Det tas ikke hensyn til utbetalinger ved beregning av gjennomsnittsinntekt. Hvilke utbetalinger for faktureringsperioden som skal tas i betraktning ved beregning av feriepenger. Hvordan beregne gjennomsnittlig dagsfortjeneste ved beregning av erstatning ved oppsigelse

Hvilke periodiseringer som inngår i beregningen av gjennomsnittsfortjeneste ved beregning av: feriepenger, tjenestereiser, beregning ved oppsigelse, og hvilke som ikke inngår i beregningen av gjennomsnittsfortjeneste. Hvis ordren om kvartalsbonus og årlig bonus (i henhold til tariffavtalen) spesifiserer bonuser i et bestemt beløp for hver ansatt, men ikke indikerer at beregningen av bonusen gjøres under hensyntagen til arbeidstiden og kun for dens faktisk lønnsperiode (det vil si at den ansatte ble ansatt fra 06/01/2015 år og beregnet beløpet for den årlige bonusen fra 06/01/2015-12/31/2015) så har vi ingen rett til å ta ut hele årsbonusen hensyn til gjennomsnittsinntekten? Men hvis vi legger ved et eget dokument (hvilket?) med ordlyden: at bonus beregnes i forhold til arbeidet tid, kan vi da ta hensyn til hele beløpet ved beregning av gjennomsnittsinntekt?

Svar

1. Beregningen av gjennomsnittlig inntekt for beregning av feriepenger, tjenestereiser og oppsigelsespenger inkluderer alle utbetalinger som er gitt av din bedrifts lønnssystem. Kilden til betalinger er ikke viktig (klausul 2 i forskriften om spesifikasjonene for prosedyren for beregning av gjennomsnittlig lønn, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922).

Hvilke utbetalinger bør tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittsopptjening for feriepenger, tjenestereiser, kompensasjon for ubenyttet ferie ved oppsigelse?

Inkluder i betalingene som tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt følgende gitt av godtgjørelsessystemet:

— bonus for en akademisk grad eller tittel;

— tillegg for å utføre militærtjeneste;

- bonus for arbeidsintensitet;

- lønnsopptjening for arbeidede timer eller arbeidede dager;

– påløpte beløp for arbeid på helligdager og helger (ikke under en forretningsreise)

— tilleggsbetaling for arbeid om natten;

— personlig godtgjørelse;

- tilleggslønn for arbeid under farlige arbeidsforhold

— en engangsbonus, som påløper for arbeidsprestasjoner og leveres av lønnssystemet;

— årlig bonus for forrige kalenderår;

— kvartalsvis bonus;

- en bonus for en profesjonell ferie, hvis den er gitt av lønnssystemet og tildelt for arbeidsprestasjoner, for å oppfylle bonusmål, og ikke bare for en ferie.

Hvilke utbetalinger skal IKKE tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittsopptjening for feriepenger, tjenestereiser, kompensasjon for ubenyttet ferie ved oppsigelse?

Når du beregner gjennomsnittlig inntekt, må du ikke ta hensyn til (klausul 3 og 5 i forskriftene om spesifikasjonene for prosedyren for beregning av gjennomsnittslønnen, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922):

— ytelser for midlertidig uførhet, for graviditet og fødsel, for barnepass, for registrering i tidlige stadier av svangerskapet, for begravelse, ved fødsel av et barn;

- tilleggsbetaling til ytelser;

— gjennomsnittlig inntekt, inkludert feriepenger;

- økonomisk bistand ved fødsel av et barn, i forbindelse med dødsfall.

Betaling for togbilletter, i henhold til kontraktsavtaler, i refusjon av utgifter til gjennomgang av primærmedisinsk undersøkelse, er ikke inkludert i de inkluderte betalingene, siden de ikke er knyttet til godtgjørelsessystemet.

Angående utbetalinger på grunn av oppsigelse

En oppsagt arbeidstaker har ikke rett til ferie, han kan ikke sendes på tjenestereise, han har ikke rett til andre sluttvederlag eller kompensasjon for ubenyttet ferie ved oppsigelse. Derfor er det ikke riktig å snakke om å beregne gjennomsnittslønnen til en oppsagt arbeidstaker i disse tilfellene. En annen situasjon er mulig. I løpet av de foregående 12 månedene klarte den ansatte å slutte og komme tilbake i jobb for samme firma. I dette tilfellet tas det ikke hensyn til utbetalinger ved oppsigelse av forrige arbeidsavtale (sluttvederlag, kompensasjon for ubenyttet ferie, beholdt gjennomsnittsfortjeneste for ansettelsesperioden, tilleggsbetaling ved oppsigelse) ved opprettholdelse av gjennomsnittslønn i det nye arbeidsforholdet.

Vedrørende godtgjørelse til styremedlemmer uten inngåelse av arbeidsavtale

For det første, dersom arbeidsavtale ikke er inngått, er det ingen grunn til å opprettholde gjennomsnittslønnen.

For det andre er godtgjørelse til styremedlemmer ikke en del av godtgjørelsessystemet og tas aldri i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntjening.

Personlig inntektsskatt. Godtgjørelsesbeløpene til styremedlemmer er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 1 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode). Organisasjonen som betaler slik godtgjørelse er anerkjent som en skatteagent og er derfor forpliktet til å holde tilbake det påløpte beløpet av personlig inntektsskatt direkte fra inntekten til hver mottaker og overføre den til budsjettet (klausul 1, 4 og 6 i artikkel 226 i skatten Kode for den russiske føderasjonen). I tillegg, for hvert styremedlem som mottok godtgjørelse, er det nødvendig årlig, senest 1. april påfølgende år, å sende inn informasjon til inspektoratet i form 2-NDFL (klausul 2 i artikkel 230 i skatten). Kode for den russiske føderasjonen).

