Fortjenesten til et foretak inkluderer økningen i de opprinnelig avanserte kostnadene i produksjonen og økonomiske aktiviteter til foretaket for å sikre virksomheten. Fortjeneste kan defineres og måles ved forholdet mellom inntekter og utgifter til et foretak.
Profitt kan tjene som en kilde for å forbedre produksjonsprosesser og deres utvidelse, som en kilde for å øke lønningene og utstede bonuser. Ved hjelp av overskudd øker størrelsen på utbytte som mottas av aksjonærer og eiere. Fortjeneste er den mest nøyaktige egenskapen til virksomhetens aktiviteter.
Overskudd kan komme i ulike former. Fortjeneste klassifiseres i henhold til kildene til dannelsen, i henhold til beregningsmetoden, i henhold til arten av beskatning, i henhold til brukens art og i henhold til verdien av det endelige resultatet av forvaltningen.
I henhold til beregningsmetoden skilles det ut brutto-, netto- og marginalfortjeneste. Bruttofortjeneste er netto kapitalavkastning uttrykt i monetære termer. Dette overskuddet representerer inntekter fra salg av produkter og kostnadene ved disse salgene, eksklusive halvfaste administrasjons- og distribusjonskostnader. Nettoinntekt inkluderer overskuddet som gjenstår etter at alle utgifter er trukket fra virksomhetens totale inntekt.
Marginalfortjeneste inkluderer overskuddet av inntekter over variable produksjonskostnader.
Brutto og driftsresultat
Bruttofortjeneste er forskjellen mellom kostnaden for produkter og nettoinntekten mottatt i salgsprosessen. Kostnaden kan omfatte ikke bare produksjonskostnader, men også eiendomsskatt, tomtebetaling, andre betalinger, særavgifter, skatt på kjøretøyeiere, etc.
Derfor, når du vurderer ulike typer fortjeneste, er det nødvendig å forstå at bruttofortjeneste alltid reduseres med mengden av alle betalinger og gebyrer.
Driftsinntekter kommer fra virksomheten til foretaket, med unntak av inntekter, som i utgangspunktet inngår i balanseresultatet. Driftsresultatet inkluderer følgende typer inntekter: inntekter fra valutakursdifferanser, utleie av eiendom, plassering av eiendeler som er avskrevet tidligere, inntekter mottatt ved salg av omløpsmidler, med unntak av finansielle investeringer.
Netto overskudd til bedriften
Netto overskudd er tilgjengelig for foretaket først etter at inntektsskatt er betalt. Dette overskuddet brukes oftest i to retninger: et forbruksfond og et akkumuleringsfond.
PR = Inntekt – Kostnad – UKR – PR – N
Her er RCM administrative og kommersielle utgifter,
N – skatter,
PR - andre utgifter.
PP = FP + VP + OP – N
Her er FP mengden økonomisk overskudd,
VP - mengden av brutto fortjeneste,
OP – mengden driftsresultat,
PE = PDN – N
Her er PDN beløpet på resultat før skatt
Andre typer fortjeneste
Hvis vi vurderer arten av inflasjonsrensing av overskudd, skiller vi mellom nominell og reell fortjeneste. Nominelt overskudd er angitt i regnskapet og tilsvarer bokført resultat.
Reelt overskudd er nominelt overskudd, som er justert for inflasjon. For å bestemme reell fortjeneste, er nominell fortjeneste korrelert med konsumprisindeksen.
I samsvar med kildene til dannelsen kan fortjeneste være balanse, fra salg av produkter eller fra andre operasjoner. I samsvar med beskatningens art deles overskuddet inn i skattepliktig og ikke-skattepliktig overskudd.
I henhold til det endelige resultatet kan fortjenesten være normal, negativ eller positiv. Avhengig av brukens art, kan fortjeneste fordeles eller aktiveres.
