Regnskap for reklamemateriell. Regnskap i et reklamefirma for dummies. Annonseutgifter som ikke er standardiserte

Reklame er all informasjon som er adressert til et ubestemt antall mennesker og har som mål å tiltrekke oppmerksomhet til gjenstanden for å annonsere, generere eller opprettholde interesse for den og markedsføre den på markedet (klausul 1, artikkel 3 i føderal lov av 13. mars , 2006 nr. 38-FZ). Hvordan gjenspeiles annonseutgifter i regnskapet?

Hvilken konto bør jeg bruke til å registrere annonseringsutgifter?

Annonseringskostnader er en av kostnadene til en organisasjon. Kontoplanen og bruksanvisning (Finansdepartementets vedtak av 31. oktober 2000 nr. 94n) konto 44 «Salgsutgifter» er beregnet på regnskapsmessige annonseutgifter. I denne kontoen kan reklameutgifter tas i betraktning av både produksjonsbedrifter og handelsorganisasjoner.

Konto 44 kan korrespondere med ulike kontoer. Det mest typiske tilfellet er når reklametjenester leveres av spesialiserte reklameorganisasjoner eller reklameavdelinger i andre selskaper. I dette tilfellet foretas en regnskapsføring for annonseringsutgifter:

Debet av konto 44 – Kreditering av konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører»

En situasjon er mulig når en organisasjon overfører materialer, ferdige produkter eller varer med det formål å reklamere for varer (verk, tjenester). Vi kan for eksempel snakke om distribusjon av reklamebrosjyrer, produktprøver eller design av utstillingsstander og montrer:

Debetkonto 44 – Kredittkonto 10 "Materialer", 41 "Varer", 43 "Ferdige produkter"

For reklameformål kan en organisasjon også kjøpe eiendom som kan avskrives. For eksempel en reklametavle eller ta opp en video. I dette tilfellet vil utgifter i form av avskrivning av slik eiendom reflekteres som reklameutgifter:

Debet av konto 44 – Kreditering av kontoer 02 "Avskrivninger på anleggsmidler", 05 "Avskrivninger på immaterielle eiendeler"

Det er nødvendig å ta hensyn til at reklamekostnader ikke bare kan tas i betraktning i sammensetningen, men også i sammensetningen. For eksempel er en organisasjon engasjert i utleie av eiendom, og denne typen aktivitet er ikke den viktigste for organisasjonen. Eller selskapet har pådratt seg reklameutgifter i forbindelse med salg av overskytende materialer eller en gjenstand av anleggsmidler.

Debetkonto 91 “Andre inntekter og utgifter”, underkonto “Andre utgifter” - Kredittkonto 10, 41, 60 o.l.

Nesten ingen moderne bedrifter kan gjøre jobben sin uten reklame. Som ethvert aktivitetsfelt i et selskap, krever reklame finansiering. La oss se på hvordan annonseringskostnadene gjenspeiles i regnskap og skatteregnskap.

Annonseutgifter i regnskap

I regnskap reflekteres annonsering i samsvar med kravene i PBU 10/99: dette dokumentet klassifiserer annonseringskostnader som utgifter til ordinær virksomhet (klausul 5 i PBU 10/99). Annonseutgifter innregnes fullt ut i den rapporteringsperioden de faktisk påløper.

DT 44 – KT 60 (76) – tjenester fra tredjepartsorganisasjoner innen reklame;

Gitt disse kostnadene, er det en rekke ting å huske på:

  • Når du legger ut annonser i media, må du be om registreringsbevis som medie fra motparten.
  • Hvis media ikke spesialiserer seg på reklame, må annonsen som plasseres i den være ledsaget av merket "reklame" eller "på grunnlag av reklame" (artikkel 16 i lov av 13. mars 2006 nr. 38-FZ "On Reklame").
  • Hvis et objekt som brukes til reklame oppfyller kriteriene for klassifisering som anleggsmidler for skatteregnskap, blir kostnaden inkludert i utgiftene gjennom avskrivningsmekanismen. Dette kan for eksempel være en stasjonær reklametavle som koster over 100 tusen rubler, beregnet på langvarig bruk i mer enn et år.

All annen annonsering er en standardutgift og godtas for skatteregnskap med 1 % av inntekten for rapporteringsperioden (skatteperioden), eksklusive merverdiavgift og særavgifter.

Spesielt blant de regulerte utgiftene skiller den russiske føderasjonens skattekode ut utstedelsen av premier til vinnerne av tegninger holdt som en del av reklamekampanjer.

Inntekter for standardisering og kostnader tas i betraktning på periodiseringsbasis (fra begynnelsen av året). Derfor kan kostnader som ikke er innregnet i den første rapporteringsperioden tas i betraktning i fremtiden, når det totale volumet av inntekter gjør det mulig å "passe" dem inn i standarden. Hvis inntektene for skatteperioden (året) ikke er nok til å ta hensyn til alle normaliserte kostnader, kan ikke deres ubrukte saldo overføres til neste år.

Annonseutgifter i skatteregnskap under det forenklede skattesystemet

I dette tilfellet mener vi selvfølgelig objektet "Inntekter minus utgifter", fordi Når du bruker "Inntekt"-objektet, gir ikke skatteregnskap for kostnader mening.

Artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at "forenklede" reklameutgifter innregnes på en måte som ligner på inntektsskatt. De. de er også delt inn i to kategorier: innregnet i sin helhet og med 1 % av omsetningen.

Her bør du også ta hensyn til en av funksjonene i det forenklede skattesystemet - anerkjennelse av inntekter og utgifter "ved betaling", dvs. kontantmetode. Derfor, for å redegjøre for reklameutgifter (som alle andre), må det "forenklede" selskapet ikke bare utarbeide primærdokumenter, men også betale leverandøren fullt ut.

Ved beregning av 1 %-standarden for standardiserte utgifter tas det også hensyn til inntekter «ved betaling», inkludert mottatte forskudd.

Konklusjon

Annonsekostnader regnskapsføres i sin helhet i inneværende periode. I skatteregnskap aksepteres disse utgiftene avhengig av deres kategori - ikke-standardisert, lik regnskap og normalisert - innenfor 1% av inntekten.

I dette tilfellet tas "inngående" merverdiavgift i betraktning i kostnadene for slike produkter.

  • Hvis prisen på en produktenhet er mer enn 100 rubler, må momsen beregnes fra kostnadene. Inngående merverdiavgift på kjøp av slike reklameprodukter er fradragsberettiget.

Utgifter til andre typer annonsering (standardisert) Siden listen over regulerte utgifter til annonsering som er etablert av den russiske føderasjonens skattekode er åpen, kan de inkludere reklameutgifter som ikke er direkte nevnt i koden. Nøkkelpunktet her: utgifter må samsvare med alle egenskapene til reklame, hvorav den ene henvender seg til et ubestemt antall mennesker. For eksempel utgifter til å smake på et produkt, lage produktprøver, tilby gratis tjenester for å tiltrekke kunder, etc. kan klassifiseres som reklame bare dersom mottakerne ikke er kjent på forhånd.

Regnskap for en leverandør av reklametjenester

Men selv for små selskaper som leverer reklametjenester, er det ofte mye mer lønnsomt å sette ut regnskap og skatteoptimalisering: både når det gjelder penger brukt og når det gjelder effektivitet og kvalitet. Generelt er regnskap for reklamebyråer praktisk talt ikke forskjellig fra regnskap for noe annet produksjonsselskap.

Men fortsatt er det visse nyanser:

  1. Selv om den enhetlige skatten på beregnet inntekt (UTII) i Moskva har blitt avskaffet siden 2012, brukes dette regimet fortsatt i andre regioner.

Regnskap for annonseutgifter

Info


Overføring av reklameprodukter, med unntak av kataloger og brosjyrer, som i seg selv har forbrukerverdi og kan selges som varer (for eksempel notatblokker, penner, dagbøker, kalendere, T-skjorter, leker med reklamesymboler) er underlagt spesiell mva. I henhold til avklaringene fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen (brev fra finansdepartementet datert 23. oktober 2014 nr. 03-07-11/53626, datert 16. juli 2012 nr. 03-07-07/64) :
  • Hvis prisen på en enhet med reklameprodukter ikke overstiger 100 rubler, kan det ikke belastes merverdiavgift på kostnadene.

Regnskap og juridiske tjenester

Fra artikkelen vil du lære: 1. Hvilke utgifter som innregnes som reklameutgifter. 2. Hvordan reflektere annonseutgifter i skatt og regnskap.

3. Hva er funksjonene ved å ta hensyn til visse typer annonseringsutgifter? Dessverre er det ikke nok å produsere konkurransedyktige produkter av høy kvalitet (varer, verk, tjenester) for vellykket virksomhet: du må også selge dem.

Og for å selge et produkt, må potensielle kjøpere som et minimum vite om det og være interessert i å kjøpe det. Nøkkelen til å løse dette problemet er reklame. Nå annonseres alle på en rekke måter, ved å legge ut reklamemateriell i magasiner, på TV, på internett, på transport, holde konkurranser med premier, distribuere brosjyrer, kataloger, etc.

Annonsetjenester: regnskap og beskatning

Erfarne regnskapsførere gir råd om regnskapsføring av annonseutgifter i et spesielt skatteregister, fordi de ikke alltid er sammenfallende i regnskap og skatteregnskap. En organisasjon kan selvstendig utvikle et registerskjema og foreskrive det i sine regnskapsprinsipper.

Profesjonell hjelp til å regnskapsføre reklameutgifter I dag har nesten alle organisasjoner reklameutgifter. Dette betyr at behovet for regnskapsførere som korrekt kan reflektere og bekrefte disse utgiftene er svært stort.
Dette gjelder spesielt for regnskapsføring av en relativt ny retning i promotering av varer og tjenester - annonsering på Internett og sosiale nettverk. Hvis hovedaktiviteten din er å tilby annonseplasseringstjenester, trenger du en erfaren spesialist for å utføre regnskap som luft.
Regnskap for reklameutgifter fører ganske ofte til tvister med skattekontoret.