Datoen for faktisk mottak av den spesifiserte inntekten er dagen for betaling av godtgjørelse (del 1, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis et styremedlem er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, er inntekten hans underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 13 % (klausul 1 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike personer har rett til å motta standard skattefradrag hvis de sender inn en søknad om fradrag (klausul 1 og 3 i artikkel 218 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra godtgjørelse til medlemmer av styret i et russisk selskap som ikke er skattemessig bosatt i Russland, tilbakeholdes personlig inntektsskatt med en sats på 30 % (klausul 3 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vær oppmerksom på at denne skatten belastes selv om et styremedlem faktisk utfører sine lederoppgaver i utlandet. Faktum er at stedet hvor arbeidet utføres, samt stedet hvor godtgjørelsen utbetales, spiller ingen rolle i dette tilfellet. Hovedsaken er at selve organisasjonen er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen og er lokalisert på Russlands territorium (del 6, klausul 1, artikkel 208 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forsikringspremier. Forsikringspremier er underlagt alle utbetalinger som gjøres innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid eller levering av tjenester (del 1, artikkel 7 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212 -FZ).

Godtgjørelse til styrets medlemmer utbetales imidlertid ikke på grunnlag av arbeidsavtaler eller sivilrettslige kontrakter, men etter beslutning fra generalforsamlingen for deltakere eller aksjonærer i selskapet. Derfor, for slike betalinger, er det ikke nødvendig å belaste forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og det sosiale forsikringsfondet i Den russiske føderasjonen. Lignende avklaringer finnes i brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 05.08.10 nr. 2519-19, datert 05.07.10 nr. 1145-19 og datert 01.03.10 nr. 421-19.

Av samme grunn er utbetalinger til styremedlemmer og forsikringspremier i tilfelle skade betalt til Federal Social Insurance Fund i Den Russiske Føderasjon ikke skattepliktig (klausul 1, artikkel 20.1 i den føderale loven av 24. juli, 1998 nr. 125-FZ "Om obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer").

Vedrørende ileggelse av forsikringspremie på dagpenger utover normene

Dagpenger er ikke underlagt forsikringspremier i beløpet spesifisert i tariffavtalen eller i en lokal forskriftslov (brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Den russiske føderasjonen datert 06.08.2010 nr. 2538-19
og FSS datert 17. oktober 2011 nr. 14-03-11/08-13985).

Lederen har rett til å tillate at det utstedes dagpenger til en forretningsreisende med et større beløp enn fastsatt i lokale forskrifter. Hvis han godkjente arbeidstakerens forhåndsrapport med økt dagpengerbeløp, beregne forsikringspremie fra beløpet som overstiger normen.

Når det gjelder å ta hensyn til bonus ved beregning av gjennomsnittsinntekt

Fremgangsmåten for beregning av bonus skal fastsettes i forskrift om godtgjørelse eller i forskrift om bonus, eventuelt i tariffavtale eller i hver enkelt arbeidsavtale.

Dersom et av disse dokumentene sier at årsbonusen beregnes i forhold til antall dager arbeidsavtalen er gyldig i bonusåret, så spiller det ingen rolle at denne indikasjonen ikke er i bonusrekkefølgen.

Hvis bonusen ikke er gitt i det hele tatt av lønnssystemet, ikke er foreskrevet i noen lokal lov, men kun tildeles etter ordre, kan den ikke tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt (klausul 2 i forskriften om de nærmere spesifikke vilkårene for prosedyre for beregning av gjennomsnittlig lønn, godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922).

I perioden fra 2009 til 2013 ble ikke bare prosedyren for å beregne ytelser endret, men også sammensetningen av utbetalingene som ble tatt i betraktning ved beregningen av dem. En artikkel utarbeidet med deltakelse av E.G. vil bidra til å avgjøre om denne eller hin betalingen skal inkluderes i beregningen. Egorycheva, nestleder for avdelingen for administrasjon av forsikringsbidrag til den føderale forsikringstjenesten i Den russiske føderasjonen, og G.A. Orlova, spesialist i å beregne fordeler.

Ytelser for midlertidig uførhet, svangerskapspenger og månedlige barneomsorgsytelser beregnes på grunnlag av gjennomsnittslønnen til den forsikrede i de to kalenderårene før året forsikringstilfellet inntraff. Denne rekkefølgen er etablert:

i punkt 1 Artikkel 14 i den føderale loven av 29. desember 2006 nr. 255FZ "Om obligatorisk sosial forsikring i tilfelle av midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med fødsel" (heretter - lov nr. 255-FZ);
paragraf 6 Bestemmelser om spesifikasjonene for prosedyren for beregning av ytelser for midlertidig uførhet, graviditet og fødsel, månedlige barneomsorgsytelser for borgere underlagt obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, godkjent Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 15. juni 2007 nr. 375.

Erstatter årene i faktureringsperioden

Ved beregning av disse ytelsestypene kan ett eller begge kalenderår erstattes av tidligere kalenderår (år) dersom følgende vilkår er oppfylt ( Del 1 Art. 14 i lov nr. 255-FZ):

i disse årene eller ett av dem var den forsikrede i svangerskapspermisjon eller barnepasspermisjon;
søknad om endring av årstall (år) er sendt til regnskapsfører;
Endring av år vil medføre en økning i stønadsbeløpet.

Så, ved beregning av ytelser i 2013, kan beregningsperioden inkludere 2012, 2011, 2010, 2009 eller andre tidligere år.