Eksempler på problemløsning
EKSEMPEL 1
| Trening | Fortjeneste kan være grunnlaget: 1. forringelse av produksjonsprosesser, |
Av det som er sagt er det allerede klart at inntekt kommer i ulike former, hvorav den viktigste er profitt. Det er ulike begreper om profitt i den økonomiske litteraturen. Marxistisk teori ser på profitt som en transformert form for merverdi, som det ubetalte arbeidet til arbeidere i materiell produksjon. En transformert form fordi den ser ut til å være et produkt ikke bare av lønnsarbeid, men også av all brukt kapital. Profittteorien og dens norm ble brukt til å forklare både de økonomiske prosessene for dannelsen av gjennomsnittlig profitt under konkurranse, prisen på produksjon, husleie og renter, og klasseforholdet mellom lønnsarbeid og kapital. Profitt i et kapitalistisk samfunn er både målet for produksjon og drivmotivet for den tekniske prosessen og økonomisk vekst.
I en sentralt planlagt økonomi ble ikke profitt fremsatt som det høyeste målet og produksjonsmotivet; det fungerte som en av indikatorene for produksjonsproduktivitet hos bedrifter, kravene til økonomisk beregning. I sin essens var profitt en form for nettoinntekt, kvantifisert som forskjellen mellom inntekt mellom salg og kostnad. Som pengeverdien til et overskuddsprodukt utmerker seg profitt ved at det for det første dannes gjennom priser, reflekterer deres type, markedsforhold, og for det andre fungerer det som en form for inntekt fra allerede solgte produkter.
I moderne neoklassisk økonomisk teori er det ikke noe enkelt synspunkt på essensen av profitt. Noen vestlige økonomer ser på profitt som en belønning for gründeraktivitet, eller som kompensasjon for usikkerheten ved risiko i gründervirksomhet, andre forbinder profitt med monopolistenes evne til å påvirke prisen i deres favør.
I en markedsøkonomi kan vi skille: 1 - økonomisk, 2 - risiko og 3 - funksjonell teori om profitt. Den første er basert på prinsippet om marginalproduktivitetsteorien, ifølge hvilken kapital deltar i produksjonsprosessen og yter den samme "produktive" tjenesten som arbeidskraft, og mottar en tilsvarende andel av det sosiale produktet lik verdien av det marginale. produkt skapt av kapital - profitt. I risikoteorien tolkes profitt som et produkt av virksomheten til gründere under forhold med ufullkommen konkurranse, som er preget av risiko, usikkerhet og tap forårsaket av dem, konkurs og arbeidsledighet. I denne teorien blir profitt sett på som kompensasjon og som en belønning for å overvinne usikkerhet. Tilhengere av funksjonsteorien anser profitt som en belønning for implementering av funksjonene til innovasjon, innføring av vitenskapelig og teknologisk fremgang og for økonomiske tjenester til samfunnets myndigheter. Profitt er midlertidig, dukker opp og forsvinner hele tiden.
Hovedformene for profitt er økonomisk og regnskapsmessig fortjeneste. Regnskapsmessig overskudd er den delen av selskapets inntekt som gjenstår av totalinntekter etter kompensasjon for eksterne kostnader, dvs. gebyrer for leverandørressurser. Med denne tilnærmingen tas kun eksplisitte kostnader i betraktning og interne (skjulte) kostnader ignoreres. Økonomisk, eller netto, fortjeneste er den delen av et selskaps inntekt som gjenstår etter å ha trukket alle kostnader (eksterne og interne, inkludert gründerens normale fortjeneste) fra den totale inntekten til selskapet.
Markedsmekanismen bruker også andre former for profitt: brutto, balanse, normal, marginal, maksimum, monopol.
Bruttofortjeneste er selskapets samlede overskudd fra salg og ikke-driftsinntekter.
Bokført overskudd er det totale overskuddet minus selskapets tap.
Marginal profitt er definert som differansen mellom marginalinntekt og marginalkostnad. Dette er fortjenesten per ekstra individuell produksjonsenhet. For selskapet er dette en målestokk for å øke produksjonsvolumet.
Maksimal profitt er fortjenesten mottatt av et monopolistfirma ved å begrense konkurransen og følgelig produksjon av produkter for å øke prisene. Monopolfortjeneste er vanligvis høyere enn gjennomsnittet og oppnås gjennom omfordeling av inntekter mellom bedrifter.
Bedriftens inntekter og overskudd utgjør en krets der produksjon, distribusjon og bruk skilles.
