желтоқсан айлары үшін кірісті түзетеміз.
Түзету коэффициенті 10000 / 8000 = 1,25
2010 жылдың мамыр-желтоқсан айларындағы табыс:
102 080 рубль x 1,25 = 127 600 руб. - 2011 жылдың қаңтар-сәуір айларындағы табыстан еңбекке жарамсыздық демалысының сомасын алып тастаймыз:
58 348,49 – 4605,64 = 53 742,85 рубль. - Есеп айырысу кезеңіндегі нақты есептелген жалақының мөлшері:
127 600 + 53 742,85 = 181 342,85 рубль. - 2010 жылдың тамыз айында бір сағатта жұмыс істеген күнтізбелік күн санын есептейік.
2,85 күн (29,4 / 31 x (31-28)) - 2011 жылдың ақпанында бір сағатта жұмыс істеген күнтізбелік күн санын есептейік.
24,15 күн (29,4 / 28 x (28-5)) - Біз демалыс үшін төлейтін орташа күндік табысты табамыз.
Ол мынаған тең: 564,93 рубль. (181 342,85 рубль / (29,4 күн x 10 ай + 2,85 күн + 24,15 күн)). - 28 күнтізбелік күн үшін демалыс төлемінің мөлшері:
15 818,04 рубль(564,93 x 28 күн).
Ескерту маңызды!
- Екі жыл қатарынан еңбек демалысын бермеу немесе 28 күнтізбелік күндік «тұрақты» демалысты ақшалай өтемақымен ауыстыру мүмкін емес.
Егер демалыстың кез келген бөлігі 28 күнтізбелік күннен асса, оны ақшалай өтемақымен ауыстыруға болады. Мысалы, «ұзартылған» демалыстар мұғалімдерге, дәрігерлерге, мүгедек қызметкерлерге және т.б.
Демалысты бөліктерге бөлуге болады, бірақ кем дегенде бір бөлігі қатарынан кемінде 14 күнтізбелік күн болуы үшін.
Қызметкерге еңбек демалысының басталу күні туралы оның басталуына екі апта қалғанда қолхат бойынша хабарлануы, ал еңбек демалысының ақысы демалыс басталғанға дейін үш күн бұрын берілуі тиіс. Осы шарттардың ең болмағанда біреуі бұзылған жағдайда қызметкер демалысты өзіне ыңғайлы басқа уақытқа ауыстыруды талап етуге құқылы.
Демалыс төлемі күнтізбелік күндерде «өлшенеді». Сонымен қатар, егер демалыс кезеңіне жұмыс істемейтін мереке күндері кірсе, бұл күндер төленбейді, бірақ демалыс ұзартылады.
Жеке табыс салығы (13%) және сақтандыру жарналары демалыс төлемдерінің сомасынан алынады. Демалыс төлемі табыс салығы базасын азайтады.
Мәселені қарастыра келе мынадай қорытындыға келдік:
Уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақыны есептеу кезінде қызметкердің орташа жалақысы Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналары алынбайтын төлемдерді есепке алмауы керек.
Қорытындының негіздемесі:
Уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақыларды есептеу тәртібі 2006 жылғы 29 желтоқсандағы N 255-ФЗ «Уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында және ана болуына байланысты міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы» Федералдық заңымен (бұдан әрі - № 255-ФЗ Заң) белгіленген. және Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақыларды есептеу тәртібінің ерекшеліктері туралы ережені: мүгедектікке, жүктілікке және босануға, міндетті әлеуметтік сақтандыруға жататын азаматтарға уақытша еңбекке жарамсыздық және ана болуына байланысты ай сайынғы жәрдемақылар. Федерацияның 2007 жылғы 15 маусымдағы N 375 (бұдан әрі - Ереже).
N 255-ФЗ Заңына және Ереженің 2-тармағына сәйкес жәрдемақылар есептелетін орташа табысқа әлеуметтік сақтандыруға сақтандыру жарналары төленетін сақтандырылған адамның пайдасына төлемдердің барлық түрлері мен басқа да сыйақылар жатады. Ресей Федерациясының Қоры «Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына сақтандыру жарналары туралы» Федералдық заңға сәйкес есептеледі.
Өнердің 1-бөлігіне сәйкес. «Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына сақтандыру жарналары туралы» 04.07.2009 жылғы N 212-ФЗ Федералдық заңының 7 (бұдан әрі - N 212-ФЗ Заңы). ) мұндай төлеушілер үшін сақтандыру жарналарына салық салу объектісі еңбек қатынастары және азаматтық-құқықтық шарттар шеңберінде олар жеке тұлғалардың пайдасына есептеген төлемдер мен басқа да сыйақыларды қоса алғанда, жұмыстарды орындау және қызметтерді көрсету болып табылады. .