Ved utskifting av årene i faktureringsperioden beregnes gjennomsnittlig inntekt i henhold til reglene for 2013:

basert på den ansattes inntekt for de to årene før året forsikringstilfellet inntraff ( Del 1 Art. 14 lov nr. 255FZ);
anvender regelen om ekskluderte perioder oppført i klausul 3.1 Artikkel 14 i lov nr. 255-FZ (bare for fødselspenger og barneomsorg).

Men samtidig inkluderer beregningen bare de betalingene som var inkludert i grunnlaget for beregning av forsikringsbidrag til Den russiske føderasjonens føderale forsikringsfond i de erstattede årene i henhold til Føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosiale forsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet" (heretter - lov nr. 212-FZ).

Kriterier for å klassifisere betalinger som tatt i betraktning

Enhver betaling som inngår i beregningen av gjennomsnittlig inntekt må oppfylle to betingelser:

det må være underlagt forsikringsbidrag til Federal Insurance Fund of the Russian Federation i samsvar med Artikkel 7 i lov nr. 212-FZ;
skal ikke være navngitt i listen over ikke-avgiftspliktige betalinger etablert i Artikkel 9 i lov nr. 212-FZ.

I tabellen 1 viser utbetalinger som oppfyller disse vilkårene i en årrekke fra og med 2010, noe som betyr at de skal tas i betraktning ved stønadsberegning i 2013.

Med andre typer betalinger og belønninger som ikke er oppført i tabellen. 1, ikke alt er så enkelt. I noen år ble de inkludert i beregningen av ytelser, i andre ble de ikke tatt i betraktning, siden lovgivere i perioden 2010-2012 mer enn en gang justerte gjenstanden for beskatning av forsikringsavgift.

Tabell 1. Utbetalinger tatt i betraktning ved stønadsberegning i 2010-2012

Utbetalinger til ansatte

Lønn

Til tariffsatser (offisielle lønn) for utført tid

Til akkordpriser

Som en prosentandel av inntekt eller provisjon

I form av honorarer til ansatte i lønnslisten til medieredaksjoner og kunstorganisasjoner

Naturallønn

Godtgjørelse for utførelsen av arbeidsoppgaver av besetningsmedlemmer på skip registrert i det russiske internasjonale skipsregisteret

Lønnstillegg

For faglig fortreffelighet

For klassen

For kvalifikasjonskategorien

For mange års tjeneste (arbeidserfaring)

For en akademisk grad

For akademisk tittel

For kunnskap om et fremmedspråk

For arbeid med informasjon som utgjør statshemmeligheter

For å kombinere yrker (stillinger)

For utvidelse av tjenesteområder

For å øke volumet av utført arbeid

For å utføre pliktene til en midlertidig fraværende arbeidstaker uten løslatelse fra hovedjobben

For veiledning

For flott lederskap

For å lede brigaden

Tillegg til lønn

For spesielle arbeidsforhold i områder med spesielle klimatiske forhold

For hardt arbeid

For arbeid under skadelige, farlige og andre spesielle arbeidsforhold

For nattarbeid

For overtidsarbeid

For arbeid i helger og ferier

Inntil gjennomsnittlig inntekt for midlertidig uføretrygd

Priser

For produksjonsprestasjoner

For jubileer og høytider

Gjennomsnittlig inntjening

Feriepenger

Lagret for varigheten av en forretningsreise

I perioden med inaktivitet

Beholdes på forrige arbeidssted ved overføring av gravid til lettere jobb

Betaling for ekstra ferier gitt på grunnlag av artikkel 116 i den russiske føderasjonens arbeidskode

Materiell hjelp

Arbeidsgiver i mengden over 4000 rubler. per år (inkludert helligdager)

Utbetalinger i form av en regional koeffisient

Året for beregningsperioden ble erstattet med 2010 eller tidligere år

Hvis året/årene i faktureringsperioden erstattes av 2009 eller tidligere, ved beregning av ytelser, inngår betalinger som er inkludert i grunnlaget for beregning av forsikringsavgifter til Social Insurance Fund of the Russian Federation i samsvar med lov nr. 212-FZ i 2010 vil bli tatt i betraktning. Denne regelen er etablert i del 1 Artikkel 2 i den føderale loven av 8. desember 2010 nr. 343-FZ.

Året for beregningsperioden ble erstattet av 2010

Fra 1. januar 2010, i stedet for den enhetlige sosiale skatten, begynte forsikringstakerne å kreve forsikringspremier for betalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner. Forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens trygdefond ble pålagt alle betalinger som ble påløpt under arbeidskontrakter ( del 1 Kunst. 7 i lov nr. 212-FZ i redaksjonen , i kraft siden 1. januar 2010).

I henhold til annet ledd Del 3 av artikkel 9 i lov nr. 212-FZ, forsikringspremier til Federal Social Insurance Fund i Den russiske føderasjonen ble ikke påløpt for noen godtgjørelse i henhold til sivilrettslige kontrakter, inkludert under en forfatters ordreavtale, en avtale om fremmedgjøring av eksklusiv rett til vitenskapelige verk, litteratur, kunst, en utgivelseslisensavtale, en lisensavtale som gir rett til å bruke et vitenskapsverk, litteratur eller kunst.

Fra disse bestemmelsene i lov nr. 212-FZ kan det konkluderes at visse betalinger utført av arbeidsgiveren til fordel for arbeidstakeren som ikke er under arbeidskontrakter, for eksempel, for eksempel kompensasjon for matkostnader eller delvis betaling av verktøy, ikke var underlagt til forsikringspremier.