Annonseringskostnader: gjenkjenne og ta hensyn til

Annonseutgifter reflekteres på konto 44 "Salgsutgifter" eller 26 "Generelle forretningsutgifter", avhengig av spesifikasjonene til organisasjonens aktiviteter (handel, tjenester). Regnskapsposter for registrering av reklameutgifter kan være forskjellige, avhengig av den spesifikke typen annonsering.
Debet Kreditt Transaksjonens innhold 44 “Salgsutgifter” (26 “Generelle forretningsutgifter”) 60 “Oppgjør med leverandører og entreprenører” (76 “Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer”) Gjenspeiler tjenestene til et reklamebyrå, tjenester for annonsering i media, på Internett og andre tjenester (arbeid) av reklamekarakter 10 «Materialer» Reklameprodukter (kataloger, brosjyrer, penner, notatblokker, etc.), reklametavler, bannere og andre reklamestrukturer som ikke er anleggsmidler, avskrives som utgifter.

Regnskap for annonseselskaper

  • utgifter for anskaffelse (produksjon) av premier tildelt vinnerne av tegninger av slike premier under massereklamekampanjer;
  • utgifter til annen type annonsering.

Standardiserte annonseutgifter tas i betraktning skattemessig med et beløp som ikke overstiger 1 % av salgsinntekter (ekskl. mva) for rapporteringsperioden. Under det forenklede skattesystemet tas inntekter betalt av kjøpere og kunder.
Dersom inntektsbeløpet vokser i løpet av året, øker også standarden for regnskapsføring av standardiserte utgifter tilsvarende. Det vil si at annonseutgifter som ikke er innregnet i én rapporteringsperiode kan overføres til en annen rapporteringsperiode.
Normaliserte annonseutgifter som ikke er hensyntatt ved utgangen av året, overføres imidlertid ikke til neste år.

Master class på regnskap for annonseringskostnader

Dersom det i etatens regnskap er ganske vanskelig å dele kostnader i direkte og indirekte, kan alle kostnader tas med i konto 26. Og avskriv kostnadene i 90 som produksjonskostnad.

Hvis Agenten, i løpet av å oppfylle instruksjonene fra Oppdragsgiveren (klienten), flytter deler av sitt ansvar for å oppfylle oppdragsgiverens instruksjoner til andre organisasjoner, inngås i dette tilfellet en Subagent-avtale. I dette tilfellet blir Agenten selv oppdragsgiveren i forhold til underagenten. For å gjenspeile agentens oppgjør med underagenter, kan du bruke konto 60 (som er mer oversiktlig), eller åpne flere analytiske kontoer på konto 76.

Hvordan føre regnskap for en LLC selv: trinnvise instruksjoner 2018

Imidlertid inkluderer Finansdepartementet i sine forklaringer også i denne kategorien kostnadene ved å produsere hefter, brosjyrer, brosjyrer og flygeblader som inneholder reklameinformasjon (Brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 12. oktober 2012 nr. 03- 03-06/1/544, datert 2. november 2011 nr. 03- 03-06/3/11, datert 20.10.2011 nr. 03-03-06/2/157). Skattytere har således full rett til å inkludere alle de oppførte typer trykksaker i ikke-standardiserte annonseringsutgifter.
Fra kostnadene for overførte reklamekataloger, brosjyrer, hefter, etc. Det er ikke nødvendig å belaste moms. I dette tilfellet er inngående merverdiavgift ved kjøp tatt med i kostnadene deres. Denne konklusjonen finnes i brev fra Russlands finansdepartement datert 23. oktober 2014 nr. 03-07-11/53626, datert 19. september 2014 nr. 03-07-11/46938.

Annonsens rolle kan neppe overvurderes. Uansett hvor konkurransedyktig et produkt er, hvis du ikke markedsfører det, vil det stort sett forbli usolgt. Derfor, selv i disse vanskelige tider, prøver bedrifter og gründere å ikke spare mye på å reklamere for varer, verk og tjenester.

Vi foreslår å ta en slags utflukt inn i reklamekostnadenes verden, hvoretter leserne våre sannsynligvis ikke vil ha et lite spørsmål igjen om dette emnet.

Hva reklame innrømmer ikke

For å korrekt klassifisere visse utgifter som reklame, la oss skille hveten fra agnene helt i begynnelsen. Vi vil med andre ord gi de vanligste eksemplene på hva som ofte forveksles med reklame, men faktisk er ikke en reklame.

1. Informasjon hvis offentliggjøring er lovpålagt eller forretningsskikk. Dette inkluderer spesielt informasjon om selskapets navn og juridiske form, adresse og åpningstider, vanligvis lagt ut på informasjonsskilt ved siden av inngangen til lokalene punkt 2, del 2, art. 2 i lov av 13. mars 2006 nr. 38-FZ (heretter referert til som lov om reklame); ; punkt 1 art. 9 i lov av 02/07/92 nr. 2300-1; Brev fra FAS datert 28. november 2013 nr. AK/47658/13 (klausul 2) (heretter referert til som FAS-brevet).

Under OSNO regnes kostnadene ved å produsere og plassere et slikt skilt som andre underp. 49 ledd 1 art. 264 skattekode for den russiske føderasjonen.