Siden overskuddstypene reflekterer ulike aspekter ved regulering av prosessene for dannelsen (utseende), bruk og distribusjon, og også i lys av behovet for effektiv forvaltning av selskapets overskudd, får klassifisering etter ulike kriterier spesiell betydning.
Som L.N. påpekte. Kirillova "Basert på den flerdimensjonale forståelsen av profitt, kan vi skille dens forskjellige typer."
Fortjenesten til et selskap, avhengig av et eller annet kriterium, kan deles inn i følgende typer og typer.
1. Avhengig av kildene til dannelsen, som gjenspeiles i regnskapet:
Balanse;
Fra salg av produkter;
Fra andre operasjoner.
2. Avhengig av beskatningens art:
Ikke skattepliktig;
Skattepliktig.
3. Avhengig av dannelseskildene for hovedtypene av aktivitet:
Fra operative (produksjons)aktiviteter;
Fra finansiell virksomhet;
Fra investeringsvirksomhet.
4. Avhengig av det endelige resultatet:
Normal;
Positivt;
Negativ.
I henhold til dette kriteriet er det følgende klassifisering:
Forutsatt (normativ);
Maksimalt tillatt;
Tapt fortjeneste eller tap.
5. Avhengig av beregningsmetoden:
Bankvirksomhet (brutto);
Marginal.
6. Avhengig av typen inflasjonsrengjøring:
Ekte;
Nominell.
7. Avhengig av typen bruk:
Distribuert;
Brukt store bokstaver.
8. Avhengig av formasjonsperioden:
Rapporteringsperiode (ufordelt);
Tidligere år;
Planleggingsperiode.
9. Avhengig av volumet av distribusjonskostnadene:
Regnskap;
Økonomisk (netto).
10. Avhengig av sammensetningen av elementene:
Fra salg;
Brutto (margin);
Før skatt;
Konseptet med hovedtyper og typer fortjeneste
Balanseresultat er det totale (totale) overskuddet til et selskap mottatt over en viss periode fra alle typer produksjons- og ikke-produksjonsaktiviteter til selskapet reflektert i balansen.
Balanseresultatet består av tre elementer:
Fortjeneste eller tap fra salg av anleggsmidler, samt annen eiendom til selskapet;
Fortjeneste eller tap fra salg av varer, verk, tjenester;
Økonomiske resultater fra ikke-driftsresultater.
Nettoresultat er den delen av foretakets balanseoverskudd som står til disposisjon etter innbetaling av skatter, avgifter, fradrag og andre pliktige innbetalinger til budsjettet.
Konseptet netto overskudd kreves for eksempel for å beregne utbytte til aksjonærene.
Mengden av netto fortjeneste avhenger av skattebeløpet og størrelsen på bruttofortjenesten.
I henhold til GOST R 51303-99. Statlig standard for den russiske føderasjonen. Handel. Begreper og definisjoner, bruttofortjeneste er "en indikator som karakteriserer det endelige økonomiske resultatet av aktivitetene til et handelsforetak og representerer mengden fortjeneste fra salg av varer, tjenester, eiendom til balansen av inntekter og utgifter fra ikke-salgsvirksomhet. ”
Men som N.V. mener Kolchin "Gevinst fra salg av anleggsmidler er kapitalgevinst. Det samme gjelder forskjellen mellom kjøps- og salgsprisene for andre eiendeler (eiendom, land, verdipapirer). I utviklede land er denne forskjellen, justert for inflasjonsraten, refererer til kapitalisert fortjeneste."
Regnskapsmessig fortjeneste er forskjellen mellom inntekter og kostnader for anskaffelse og salg eller produksjon av disse varene, verkene og tjenestene.
Regnskapsmessig overskudd er en viktig finansiell indikator på et selskaps økonomiske aktivitet.
Opptjent inntekt er overskuddet til et selskap, for eksempel et aksjeselskap, som blir stående etter å ha betalt skatt og betalt utbytte og brukes til utviklingsbehov.
Opptjent overskudd kan holdes i form av verdipapirer egnet for omløp på markedet, i form av kontantbeholdninger, kan investeres i fast kapital, og kan også brukes til å finansiere oppkjøp av andre selskaper.