Men det russiske departementet for helse og sosial utvikling forklarte brev av 23. mars 2010 nr. 647-19 at det pålegges forsikringspremier på alle betalinger til fordel for arbeidstakere som gjøres innenfor rammen av arbeidsforhold, inkludert de som er fastsatt i arbeidsforhold, tariffavtaler, avtaler og lokale forskrifter fra arbeidsgiver.

Utbetalinger tatt i betraktning ved stønadsberegning i 2010

Helse- og sosialdepartementet i Russland klassifiserte betalinger utført innenfor rammen av arbeidsforhold, og derfor underlagt forsikringsavgift (brev datert 19.05.2010 nr. 1239-19, datert 26.05.2010 nr. 1343-19 og datert 12.08.2010 nr. 2622-19):

kompensasjon for matkostnader;
n lønnstillegg for arbeidets reiseart;
bonuser for høytider og jubileer;
utgifter til gaver og premier til ansatte.

Pensjonskassen supplerte disse stillingene ( brev fra Pensjonskassen av 18. oktober 2010 nr. 30-21/10970):

delvis betaling av verktøy;
erstatning for underhold av barn i førskoleinstitusjoner.

Disse betalingene, som betalingene oppført i tabellen. 1 må også tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittsfortjeneste dersom ett av årene i faktureringsperioden erstattes med 2010, 2009 eller tidligere år.

Utbetalinger som ikke er hensyntatt ved stønadsberegning i 2010

En rekke andre betalinger, i forbindelse med hvilke spørsmål oppsto angående beskatning av forsikringspremier, ble sendt til departementet for helse og sosial utvikling i Russland i brev datert 19. mai 2010 nr. 1239-19 og datert 26. mai 2010 nr. 1343-19klassifisert som ikke-skattepliktig.

Disse brevene sier at følgende ikke anses som underlagt forsikringspremie:

mengden gjennomsnittlig inntekt utbetalt av organisasjonen til giveransatte for dager med bloddonasjon og hviledager gitt i forbindelse med dette;
gjennomsnittlig inntekt under den ansattes militære trening;
økonomisk kompensasjon for deler av den årlige betalte permisjonen som overstiger 28 kalenderdager, utbetalt på forespørsel fra den ansatte;
materiell fordel som oppstår for arbeidstakeren når han mottar et rentefritt lån fra arbeidsgiveren;
betalinger og annen godtgjørelse utført innenfor rammen av sivile kontrakter, gjenstand for overføring av eierskap eller andre eiendomsrettigheter til eiendom (eiendomsrett), og kontrakter knyttet til overføring av eiendom (eiendomsrettigheter) for bruk;
verdien av en gave eller premie (inkludert i form av kontanter) overført til den ansatte under en gaveavtale;
kostnadene for nyttårsgaver til barna til ansatte;
beløpet for kompensasjon og refusjon av utgifter betalt til en ansatt for bruk av personlig eiendom til forretningsformål;
erstatningsutbetalinger knyttet til oppsigelse av ansatte (unntatt kompensasjon for ubenyttet ferie).

Disse utbetalingene er ikke forsikringsavgiftspliktige, så de trenger ikke tas med i beregningen av ytelsene dersom ett av de to kalenderårene endres til 2010, til tross for at noen av dem i påfølgende år ble forsikringsavgiftspliktige.

Grenseverdi av grunnlaget for beregning av forsikringspremie i 2010

I 2010 bør mengden av betalinger som tas i betraktning ikke overstige maksimumsgrunnlaget for beregning av forsikringsavgifter til Den russiske føderasjonens føderale sosialforsikringsfond - 415 000 rubler. (klausul 4 i artikkel 8 i lov nr. 212FZ).

REGNSKAPSPERIODE - 2011

Fra 1. januar 2011 ble ordlyden av gjenstanden for beskatning av forsikringspremier avklart - uttrykket "i henhold til arbeidskontrakter og sivilrettslige kontrakter" ble erstattet med uttrykket "innenfor rammen av arbeidsforhold og sivilrettslige kontrakter."

Denne endringen førte til at departementet for helse og sosial utvikling i Russland begynte å inkludere gjennomsnittlig inntekt for ansatte betalt av organisasjonen i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen som betalinger påløpt innenfor rammen av arbeidsforhold og i forbindelse med med dette, med forbehold om forsikringsavgift ( brev av 15. mars 2011 nr. 784-19):

V perioden for deres militære trening;
for ekstra fridager for å ta vare på funksjonshemmede barn;
dager med blodgivning og hviledager gitt i forbindelse med dette;
dager med obligatorisk medisinsk observasjon (gjelder kun for arbeidende gravide kvinner);
den tiden de bruker i forbindelse med en stevning til den som foretar etterforskningen, etterforskeren, påtalemyndigheten eller retten som vitner, fornærmede, deres rettslige representanter og vitner.

I det samme brevet indikerte spesialister fra det russiske departementet for helse og sosial utvikling at følgende utbetalinger bør være underlagt forsikringspremier:

kostnadene for overnatting for ansatte på hoteller som eies av arbeidsorganisasjonen;
Til erstatning for forsinket lønnsutbetaling og oppsigelsesvederlag.