2. Noen typer ytre strukturer, nemlig:

  • fotografier og andre bilder av varer uten særpreg plassert på fasaden til butikken (for eksempel frukt, en øltønne eller krus, klær) Brev fra FAS (klausul 1). Slike bilder tjener ikke formålet med å markedsføre et spesifikt produkt på markedet. punkt 1 art. 3 i reklameloven;
  • skilt (uavhengig av måten de utføres på - volumetriske bokstaver, lysboks, takinstallasjon, etc.) med navnet eller kommersiell betegnelse på selskapet, som indikerer profilen til dets aktiviteter (for eksempel "Apotek", "Restaurant") eller med en liste over produkter som tilbys varer og tjenester (for eksempel "produkter", "møbler") plassert på bygningen der selskapet er lokalisert Brev fra FAS (klausul 2); klausul 1 i vedtak av plenum for Høyeste voldgiftsrett datert 08.10.2012 nr. 58. Slike skilt er designet for å informere forbrukeren om plasseringen til en bestemt organisasjon.
  • installert på bensinstasjons territorium eller på egne adkomstveier er det lysskjermer, tavler, steler og andre tekniske midler som type og merke bensin, pris osv. er angitt på. Brev fra FAS (punkt 3); Vedtak fra Presidium for Høyeste Voldgiftsrett av 20. oktober 2011 nr. 7517/11 Ved å plassere slike strukturer oppfyller selgeren dermed sin forpliktelse til å gi forbrukeren nødvendig og pålitelig informasjon om varene (arbeid, tjeneste x) punkt 1 art. 10 i lov av 02.07.92 nr. 2300-1.

Hvis kostnadene for de ovennevnte eksterne strukturene overstiger 40 000 rubler, og deres levetid er 12 måneder eller mer, blir kostnadene for dem tatt i betraktning i kostnadene ved å kjøpe avskrivbar eiendom. Kunst. 256 skattekode for den russiske føderasjonen.

3. Post utsendelse av reklamemateriell(hefter, brosjyrer) til bestemte adresser angir navnene eller f. Og. O. mottaker punkt 1 art. 3 i lov om reklame;. Kostnaden ved utsendelse avskrives som utgifter til posttjenester og underp. 25 punkt 1 art. 264 skattekode for den russiske føderasjonen.

4. Overnatting med egen transport(for eksempel ved å bruke klistremerker) dekaler, som indikerer tilknytningen til spesifikke organisasjoner eller individuelle gründere Del 4 Art. 20 i reklameloven. Slike merker inkluderer navnet på selskapet, dets logo eller varemerke Brev fra Federal Antimonopoly Service datert 2. desember 2011 nr. AK/44977, samt adresse, kontaktnummer og e-post. Dette er nøyaktig hvordan det ble forklart til oss en gang i hovedstadskontoret til FAS Russland (se,). Kostnadene ved å påføre eventuelle påskrifter og bilder på bilen kan tas i betraktning i sin helhet som andre utgifter. underp. 49 ledd 1 art. 264 skattekode for den russiske føderasjonen.

Når det gjelder «inntekt-utgift»-forenklingene, kan de avskrive noen av de nevnte kostnadene som utgifter til kjøp av et operativsystem, utgifter til posttjenester eller materielle utgifter. underp. 1, sub. 5, sub. 18 ledd 1 art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen. Men på grunn av den lukkede listen over utgifter, vil de ikke kunne ta hensyn til deler av kostnadene (for eksempel for produksjon av et informasjonsskilt eller for å plassere egenreklame på en bil).

Hvilke annonseringsutgifter kan tas i betraktning fullt ut?

Både under det generelle skattesystemet og under "inntekt-utgifter" kan forenklet skattesystem tas i betraktning som en del av reklameutgifter faktiske kostnader punkt 4 art. 264, sub. 20 pkt. 1, pkt. 2 art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen:

  • for annonsering i media, på internett, under film- og videotjenester(for eksempel vise en reklamefilm før du viser en film på kino). Det er ett viktig poeng her. I henhold til loven må plassering av reklametekst i ikke-reklame trykte medier være ledsaget av merkene "Reklame" eller "Reklame" Kunst. 16 i reklameloven. Og Finansdepartementet mener at hvis det ikke er spesifiserte merker ved siden av en slik tekst, så vil kostnadene ved å publisere reklame Jeg kan ikke ta hensyn Brev fra Finansdepartementet datert 15. juni 2011 nr. 03-03-06/2/94;
  • for opplyst og annen utendørsreklame(inkludert på elektroniske skjermer, bannere, holdeplasser for offentlig transport, på tak og vegger i bygninger, på ballonger og aerostater), inkludert produksjon av reklamestander og reklametavler;
  • å delta på utstillinger, messer, utstillinger;
  • for design av butikkvinduer, salgsutstillinger, prøverom og utstillingslokaler, samt for nedsettelse av varer som er utstilt der;
  • for produksjon av reklamebrosjyrer, kataloger, brosjyrer, flyers og andre trykte produkter og Brev fra Finansdepartementet datert 20. oktober 2011 nr. 03-03-06/2/157.