Өнердің 1-бөлімі. № 212-ФЗ Заңының 8-бабында сақтандыру сыйлықақыларын есептеу базасы Өнердің 1-бөлігінде көзделген төлемдер мен басқа да сыйақылар сомасы ретінде айқындалатынын қарастырады. N 212-ФЗ Заңының 7-бабында көрсетілген сомаларды қоспағанда, жеке тұлғалардың пайдасына есеп айырысу кезеңі үшін сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілер есептейді. № 212-ФЗ Заңының 9.
Сақтандыру сыйлықақыларына жатпайтын сомалардың тізбесі бапта белгіленген. № 212-ФЗ Заңының 9-бабы толық болып табылады және кең түсіндіруге жатпайды.*(1)
Мысалы, Ресей Федерациясының заңнамасына, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық актілеріне, жергілікті өзін-өзі басқарудың өкілді органдарының шешімдеріне сәйкес төленетін мемлекеттік жәрдемақылар, оның ішінде жұмыссыздық бойынша жәрдемақылар, сондай-ақ жәрдемақылар және міндетті сақтандырудың басқа түрлері. міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілер үшін сақтандыру сыйлықақыларына жатпайды (№ 212-ФЗ Заңының 9-бабы 1-бөлігінің 1-тармағы).
Сондай-ақ, сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілер төлейтін және жалпы алғанда сақтандыру жарналарымен салық салу объектісі ретінде танылған материалдық көмек кейбір жағдайларда сақтандыру сыйлықақыларын есептеу базасына кірмейді (Ресей Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорының 2011 жылғы 17 қарашадағы хаты). N 14-03-11/08-13985). Мысалы, сақтандыру сыйлықақылары жұмыс берушілер өз қызметкерлеріне бір күнтізбелік жыл ішінде бір қызметкерге 4000 рубльден аспайтын материалдық көмек сомасынан алынбайды (№ 212 Заңының 9-бабының 1-бөлігі, 9-бабының 1-бөлігі, 10-бабының 11-тармағы). -FZ) .*(1)
Осылайша, еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақыны орташа жалақының бөлігі ретінде есептеу кезінде қызметкерге осы бапта көзделген әлеуметтік және басқа төлемдердің барлық түрлері. № 212-ФЗ Заңының 9.
Дайындалған жауап:
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметінің сарапшысы
Панова Наталья
Жауап сапасын бақылау:
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметінің шолушысы
Сутулин Павел
Материал Құқықтық кеңес беру қызметі шеңберінде берілген жеке жазбаша кеңес негізінде дайындалды.
Көптеген төлемдер - жол жүру ақысынан пайдаланылмаған демалыс күндері үшін өтемақыға дейін - орташа табысты есептеудің жалпы тәртібіне сәйкес есептеледі (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 139-бабы). Сондықтан бірыңғай есептеу алгоритмін білу кез келген бухгалтер үшін пайдалы.
Дегенмен, соманы анықтау үшін, сондай-ақ толтыру үшін орташа табысты есептеудің басқа ережелері қолданылады. Біз оларды қарастырмаймыз.
Орташа жалақыны есептеудің жалпы тәртібі
Кез келген төлемді орташа табыс негізінде есептеу үшін, ең алдымен, есеп айырысу мерзімін анықтау керек. Бұл орташа жалақы төленетін кезеңнің алдындағы 12 күнтізбелік ай (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 139-бабы, Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы N 922 қаулысымен бекітілген Ереженің 4-тармағы). ).
Бірақ осы 12 айдан кейбір кезеңдерді алып тастау керек. Атап айтқанда (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы N 922 қаулысымен бекітілген Ереженің 5-тармағы):
- қызметкер орташа жалақысын сақтаған кезеңдер (мысалы, іссапарлар);
- еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақыны, бала тууына байланысты жәрдемақы алу кезеңдері;
- жұмыс берушінің кінәсінен, сондай-ақ жұмыс беруші мен қызметкерге байланысты емес себептер бойынша бос тұрып қалу кезеңдері;
- қызметкер қатыспаған, бірақ соларға байланысты еңбек міндеттерін орындай алмаған ереуіл кезеңдері;
- мүгедек балаларды күтуге берілетін демалыс күндері (қосымша және ақылы);
- еңбек заңнамасына сәйкес қызметкерді жұмыстан босатудың өзге де кезеңдері, оның ішінде ақысы төленбейтін.
Тиісінше, егер жоғарыда аталған кезеңдердің кез келгені үшін қызметкер төлемдер алған болса (еңбек заңнамасына сәйкес міндетті), онда олар да орташа жалақыны есептеу кезінде есепке алынбайды.
Орташа жалақыны есептеу: формула
Тікелей есептеуге көшейік. Орташа табысты есептеу үшін формула қолданылады (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы N 922 қаулысымен бекітілген Ереженің 9-тармағы):
Рас, бұл мәселе ең төменгі жалақы деңгейінде жалақысы бар қызметкерлерге ғана қатысты.