Listen ovenfor ble avklart av spesialister fra FSS i Den russiske føderasjonen i brev datert 17. november 2011 nr. 14-03-11/08-13985 . De ga sin liste over betalinger underlagt forsikringspremier i 2011, som inkluderte:

betaling fra en organisasjon for sin ansatte av renter på et ikke-målrettet lån tatt av den ansatte for forbrukerformål, og ikke spesifikt for kjøp eller bygging av bolig;
betaling av kostnadene for kuponger for behandling på sanatorium-resort til den ansatte på bekostning av arbeidsgiveren;
kompensasjonsbeløpet til fordel for arbeiderne selv for kupongene de kjøpte for sine familiemedlemmer;
kompensasjon til arbeidstaker for ubenyttet ferie, uavhengig av om det er relatert til arbeidstakers oppsigelse eller ikke;
mengden økonomisk bistand gitt av arbeidsgivere til sine ansatte er over 4000 rubler. per ansatt per faktureringsperiode;
betaling fra organisasjonen for treningssentertjenester for ansatte;
udokumenterte underholdningsutgifter;
betaling for tjenester for en ansatts bruk av flyplassens VIP-lounge, dersom bruken av VIP-loungen ikke er gitt i gjeldende lovgivning for visse kategorier av ansatte;
betaling av ekstra ferier gitt til ansatte i organisasjonen på grunnlag av Artikkel 116 Den russiske føderasjonens arbeidskode (ansatt i arbeid med skadelige og (eller) farlige arbeidsforhold, arbeidere med en spesiell arbeidsart, arbeidere med uregelmessig arbeidstid, arbeidere som jobber i det fjerne nord og tilsvarende områder);
beløpet for månedlig refusjon av utgifter for å leie boliglokaler for den ansatte;
kostnaden for uniform, som etter oppsigelse forblir den ansattes eiendom, hvis den på overføringstidspunktet er oppført på balansen;
beløpet for boligleiekompensasjon utbetalt til en ansatt som flyttet til en annen by for å jobbe i en filial av organisasjonen.

Alle disse utbetalingene må tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittsinntekt for beregning av ytelser dersom ett av årene i faktureringsperioden er 2011.

Siden 2011 har listen over ikke-skattepliktige utbetalinger inkludert beløp for monetær kompensasjon for deler av den årlige betalte permisjonen som overstiger 28 kalenderdager (underklausul "og" klausul 2, del 1, artikkel 9 i lov nr. 212-FZ) . Det trenger ikke tas med i beregningen av gjennomsnittslønnen for å beregne ytelser.

Grenseverdi av grunnlaget for beregning av forsikringspremie i 2011

I 2011 bør mengden av betalinger som tas i betraktning ikke overstige det maksimale grunnlaget for beregning av forsikringsavgifter til Federal Social Insurance Fund of the Russian Federation - 463 000 rubler. (Resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 27. november 2010 nr. 933).

År for faktureringsperioden - 2012

Fra 1. januar 2012 ble definisjonen av gjenstand for beskatning med forsikringspremie supplert. Forsikringspremier begynte også å gjelde for godtgjørelser opptjent av rettpå kollektiv basis til fordel for forfattere av verk i henhold til kontrakter inngått med brukere.

Forsikringspremiene var underlagt de samme utbetalingene og godtgjørelsene som var underlagt dem i 2011. Den eneste nyvinningen var at forsikringspremier:

begynte å påløpe utbetalinger til ledere - de eneste grunnleggerne som jobbet under arbeidskontrakter, siden de begynte å bli behandlet som forsikrede personer i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel ( punkt 1 del 1 art. 2 i lov nr. 255-FZ);
sluttet å påløpe betalinger og annen godtgjørelse til besetningsmedlemmer på skip registrert i det russiske internasjonale skipsregisteret for å utføre arbeidsoppgaver til et skipsbesetningsmedlem (i løpet av 2012-2027 ble det etablert en nullsats for forsikringspremier for dem i henhold til klausul 9 i del 1 og del 3.3 Artikkel 58 i lov nr. 212-FZ)

Maksimalverdien av grunnlaget for beregning av forsikringspremier i 2012

I 2012 bør mengden av betalinger som tas i betraktning ikke overstige den maksimale verdien av grunnlaget for beregning av forsikringsavgifter til Social Insurance Fund of the Russian Federation - 512 000 rubler. (Resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 24. november 2011 nr. 974).

I tabellen 2 viser utbetalinger tatt i betraktning og ikke hensyntatt ved stønadsberegning for flere tidligere år.

Når det skal avgjøres om en eventuell betaling skal inkluderes i beregningen, bør det tas med i betraktningen at dersom retten bestemmer seg for ikke å belaste forsikringspremier, for eksempel på gjennomsnittlig inntekt for ekstra betalte dager for å ta vare på et funksjonshemmet barn, vil denne gjennomsnittsinntekten ikke tas med i beregningen av ytelser. Men en slik rettsavgjørelse kan bare anvendes av forsikringstakeren den ble truffet for.

Tabell 2. Liste over utbetalinger tatt i betraktning eller ikke tatt i betraktning ved beregning av ytelser