De russiske selskapene som har utenlandske deltakere, må se nærmere på den internasjonale avtalen til den russiske føderasjonen med det tilsvarende landet om unngåelse av dobbeltbeskatning. Kanskje er det en bestemmelse der som lar deg ta hensyn i sin helhet utgifter til enhver reklame. Dette kan for eksempel gjøres av våre organisasjoner, som har tyske innbyggere blant sine grunnleggere, uavhengig av deres andel av deltakelsen. klausul 3 i protokollen til avtalen av 29. mai 1996 mellom Den russiske føderasjonen og Forbundsrepublikken Tyskland om unngåelse av dobbeltbeskatning i forhold til skatt på inntekt og eiendom; Brev fra Finansdepartementet datert 5. mars 2014 nr. 03-08-RZ/9491.

Standardiserte annonseutgifter

Disse inkluderer alle andre annonseringsutgifter som ikke er nevnt ovenfor, med andre ord er listen over regulerte utgifter åpen. De tas i betraktning i et beløp som ikke overstiger standarden - 1 % av inntektene(ekskl. merverdiavgift) fra salg for rapporteringsperioden (skatte-) hvor disse utgiftene ble påløpt punkt 4 art. 264 skattekode for den russiske føderasjonen.

Ikke-driftsinntekter, for eksempel renter mottatt under låneavtaler, inngår således ikke i inntektene i annonsestandardens formål. punkt 6 art. 250 skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Finansdepartementet datert 21. april 2014 nr. 03-03-06/1/18216.

Her er noen eksempler på standardiserte kostnader:

  • for produksjon eller kjøp av premier til reklamekampanjer punkt 4 art. 264 skattekode for den russiske føderasjonen;
  • for å sende reklame-SMS-meldinger Brev fra Finansdepartementet datert 28. oktober 2013 nr. 03-03-06/1/45479;
  • for prioritert visning av varer med det formål å markedsføre dem Brev fra Finansdepartementet datert 18. mars 2014 nr. 03-03-06/1/11641;
  • for annonsering på transport og i måleren Brev fra Finansdepartementet datert 16. oktober 2008 nr. 03-03-06/1/588;
  • for visning av reklamer på innendørs TV-paneler Brev fra Finansdepartementet datert 17. mai 2013 nr. 03-03-06/1/17267;
  • for direkte utsendelse av reklamemateriell uten å angi fullt navn. Og. O. spesifikke mottakere Brev fra Finansdepartementet datert 4. juli 2013 nr. 03-03-06/1/25596.

Forenklingsmenn normaliserer annonsekostnadene basert på betalt inntekter og underp. 20 pkt. 1, pkt. 2 art. 346.16, paragraf 1 i art. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis inntektene øker i løpet av året, øker størrelsen på "reklame"-standarden tilsvarende. Derfor kan annonseringskostnader som påløper i januar og som ikke er inkludert i utgiftene i henhold til standarden for første kvartal, tas med i utgiftene til følgende rapporteringsperioder i inneværende år eller ved utgangen av året.

Utgifter som ikke er regnskapsført ved årets slutt, overføres ikke til neste år.

/ betingelse / I første kvartal 2015 brukte selskapet 120 000 rubler på å plassere reklame i metroen. Det var ingen andre reklameutgifter i år.

/ løsning / La oss se hvor mye utgifter som kan gjenkjennes og hva som ikke kan.

Et beløp tilsvarende 47 000 rubler kan ikke tas i betraktning i reklameutgifter i det hele tatt.

For forenklede personer som i fjor mottok et forskudd fra kjøperen, og i år ble tvunget til å returnere dette forskuddet, er grensen for salgsinntekter for året før i henhold til "reklame"-standarden ikke nødvendig å regne på nytt. De må redusere salgsinntektene for inneværende år med det returnerte forskuddsbeløpet. Brev fra Finansdepartementet datert 11. februar 2015 nr. 03-11-06/2/5832.

Når annonseutgifter innregnes

La oss først se på hvordan kostnadene ved å anskaffe eller produsere eiendom, som er iboende hovedmiddel(for eksempel dyre reklametavler eller stativer) eller immaterielle eiendeler(for eksempel video- og lydklipp og) punkt 1 art. 256 skattekode for den russiske føderasjonen brukes imidlertid til reklameformål.

På den ene siden lar skatteloven skattytere selv bestemme hvilken gruppe som skal inkludere kostnader som samtidig kan tilordnes flere utgiftsgrupper. punkt 4 art. 252 Skattekode for den russiske føderasjonen. Finansdepartementet insisterer imidlertid på at selskaper med generelt regime kun skal ta hensyn til avskrivningsgebyrer for anleggsmidler og immaterielle eiendeler i reklameutgifter. Brev fra Finansdepartementet datert 23. mars 2015 nr. 03-03-06/1/15750, datert 26. mars 2012 nr. 03-03-06/1/157.

Men noen domstoler anerkjenner organisasjoners rett til å avskrive slike kostnader (spesielt for produksjon av reklamestander) som et engangsbeløp. Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-regionen datert 28. august 2013 nr. A40-44613/12-107-237; 9 AAS datert 17. oktober 2011 nr. 09AP-25362/2011-AK. Hovedargumentet til domstolene er dette: siden de kontroversielle reklamestrukturene ikke brukes av skattyter som arbeidsmiddel i produksjon av varer, utførelse av arbeid eller levering av tjenester, eller for ledelse av en organisasjon, betyr dette at de skal ikke klassifiseres som avskrivbar eiendom (som en del av anleggsmidler) punkt 1 art. 257 Skattekode for den russiske føderasjonen. En engangsavskrivning av utgifter for avskrivbar eiendom vil imidlertid definitivt medføre krav fra skattemyndighetene.