Å beholde en del av overskuddet er en enklere finansieringsmetode enn å skaffe ny kapital ved å utstede aksjer eller låne.
Kapitalisert overskudd er overskudd rettet mot å øke selskapets egenkapital.
Denne typen fortjeneste er en kilde til utvidet reproduksjon.
Den beregnes som differansen mellom inntekten selskapet mottar og utgiftene den har knyttet til ulike arbeidsområder. Profitt er det endelige resultatet av at selskapet fungerer, utfører en stimulerende funksjon og danner grunnlaget for utvidelse og utvikling av organisasjonen.
Former for profitt avhengig av økonomisk betydning
Fra et økonomisk synspunkt er profitt delt inn i to typer:- Regnskap. Forskjellen mellom inntekter og kostnader, inkludert beløp overført til eksterne leverandører av varer og tjenester for råvarer, innkjøpte materialer, anleggsmidler, leide lokaler.
- Økonomisk. Et firmas inntekt minus eksterne og interne kostnader som påløper i løpet av forretningsaktiviteter. Implisitt (internt) er kostnadene som bedriften ville pådra seg dersom den ikke hadde ressursene, men kjøpte dem fra tredjepartsleverandører.
Former for overskudd avhengig av beregningsmetode
I praksis brukes forskjellige typer fortjeneste, som er forskjellige i beregningsmetoder og viser forskjellige aspekter av foretakets finansielle og økonomiske aktiviteter:- Marginal fortjeneste. Den beregnes som differansen mellom organisasjonens inntekt for perioden, «frisket» for merverdiavgift, og dens variable kostnader for samme tidsintervall. Utgiftssiden inkluderer kostnader, hvis volum er direkte avhengig av produksjonsvolumer: for overføring av lønn til personell, kjøp av råvarer og forsyninger og betaling av elektrisitet. Jo høyere marginalfortjenesteindikatoren er, desto lettere er det for selskapet å dekke faste kostnader, det vil si kostnader som ikke er direkte knyttet til produksjonsvolumer (for anskaffelse og vedlikehold av anleggsmidler).
- Balanseresultat. Differansen mellom foretakets inntekt fra alle virksomhetsområder, redusert med påløpte utgifter, regnet før skatt. Indikatoren hjelper til med å bestemme hvilke faktorer som påvirker de finansielle og økonomiske resultatene og utvikle en bedriftsutviklingsstrategi.
- Bruttofortjeneste. Forskjellen mellom selskapets inntekter fra kjernevirksomheten («frisket» for merverdiavgift) og kostnadene knyttet til mottaket. Beregningen av indikatoren inkluderer ikke organisasjonens kommersielle, administrative kostnader og andre kostnader. Bruttofortjeneste viser hvilket økonomisk resultat selskapets hovedaktivitet gir.
- Netto overskudd. Det beregnes som differansen mellom selskapets inntekt fra alle transaksjoner utført i løpet av perioden, "frisket" for merverdiavgift, og påløpte utgifter av enhver type, redusert med beløpet for skatt som er betalt til budsjettet. Denne indikatoren er grunnlaget for å analysere virksomheten til virksomheten. Det bidrar til å identifisere årsaker til avvik fra planen og formulere en strategi for videre utvikling.
Konseptet "profitt" er en finansiell indikator som gjenspeiler volumet, kvaliteten på produserte produkter, effektiviteten til produksjonen, samt arbeidsproduktivitet og kostnadsnivåer. Økonomisk innhold, funksjoner og overskuddstyper er tegn som gründere trenger å kjenne til for å kunne regulere lønnsomheten til bedriftene sine, foreta korrekte beregninger og motta utbytte.
Fortjeneste og inntekt
Fortjeneste som det økonomiske endelige resultatet av aktiviteten til ethvert selskap er den positive forskjellen mellom dets totale inntekter og utgifter for produksjon eller salg av produkter, tatt i betraktning alle forretningstransaksjoner. Et tap er tvert imot den negative forskjellen mellom inntekter og kostnader for samme typer forretningstransaksjoner til et gitt foretak.