Utbetalinger til ansatte	år
Utbetalinger til ansatte	2010 og tidligere	2011	2012
Gjennomsnittlig inntjening
For dager med blodgivning og hviledager gitt i forbindelse med dette
I perioden med militær trening
For ekstra fridager for å ta vare på funksjonshemmede barn
For arbeidende gravide i løpet av dagene gjennomgår de obligatorisk dispenseringsobservasjon
Ansatte som er innkalt til den som utfører etterforskningen, etterforskeren, påtalemyndigheten eller retten
Kompensasjon garantert ved lov
For ubenyttet ferie ved oppsigelse
For deler av ferien som overstiger 28 kalenderdager. dager
For forsinkelse med utbetaling av lønn, feriepenger, oppsigelsespenger mv.
For bruk av personlige eiendeler til forretningsformål
Andre betalinger
Refusjon for matkostnader
Utbytte utbetalt til selskapets medlemmer
Betaling for opplæring av ansatte utført på initiativ fra arbeidsgiver
Erstatning for underhold av barn i førskoleinstitusjoner
Betaling fra arbeidsgiver av kostnadene for verktøy for ansatte
Betaling fra arbeidsgiver for idrettsaktiviteter til ansatte
Arbeidsgivers betaling av renter på et ikke-målrettet lån
Utbetaling av midler til en ansatt under en låneavtale
Arbeidsgivers betaling av kostnadene for kuponger for sanatorium-resortbehandling av ansatte
Refusjon av utgifter til ansatte for reiser kjøpt av dem for deres familiemedlemmer
Betaling for tjenester for en ansatts bruk av VIP-loungen, med mindre dette er fastsatt ved lov
Utbetalinger til ledere - de eneste gründerne som jobber under arbeidskontrakter

Hvilke utbetalinger skal angis i inntektsbeviset?

Dersom en arbeidstaker jobbet for flere arbeidsgivere (eller for andre arbeidsgivere) i faktureringsperioden, må han for å beregne ytelsen gi arbeidsgiveren som tildeler ytelsen opplysninger om utbetalingene han mottok og godtgjørelsen det ble beregnet forsikringsavgift for. den russiske føderasjonens føderale sosialforsikringsfond.

Formen på arbeidsbeviset vil snart bli endret. Så snart det nye dokumentet er godkjent, vil vi snakke om det på sidene til bladet.

Slik informasjon er angitt i sertifikatet for inntektsbeløpet for de to kalenderårene før arbeidsavslutningsåret eller året for søknad om sertifikatet, og gjeldende kalenderår, godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 17. januar 2011 nr. 4n.

Attesten utstedes av arbeidsgiveren som har betalt til fordel for arbeidstakeren ( punkt 3, del 2, art. 4.1 i lov nr. 255-FZ):

· på dagen for oppsigelse av den ansatte;

· innen tre virkedager fra datoen for mottak av en skriftlig søknad fra den tidligere ansatte.

Når du fyller ut sertifikatet, må arbeidsgiveren inkludere alle betalinger og belønninger som han beregnet forsikringsavgifter for til Social Insurance Fund of the Russian Federation.

Informasjon om ekskluderte perioder

Fra 1. januar 2013 skal opptjeningsbeviset inneholde opplysninger om perioder som ikke er tatt i betraktning ved fastsettelse av gjennomsnittlig dagsfortjeneste for beregning av fødselspenger og månedlige stønad til barnetrygd.

Når du legger inn informasjon om ekskluderte perioder i arbeidsattesten, må du angi start- og sluttdato for hver ekskluderte periode i hvert kalenderår. For eksempel ekskluderte perioder for 2012:

Det nåværende sertifikatskjemaet er ikke ment for dette, så endringer i det forberedes. Før den nye sertifikatformen godkjennes, kan arbeidsgivere utarbeide sertifikat i hvilken som helst form ( Kunst. 62 i den russiske føderasjonens arbeidskode og brev fra den russiske føderasjonens føderale forsikringstjeneste datert 11. januar 2013 nr. 15-03-18/12169).

N.A. Yamanova- vitenskapelig redaktør av magasinet " Lønn"

Feriepengenes størrelse beregnes som produktet
gjennomsnittlig dagsinntekt
med antall feriedager.

ZPsr. x Ekst.

Varigheten av grunnlønnet permisjon er 28 kalenderdager.
Permisjon kan gis i sin helhet eller kan deles i deler, men en av dem bør ikke være kortere enn 14 dager.

Utbetalinger tatt i betraktning ved beregning av feriepenger

Feriepengene er basert på gjennomsnittlig opptjening, fastsatt iht
med forskriften om fremgangsmåten for beregning av gjennomsnittslønn, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.
For å beregne det, tas det hensyn til alle typer betalinger gitt av godtgjørelsessystemet og brukt av en gitt arbeidsgiver.
Slike betalinger inkluderer:

lønn påløpt til den ansatte til tariffsatser, lønn (offisiell lønn) for den tiden som er arbeidet;
lønn påløpt etter akkord;
avgifter som påløper i kunstorganisasjoner for ansatte på lønnslisten til disse organisasjonene, og (eller) betaling for deres arbeid, utført i henhold til satsene (satsene) for forfatterens (produksjons)godtgjørelse;
godtgjørelser og tilleggsbetalinger til tariffsatser (offisielle lønninger) for tjenestetid (yrkeserfaring), akademisk grad, akademisk tittel, for å kombinere yrker (stillinger), utvide tjenesteområder, øke volumet av utført arbeid;
betalinger relatert til arbeidsforhold (skadelighet), samt mengden av påløpte regionale koeffisienter, betalinger for arbeid om natten, helger og ikke-arbeidsfrie helligdager, for overtidsarbeid;
bonuser og belønninger gitt av godtgjørelsessystemet;
andre ytelser som gjelder for denne arbeidsgiveren.

Ved beregning av gjennomsnittlig inntekt tas det ikke hensyn til sosiale utbetalinger,

ikke knyttet til lønn. Disse inkluderer økonomisk bistand, betaling av kostnadene for mat, reiser, opplæring, verktøy, rekreasjon, etc.