Forenklinger kan ta i betraktning betalte utgifter for avskrivbar "reklame"-eiendom i mengden av den opprinnelige kostnaden i kvartalsvise like deler gjennom året punkt 3 art. 346,16; underp. 4 s. 2 ss. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen:

  • i forhold til OS - etter å ha satt det i drift;
  • i forhold til immaterielle eiendeler - fra det øyeblikket de godtas for regnskapsføring.
Type forbruk Dato for anerkjennelse
med OSNO underp. 3 ledd 7 art. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen når forenklet punkt 2 art. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen
Verk, tjenester Dato for signering av akseptbeviset for resultatene av utført arbeid (tjenester utført) Siste dato:
  • <или>dato for signering av sertifikatet for utført arbeid (tjenester utført);
  • <или>betalingsdato
Inventar (unntatt varer og ferdige produkter) Avhenger av formålet med bruken:
  • <или>dato for distribusjon av reklamebrosjyrer, prøver, suvenirer, etc.;
  • <или>dato for overføring for utforming av butikkvinduer, utstillingsstander, utstillingslokaler, etc.;
  • <или>dato for installasjon av reklamestrukturer som ikke er OS.
Disse datoene må registreres enten i fakturaen for frigivelse av materialer til konstruksjonen, eller i lederens ordre for installasjon av strukturen		 Siste dato:
  • <или>dato for innlegging;
  • <или>betalingsdato;
  • <или>dato for overføring for reklameformål

"Reklame" mva

La oss si med en gang at forenklet inngående merverdiavgift tas i betraktning fullt ut som en selvstendig utgift. underp. 8 punkt 1 art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Generelt er inngående avgift på annonseringsutgifter, inkludert normaliserte, fullt fradragsberettiget etter mottak av fakturaer fra leverandøren i para. 1 punkt 7 art. 171 Skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Finansdepartementet datert 06.02.2014 nr. 03-07-15/26407. Angående momsberegning når du distribuerer reklameprodukter gratis, så kommer alt an på om slike produkter i seg selv er varer som om ønskelig kan selges punkt 3 art. 38 Skattekode for den russiske føderasjonen, eller ikke.

SITUASJON 1. Kampanjeartikler som distribueres er varer(for eksempel t-skjorter, penner, leker, notatblokker, krus), som koster ca. underp. 25 punkt 3 art. 149 Skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Finansdepartementet datert 23. oktober 2014 nr. 03-07-11/53626, datert 16. juli 2012 nr. 03-07-07/64:

  • <или>mer enn 100 gni. pr stk inkl. mva - da må det belastes mva på kostnaden for de distribuerte produktene;
  • <или>100 gni. og mindre inkludert mva - i dette tilfellet er det ikke nødvendig å belaste skatt. Inngående merverdiavgift på slike kampanjeprodukter er tatt med i kostnadene. I dette tilfellet er det nødvendig å føre separate registreringer av inngående avgift, siden det er en transaksjon som ikke er underlagt merverdiavgift punkt 4 art. 149 Skattekode for den russiske føderasjonen.

SITUASJON 2. Kampanjevarene som distribueres er ikke varer.(for eksempel kataloger, brosjyrer, hefter, brosjyrer). Da er det ikke nødvendig å belaste merverdiavgift på kostnadene. Inngående avgift på slike produkter er ikke fradragsberettiget og tas med i kostnadene og Brev fra Finansdepartementet datert 19. desember 2014 nr. 03-03-06/1/65952; klausul 12 i resolusjonen av den høyeste voldgiftsrettens plenum av 30. mai 2014 nr. 33. Og igjen, det er nødvendig å føre separate registreringer av inngående avgift og punkt 4 art. 149 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis reklametjenester ble kjøpt fra et utenlandsk selskap som ikke opererer i den russiske føderasjonen og ikke er registrert hos oss, må i dette tilfellet det russiske innkjøpsselskapet: skatteagent. Slike kostnader er ikke standardiserte og kan inngå i kostnadene i sin helhet i den rapporteringsperioden de gjelder. s. 9, 20 PBU 10/99.

Hvor lenge bør du lagre reklamemateriell?

I henhold til reklameloven skal annonsører lagre reklamemateriell og deres kopier, samt kontrakter for produksjon, plassering og distribusjon av reklame i 1 år Kunst. 12 i reklameloven:

  • <или>fra den dagen annonsen ble distribuert;
  • <или>fra datoen for utløpet av slike avtaler.

Brudd på ett års lagringstid for reklamemateriell og relevante avtaler er beheftet med bot fra antimonopolmyndigheten. Artikkel 19.31, 23.48 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen:

  • for en organisasjon - fra 20 000 til 200 000 rubler;
  • for sin leder (gründer) - fra 2 000 til 10 000 rubler.