Ved å bruke det mottatte overskuddet utføres følgende aktiviteter:
- finansiere den vitenskapelige, tekniske og sosioøkonomiske utviklingen av bedriften;
- utbetaling av utbytte til eier-aksjonærene i foretaket.
Noen ganger, i prosessen med å utføre sine forretningsaktiviteter, kan et selskap tape forventet fortjeneste; dessuten kan det delvis eller til og med helt miste egenkapitalen. Derfor karakteriserer eksperter ofte profitt og dens typer til en viss grad som betaling for risikoen ved å utføre gründeraktiviteter.
Et foretak, som er en egen vareprodusent, mottar kontantproveny fra salg av produktet sitt, det være seg et produkt, en tjeneste eller et arbeid. Denne inntekten utgjør imidlertid ikke bevis på fortjeneste. For å bestemme det økonomiske resultatet av foretakenes endelige aktiviteter, er det nødvendig å sammenligne inntektene deres med kostnadene som påløper. Dette er produksjons- og salgskostnader som kan henføres til kostnaden for det produserte produktet.
I tilfelle når kostnaden er lavere enn inntekten, indikerer det endelige økonomiske resultatet at selskapet har overskudd. Når inntekter og kostnader er like, er fortjeneste lik null, det vil si at denne bedriften bare klarte å dekke kostnadene brukt på å produsere produkter og selge dem. Men hvis utgiftene er høyere enn inntektene, så går selskapet med tap. Dette prinsippet er et slags "jukseark" for enhver gründer.
Det er kjent at profitt er hovedmålet for enhver entreprenøriell og økonomisk aktivitet. Inntekt og overskudd til enhver virksomhet er knyttet til hverandre i henhold til følgende prinsipp. Et selskaps inntekt anses å være en indikator på økningen i dets økonomiske fordeler. Det kommer til uttrykk i beregningen av mottak av eiendeler eller reduksjoner i forpliktelser, som til slutt fører til en økning i foretakets kapital. Inntekt er klassifisert i følgende grupper:
- inntekter fra produktsalg,
- andre driftsinntekter, inkludert fra leie av eiendeler eller forskjeller i valutakurser;
- finansinntekt - fra investeringsaktiviteter, deltakelse i kapital, renter, utbytte;
- inntekt fra salg av eiendeler.
Profitt er hoveddelen av alle kontantsparinger som skapes av foretak. Det gjenspeiler kun det endelige økonomiske resultatet og avhenger av effektiviteten til organisasjonen. Profitt er ikke bare en indikator på produksjonseffektivitet, et tegn som lar en bestemme volumet og kvaliteten på produktene, men også en stimulator for å styrke kommersielle beregninger og intensivere produksjonen.
Fortjeneste og dens typer
I henhold til kildene til dannelsen er overskuddstypene som brukes i regnskapet delt i henhold til følgende kriterier:
- mottatt fra salg av produkter;
- fra salg av anleggsmidler;
- som følge av ikke-driftstransaksjoner.
Fortjeneste mottatt fra salg av et produkt, det være seg et produkt, arbeid eller tjeneste, er hovedinntekten til et foretak. Denne typen fortjeneste refererer til resultatet av ledelsen i hovedproduksjonen og salgsretningen til bedriften. Fortjeneste mottatt ved salg av anleggsmidler eller annen eiendom dannes som et resultat av salg av materielle eiendeler oppført på selskapets balanse som ikke anses som dets produkter. Derfor er implementeringen deres ikke relatert til hovedaktiviteten til dette foretaket.
Fortjeneste fra ikke-driftsvirksomhet kan formelt karakteriseres ved begrepet «inntekt fra ikke-driftsvirksomhet». I hovedsak refererer det imidlertid spesifikt til overskudd, siden det reflekteres i rapporteringen som forskjellen mellom mottatte inntekter og kostnadene som påløper for disse operasjonene.
Basert på kildene til dannelse i sammenheng med alle hovedaktivitetsområdene til et gitt foretak, deles typer overskudd inn i de mottatt som et resultat av drifts-, investerings- eller finansaktiviteter. Driftsresultat er et resultat av produksjon eller salg, dvs. hovedaktiviteten for denne virksomheten. Resultatene av investeringsresultatet er sammenlignbare med inntekter fra ikke-driftsvirksomhet.