Faktura periode

Beregningsperioden for enhver arbeidsform er 12 kalendermåneder før permisjonsperioden. (Artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode)

Lønnsperioden inkluderer ikke tiden da den ansatte:

mottatt midlertidig uførhet eller fødselspenger;
hadde rett til gjennomsnittslønn i henhold til arbeidslovgivningen (var på ferie eller på forretningsreise).
Det eneste unntaket er at arbeidstakeren har rett til gjennomsnittlig inntekt i pauser for å mate barnet, men denne tiden er ikke ekskludert fra faktureringsperioden;
ikke jobbet på grunn av nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver eller av årsaker utenfor ledelsen eller ansattes kontroll;
ble løst fra arbeid av andre grunner fastsatt ved lov (for eksempel permisjon uten lønn).

Formel 1
beregne gjennomsnittlig dagsopptjening for feriepenger

ZPsr. = ZPf. / 12 måneder / 29.3

Hvor:
ZPsr. – gjennomsnittlig daglig inntekt;
ZPf. – beløpet for faktisk påløpte lønn for faktureringsperioden;
29,3 - gjennomsnittlig månedlig antall kalenderdager.

Arbeidstaker drar på ny betalt ferie i 14 kalenderdager i april 2014.
Inntektene for faktureringsperioden er 780 000 rubler.
For beregningen brukte regnskapsføreren koeffisient 29,4 og den gjennomsnittlige daglige inntekten utgjorde 2.210.8843 rubler.
(780 000 RUB: 12 måneder: 29.4).
Beløpet for feriepenger utgjorde RUB 30 952,38. (RUB 2210,8843 x 14 dager).

Hvis du bruker ny koeffisient 29,3, da vil den gjennomsnittlige daglige inntekten være litt mer og vil være 2 218 4300 rubler.
(780 000 RUB: 12 måneder: 29.3).
Dette betyr at feriepengene blir større, nemlig 31 058,02 rubler. (2 218,48 RUB x 14 dager).
Følgelig vil forskjellen i feriepenger på grunn av koeffisientene være 132,64 rubler. (31 058,02 RUB – 30 925,38 RUB).

Eksempel 1

Arbeidstakeren dro på ferie 1. juli 2010 i 14 dager.
Faktureringsperioden for betalingen er fra 07/01/2009 til 30/06/2010.
I faktureringsperioden ble den ansatte påløpt lønn akseptert for beregning - 85 000 rubler. Størrelsen på feriepengene bør beregnes. Beløpet på feriepenger for 14 kalenderdager vil være
RUB 3 373,02(85 000 RUB / 12 måneder / 29,4 dager x 14 dager).

Formel 2
beregne gjennomsnittlig dagsopptjening for feriepenger

Dersom en eller flere måneder av faktureringsperioden er regnet ut
ikke helt
eller tidspunktet da arbeidstakeren ble opparbeidet gjennomsnittlig inntekt ble ekskludert fra denne perioden

ZPsr. = ZPf. / (29,3 x Mpcm + Dncm)

Hvor:
MPkm – antall fulle kalendermåneder arbeidet;
Dnkm – antall kalenderdager i ufullstendige kalendermåneder.
Antall kalenderdager i en ufullstendig kalendermåned beregnes som følger:
Dnkm = 29,3 / Dk. x Dt.

Hvor:
Dk. – antall kalenderdager i denne måneden;
Dr. – antall kalenderdager som faller innenfor arbeidstiden i en gitt måned.

Eksempel 2

Den ansatte dro på ferie i 28 dager. fra 07.10.2010.
I faktureringsperioden (07.01.2009 – 30.06.2010) fra 15. til 17. august 2009 var han sykemeldt,
Jeg var på forretningsreise fra 22. november til 30. november 2009.
I løpet av faktureringsperioden mottok den ansatte en lønn på 98 000 rubler. eksklusiv betaling for sykefravær og betaling for tjenestereiser.
Størrelsen på feriepengene bør beregnes.

La oss beregne antall kalenderdager som kan tilskrives tid arbeidet i august og november 2009.
I august blir det 26,6 dager. (29,4 / 31 x (31-3)),
i november – 20,6 dager. (29,4 / 30 x (30-9)).

Vi finner gjennomsnittslønnen å betale for ferie.
Det er lik 287,22 rubler. (98 000 rub. / (29,4 dager x 10 måneder + 26,6 dager + 20,6 dager)).

Beløpet for feriepenger som skal betales til den ansatte vil være: RUB 8 042,16(287,22 x 28 dager).

Eksempel 3

«Den ansatte» har ferie i 28 dager fra 5. mai 2011.
Faktureringsperioden er 12 måneder fra mai 2010 til og med april 2011.
En ansatts lønn i 2010 var 8 000 rubler, og fra 1. januar 2011, på grunn av en økning i lønn for alle ansatte i organisasjonen, begynte lønnen til en "ansatt" å være 10 000 rubler.
Arbeidstakeren har også krav på tilleggsbetaling for yrkeskombinasjon på 10 % og tildeles månedlig bonus.

I faktureringsperioden er arbeidstakeren opptjent lønn akseptert for beregning:
- for mai-desember 2010 – 114 232,38 rubler, inkl. feriepenger (28 dager) for august 2010 på 12 152,38 rubler;
- for januar-april 2011 – 58 348,49 rubler, inkl. sykefravær (5 dager) i februar 2011 i mengden 4605,64 rubler.