Men for det formål å støtte annonseringskostnader, reklamemateriell må lagres minst innen 4 år etter utløpet av året som spesifikke kostnader knytter seg til underp. 8 punkt 1 art. 23 Den russiske føderasjonens skattekode. Ellers er det en risiko for at skattemyndighetene trekker slike utgifter under en revisjon, med henvisning til mangelen på støttedokumenter.

Avslutningsvis ønsker vi å nevne dette. Det hender at skattemyndighetene ved revisjon utelukker fra utgifter kostnadene ved annonsering hvor det opptrer varemerker som tilhører andre enn annonsøren selv. For eksempel annonserer en grossistleverandør produktene den selger av et bestemt merke.

Fra Federal Tax Services side argumenteres det som følger. I mangel av en lisensavtale med rettighetshaveren for bruk av hans varemerke, er kostnadene ved slik annonsering ikke økonomisk berettiget. Tross alt er de pådratt i interessene til produsenten av de annonserte varene og andre personer som kan selge lignende varer.

Imidlertid støtter domstolene i denne saken skattyter i Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Nord-Kasakhstan-regionen datert 24. april 2014 nr. A32-25191/2012; FAS MO datert 4. desember 2012 nr. A40-36365/12-115-172, og begrunner sitt standpunkt som følger. For det første er tilstedeværelsen av en lisensavtale ikke en nødvendig betingelse for å regnskapsføre annonseringskostnader, og for det andre er reklame rettet mot å flytte varer til sluttforbrukeren, noe som betyr at kostnadene er direkte relatert til annonsørens aktiviteter.

Denne utgiftsposten viser seg imidlertid å være den skattemessig mest kontroversielle (inntektsgrunnlaget). Ikke alle fenomener som av vanlige mennesker anses for å være reklame, er slike fra et juridisk synspunkt. I tillegg må du ta hensyn til et viktig kriterium for lovligheten av regnskapsføring av utgifter for skatteformål - normalisering av utgifter.

La oss vurdere hvordan konseptet med normen for reklameutgifter gjenspeiles i regnskap og skatteregnskap.

Lovmessig definerte tegn på reklame

Reklameaktivitetene til gründere er regulert av føderal lovgivning - den føderale loven "On Advertising" datert 13. mars 2006 nr. 38. Den definerer reklame som en type informasjon rettet mot å skape og opprettholde oppmerksomhet og interesse for et objekt, og indikerer dets juridiske kjennetegn:

  • metoden, formen og distribusjonsmidlene spiller ingen rolle - de kan være hva som helst;
  • kretsen av mottakere av informasjonen er ikke bestemt, det vil si at den er ment for alle.

VIKTIG! Det siste kriteriet er avgjørende. For eksempel kan suvenirer med firmalogo som gis til partnere og kunder ikke klassifiseres som reklame, så vel som utgifter for dem, siden det er kjent på forhånd hvem de er beregnet på.

Lovverket definerer også objekter som ikke er klassifisert som reklame:

  • data som kreves offentliggjort ved lov;
  • skilt med navn, adresse, åpningstider for selskapet;
  • informasjon om sammensetningen av varene, produsent, eksportør (importør) trykt på emballasjen;
  • designelementer for produktemballasje.

Hvorfor trenger vi en standard for annonseringsutgifter?

En organisasjon kan bruke betydelige beløp på annonsering; ledelsen bestemmer hvilke, under hensyntagen til effektiviteten av ledelsesbeslutninger tatt i denne forbindelse og organisasjonens økonomiske evner. Siden reklame ikke bare er informasjon, men også en forretningsaktivitet, gjenspeiles det i hensiktsmessig regnskap og er underlagt beskatning.

  • normalisert - de som bare anerkjennes som sådan i samsvar med visse kriterier;
  • ikke-standardisert - ubetinget tatt i betraktning som annonseutgifter, uten begrensninger i skatteformål.

Denne inndelingen bestemmer hvor mye kostnader et selskap kan ta i betraktning ved fastsettelse av grunnlaget for inntektsskatt: innenfor begrensede rammer eller i sin helhet.

Annonseutgifter som ikke er standardiserte

Ikke-standardiserte annonseutgifter er de som i alle tilfeller er knyttet til reklame og ikke kan anses som andre. Loven "om annonsering" og den russiske føderasjonens skattekode (avsnitt 2–4, klausul 4, artikkel 264) gir en lukket liste over slike utgifter.

  1. Kostnader for reklameaktiviteter som media brukes til:
    • annonser i trykte medier;
    • radiosendinger;
    • TV-programmer;
    • Internett;
    • andre kommunikasjonsmidler.
  • kostnad for sendetid;
  • betaling for opprettelse og plassering av en reklamevideo;
  • lønn til reklamebyrå mv.

MERK! Det opprettede reklameproduktet, hvis det eksisterer og opererer i en viss tid, blir en immateriell eiendel, noe som betyr at det vil ha en opprinnelig bokført verdi og være gjenstand for avskrivning i hele bruksperioden.

  • Utendørs annonseringskostnader, som inkluderer:
    • reklame stands;
    • skjold;
    • bannere;
    • strekkmerker;
    • lyspaneler og skjermer;
    • ballonger, aerostater, etc.