Et helt annet konsept er profitt fra finansielle aktiviteter. Finansielle investeringer er plassering av et selskaps egne midler i eiendeler til andre foretak, som skal gjøre det mulig å generere inntekter. Med langsiktige finansielle investeringer menes investeringer i autoriserte kapitaler til andre foretak - aksjeselskaper, datterselskaper eller fellesforetak, samt erverv av aksjer og andre typer verdipapirer eller tilførsel av midler som lån for en periode på mer enn ett år.
Basert på sammensetningen av elementene som profitt dannes fra, skilles følgende typer profitt:
- balansere;
- marginal;
- ekkelt;
- ren.
Alle disse begrepene betyr vanligvis varierende grad av "rensing" av nettoinntekten mottatt av foretaket fra kostnadene det pådrar seg i løpet av dets forretningsaktiviteter. Alle disse typer profitt og deres beregning er radikalt forskjellige fra hverandre. For eksempel er marginal preget av mengden nettoinntekt fra driftsaktiviteter, som er foretakets bruttoinntekt, redusert med skattebeløpet for det og minus variable kostnader. Marginal profitt, som er synonymt med marginal profitt, beregnes som differansen mellom marginalinntekt og marginalkostnad.
Balanseresultatet inkluderer tre konsoliderte elementer:
- inntekt og fortjeneste fra salg av et produkt, utførelse av arbeid eller levering av tjenester;
- inntekter fra salg av anleggsmidler eller annen eiendom til foretak;
- økonomiske resultater av ikke-operativ virksomhet.
Det første elementet er det positive økonomiske resultatet som oppnås som et resultat av hovedaktiviteten som foretaket kan utføre i enhver form som ikke er forbudt ved lov som spesifisert i dens charter. Dessuten bestemmes dette resultatet separat for hvert aktivitetsområde. Det er lik differansen oppnådd fra fradraget fra inntekten ved salg av et produkt (arbeid eller tjeneste) til løpende priser for kostnadene ved produksjonen og salgskostnadene. Ved beregningen tas det hensyn til inntekter eksklusiv merverdiavgift og særavgifter. Dette forklares med at særavgifter, som er indirekte skatter, også sendes til statsbudsjettet. Mengden påslag som går til handels- eller salgsbedrifter som deltar i prosessen med å selge produkter, bør også ekskluderes fra inntektene.
Foretak som eksporterer sine produkter, må ved betalinger utelukke eksporttoll som betales til statskassen. Samtidig bør ikke alle de kontantinntektene som er knyttet til avhending av anleggsmidler, materielle eller immaterielle eiendeler, inkludert salgsverdien av verdipapirer eller valutaverdier, inkluderes i inntektene mottatt fra salg av hovedprodukter.
Overskuddet mottatt av en organisasjon som et resultat av salg av anleggsmidler eller annen avhending av dem, inkludert fra salg av andre eiendommer til foretaket, er et økonomisk resultat som ikke er relatert til hovedtypen arbeid i dette selskapet. Den reflekterer kun fortjeneste på andre salg, som inkluderer salg til tredjeparter av ulike former for eiendom oppført i balansen.
Foretaket står fritt til selvstendig å disponere sin egen eiendom. Det kan avskrive det eller selge det, avvikle det eller overføre dets bygninger og strukturer til den autoriserte kapitalen til andre foretak, det samme gjelder utstyr, kjøretøy og andre grunnleggende materielle eiendeler. Det økonomiske resultatet i form av fortjeneste er i dette tilfellet definert som differansen oppnådd ved å trekke deres restverdi fra salgssummen på solgte anleggsmidler, tatt i betraktning alle utgifter som påløper under salget.
Annen eiendom fra salg som selskapet kan ha fortjeneste av betyr:
- materialer;
- råvarer;
- reservedeler;
- brensel;
- immaterielle eiendeler - patenter, lisenser, etc.;
- valutaverdier eller verdipapirer.