    • MERK FØLGENDE! Disse utgiftene inkluderer fullt ut ikke bare utgifter til selve reklameinformasjonen, men også på mediene. Hvis mediene tilhører selskapet, så er det dets eiendel som verdien avskrives.

  • Midler til deltakelse på utstillingsarrangementer, som for eksempel:
    • messer;
    • utstilling;
    • utstillinger og salg;
    • montre osv.

    • VIKTIG INFORMASJON! Som en del av disse arrangementene er utgifter til inngangspenger, utstedelse av tillatelser, produksjon av brosjyrer og kataloger, utforming av butikkvinduer og demonstrasjonsrom ikke standardisert, mens kostnader knyttet til deltakelse, men valgfritt, for eksempel utdeling av suvenirer, smaksprøver, distribusjon av annonsepublikasjoner etc. er underlagt rasjonering.

    For at annonseutgifter skal innregnes som normalt

    Skattekontoret følger nøye med på å inkludere eller utelukke utgifter i inntektsskattegrunnlaget. For å unngå skattetvister, bør kravene til rettferdiggjøring av ikke-standardiserte reklameutgifter følges strengt:

    • utgifter bør gjøres spesifikt for annonsering, det vil si at aktiviteten skal være strengt informativ og ikke ha spesifikke adressater;
    • Du må ha primærdokumenter som bekrefter annonseringsbruken av informasjon.

    FOR EKSEMPEL. Her er noen kontroversielle punkter angående klassifiseringen av utgifter som ikke-standardiserte:

    1. Selskapet har laget sin egen nettside og annonserer produktene sine på den. Kostnadene ved å lage en nettside regnes som annonsering i sin helhet. Men kostnadene ved å opprette og drifte en nettbutikk, selv om den inneholder reklameinformasjon, klassifiseres som «annet salgsrelatert».
    2. Et møbelfirma deltar på en salgsutstilling og har utstyrt et demonstrasjonsrom for dette formålet. I tillegg til møbler eid av selskapet, inkluderte designet også andre ting for å skape hygge (duk, sengetøy, vase etc.) Kostnadene ved kjøp og levering kan klassifiseres som ikke-standardiserte reklameutgifter.
    3. En konfektprodusent arrangerer en smaksprøve. Jenter i merkedrakter med firmalogo spanderer besøkende på informasjonskapsler og deler ut reklamebrosjyrer. Kostnadene for å trykke brosjyrer er ikke standardiserte, men kostnadene for merkeklær og smaksprøver er det ikke.
    4. Selskapet gjennomførte opplæring i kompetent reklame for sine produkter, regler for presentasjon av prøver til kunden, etc. Utgiftene til opplæringen er ikke reklameutgifter.

    Standardiserte annonseringskostnader

    Beregning av annonseutgiftssatser

    For å finne den nødvendige 1%, må du vite hvilket beløp du trenger for å beregne det. Inntekter beregnes under hensyntagen til alle inntekter på balansen for en gitt periode, både økonomiske og naturlige:

    • egne produkter selges;
    • salg av tidligere kjøpte varer;
    • ervervet eiendomsrett.

    Fra det mottatte beløpet skal moms, særavgifter og proveny på lån utstedt av selskapet trekkes fra (de gjelder, og inntektene inkluderer kun salgsinntekter).

    Dokumentasjon på reklameutgifter for skatteregnskap

    Så inntektsskattegrunnlaget reduseres med beløpet brukt på ikke-standardiserte utgifter i sin helhet, og på standardutgifter - i mengden 1% av inntektene for en gitt periode. For å regnskapsføre slike utgifter som reklame, må de dokumenteres. Slike bekreftelser kan være:

    • årlige eller kvartalsvise planer for reklamekampanjer;
    • kostnadsestimat for en bestemt reklamekampanje;
    • dokumenter for anskaffelse og/eller avskrivning av materielle eiendeler knyttet til reklameaktiviteter;
    • on-air sertifikater (når du annonserer på lufta).

    Annonsemva fradrag

    • betalt annonsering må være relatert til aktiviteter som er underlagt merverdiavgift (f.eks. kan ikke merverdiavgift trekkes fra sosial annonsering, i motsetning til kommersiell annonsering);
    • korrekt utført faktura.

    Regnskap for annonseutgifter

    I motsetning til skatteregnskap, er det i regnskap ingen oppdeling av utgifter i standardiserte og ikke-standardiserte. De gjenspeiles fullt ut i beløpet som er angitt i støttedokumentasjonen.

    For konteringer benyttes konto 44 «Salgsutgifter» eller 26 «Generelle forretningsutgifter». Avhengig av typen reklame kan ledningstypen være forskjellig:

    • for tjenestene til et reklamebyrå, annonsering i media - kreditt 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører";
    • avskrivning av brosjyrer, kataloger og andre produkter som ikke er relatert til anleggsmidler - kreditt 10 "Materials";
    • avskrivning av avskrivninger på annonsestrukturer regnskapsført som anleggsmidler - lån 02 "Avskrivninger på anleggsmidler";
    • avskrivning av avskrivninger på brukte reklamevideoer som er anerkjent som immaterielle eiendeler - lån 05 "Amortisering av immaterielle eiendeler."