I dette tilfellet utgjør differansen som er oppnådd fra fradraget fra salgsprisen for disse eiendomstypene og deres bokførte verdi, tatt i betraktning påløpte utgifter, det økonomiske resultatet, som påvirker beløpet av bokført fortjeneste. Og til slutt, fortjeneste fra ikke-driftsvirksomhet er det økonomiske resultatet av operasjoner som ikke er relatert til selskapets kjerneaktiviteter og ikke er relatert til salg av produkter eller anleggsmidler, så vel som dets øvrige eiendom. Det er definert som inntekt minus utgifter for slik ikke-driftsmessig drift.
Listen over slike ikke-driftsinntekter og utgifter til et foretak er vanligvis heterogen og ganske omfattende. En betydelig andel av den totale inntekten kan være:
- fortjeneste fra langsiktige eller kortsiktige finansielle investeringer;
- inntekter fra utleie av eiendom - det regnskapsføres som en ikke-driftstransaksjon når utleie ikke er hovedaktiviteten til selskapet;
- balanse mellom mottatte/betalte bøter eller straffer;
- annen inntekt.
Inntektsskatt på utbytte
For vellykkede selskaper som får netto overskudd ved utgangen av rapporteringsåret, er problemet med å betale utbytte relevant. Det må sies at prosedyren for å beregne dem ikke er lett. I tillegg står regnskapsførere, når de beregner dem, overfor et annet problem - skatten på utbytte. Når alt kommer til alt, når du gjør beregninger for å betale skatt på utbytte til budsjettet, må du først bestemme størrelsen på skattegrunnlaget.
Beslutningen om at et foretak skal betale utbytte fattes av en generalforsamling (for aksjeselskaper) eller et deltakermøte (for et aksjeselskap). For å anerkjenne gyldigheten av periodisering og utbetaling av utbytte, er det nødvendig at selskapet oppfyller følgende krav:
- hadde et netto overskudd ved slutten av denne regnskapsperioden;
- på tidspunktet for beslutningen om å betale utbytte, må den autoriserte kapitalen være fullt betalt;
- mengden av netto eiendeler må ikke være mindre enn den registrerte autoriserte kapitalen;
- det må ikke være tegn til konkurs.
Det skal bemerkes at utbytte ikke bare utbetales ved utgangen av året. Lovverket tillater betaling basert på resultatene av ett kvartal, et halvt år eller ni måneder. For skattemessige formål inkluderer definisjonen av utbytte enhver inntekt til aksjonærer på aksjer eid av dem, hvis de ble mottatt under utdeling av netto overskudd i direkte forhold til aksjer eller aksjer til aksjonærer. Kategorien «utbytte» inkluderer også inntekter som er mottatt utenfor landet, samt utbetalinger fra tilbakeholdt overskudd fra tidligere perioder.
Utbytteskatt reguleres av art. 275 Skattekode for den russiske føderasjonen. Når du betaler regelmessig utbytte, fungerer en OJSC eller LLC som skatteagent. Dette betyr at den oppfyller aksjonærers eller medlemmers forpliktelser ved å overta deres plikter med å betale skatt. I dette tilfellet anerkjennes en skatteagent som en person som er betrodd ansvaret for å beregne skattyter og overføre skatt til riktig budsjett. Skatten betales med andre ord ikke av mottakeren av inntekten selv, men av organisasjonen som betaler utbyttet. Dette er nettopp det økonomiske hovedinnholdet i beskatning av utbytte.
Noen ganger er utbyttemottakere i praksis underlagt spesielle skatteregimer. I dette tilfellet er de inkludert i kategorien skattebetalere som ikke betaler:
- bedriftsskatt:
- personlig inntektsskatt.
Det er imidlertid etablert en særskilt prosedyre for inntekt i form av utbytte, skatten er i dette tilfellet ikke avhengig av hvilken ordning som benyttes. For å gjøre beregningen og bestemme hvilken skatt du må betale, brukes følgende formel: N = K x CH x (d - D), hvor:
N - skatt underlagt forskuddstrekk fra mottakeren;
K - forholdet mellom utbytte til en bestemt mottaker til det totale beløpet som er betalt;
Сн - skattesats;
D - det totale utbyttebeløpet utbetalt til alle mottakere;
D - mengden utbytte fra skatteagenten i inneværende og tidligere rapporteringsperioder.