Vi ekskluderer feriepenger fra opptjening for mai-desember 2010:
114 232,38 – 12 152,38 = 102 080 rubler.
Vi justerer inntjeningen for mai-desember 2010, tar hensyn til lønnsøkningen fra 1. januar 2011.
Korreksjonsfaktoren er 10000 / 8000 = 1,25
Inntektene for mai-desember 2010 vil være:
102.080 rubler. x 1,25 = 127 600 gni.
Fra opptjening for januar-april 2011 ekskluderer vi sykefraværet:
58 348,49 – 4605,64 = 53 742,85 rubler.
Beløpet for faktisk påløpte lønn for faktureringsperioden vil være:
127 600 + 53 742,85 = 181 342,85 rubler.
La oss beregne antall kalenderdager per jobbet time i august 2010.
2,85 dager (29,4 / 31 x (31-28))
La oss beregne antall kalenderdager per jobbet time i februar 2011.
24.15 dager (29,4 / 28 x (28-5))
Vi finner gjennomsnittlig dagsinntekt å betale for ferie.
Det er lik: 564,93 rubler. (181 342,85 RUB / (29,4 dager x 10 måneder + 2,85 dager + 24,15 dager)).
Beløpet for feriepenger for 28 kalenderdager vil være:
RUB 15 818,04(564,93 x 28 dager).

Viktig å vurdere!

Det er umulig å ikke gi ferie to år på rad eller å erstatte "vanlig" ferie på 28 kalenderdager med økonomisk kompensasjon.

Dersom en del av ferien overstiger 28 kalenderdager, kan den erstattes med pengekompensasjon. For eksempel er "utvidet varighet" permisjoner tilgjengelig for lærere, leger, ansatte med funksjonshemminger, etc.

Ferie kan deles opp i deler, men slik at minst en del er minst 14 kalenderdager på rad.

Arbeidstakeren skal ha melding om startdato for ferien ved mottak to uker før den begynner, og feriepenger skal utstedes til ham tre dager før ferien starter. Dersom minst ett av disse vilkårene brytes, har arbeidstakeren rett til å kreve ferien overført til et annet tidspunkt som passer ham.

Feriepenger «måles» i kalenderdager. Dessuten, hvis ferieperioden inkluderer feriefrie ferier, betales ikke disse dagene, men ferien forlenges.

Personlig inntektsskatt (13 %) og forsikringsavgift belastes på feriepengebeløp. Feriepenger reduserer inntektsskattegrunnlaget.

Etter å ha vurdert problemet, kom vi til følgende konklusjon:
Ved beregning av midlertidige uføreytelser, bør den ansattes gjennomsnittlige inntekt ikke ta hensyn til de betalingene som ikke belastes forsikringsavgifter til Federal Social Insurance Fund i Den Russiske Føderasjon.

Begrunnelse for konklusjonen:
Prosedyren for å beregne midlertidige uføreytelser er etablert av føderal lov nr. 255-FZ av 29. desember 2006 "Om obligatorisk sosial forsikring i tilfelle midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med fødsel" (heretter referert til som lov nr. 255-FZ) og forskriftene om de spesifikke prosedyrene for beregning av midlertidig uføretrygd, graviditet og fødsel, månedlige barneomsorgsytelser for borgere som er underlagt obligatorisk sosialforsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, godkjent av den russiske regjeringen. Forbund av 15. juni 2007 N 375 (heretter referert til som forskriften).
I henhold til lov N 255-FZ og pkt. 2 i forskriften inkluderer gjennomsnittslønnen, som ytelsene beregnes på grunnlag av, alle typer utbetalinger og annen godtgjørelse til fordel for den forsikrede, for hvilke forsikringsavgifter til trygden Den russiske føderasjonens fond beregnes i samsvar med den føderale loven "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet."
I henhold til del 1 av art. 7 i den føderale loven av 04.07.2009 N 212-FZ "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet" (heretter - lov N 212-FZ ) gjenstanden for beskatning av forsikringsavgifter for slike betalere er anerkjent som å inkludere betalinger og annen godtgjørelse opptjent av dem til fordel for enkeltpersoner innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid og levering av tjenester .
Del 1 av art. 8 i lov nr. 212-FZ bestemmer at grunnlaget for beregning av forsikringspremier bestemmes som beløpet for betalinger og andre godtgjørelser fastsatt i del 1 av art. 7 i lov N 212-FZ, påløpt av betalere av forsikringspremier for faktureringsperioden til fordel for enkeltpersoner, med unntak av beløpene spesifisert i art. 9 i lov nr. 212-FZ.
Listen over beløp som ikke er underlagt forsikringspremier fastsatt i art. 9 i lov nr. 212-FZ er uttømmende og kan ikke tolkes vidt.*(1)
For eksempel statlige ytelser utbetalt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, lovgivningen til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, beslutninger fra representative organer for lokale myndigheter, inkludert arbeidsledighetstrygd, samt ytelser og andre typer obligatorisk forsikringsdekning er ikke underlagt forsikringspremier for betalere av forsikringspremier på obligatorisk sosialforsikring (klausul 1, del 1, artikkel 9 i lov nr. 212-FZ).
Dessuten er materiell bistand betalt av betalere av forsikringspremier og generelt anerkjent som gjenstand for beskatning med forsikringspremier, i noen situasjoner ikke inkludert i grunnlaget for beregning av forsikringspremier (brev fra Federal Social Insurance Fund of Russia datert 17. november 2011 N 14-03-11/08-13985). For eksempel belastes ikke forsikringspremier på mengder økonomisk bistand gitt av arbeidsgivere til sine ansatte, som ikke overstiger 4000 rubler per ansatt i ett kalenderår (klausul 11, del 1, artikkel 9, del 1, artikkel 10 i lov nr. 212 -FZ) .*(1)
Ved beregning av midlertidige uføretrygder som en del av gjennomsnittlig inntekt, vil alle typer sosiale og andre utbetalinger til arbeidstakeren, som er fastsatt i art. 9 i lov nr. 212-FZ.

Forberedt svar:
Ekspert fra den juridiske konsulenttjenesten GARANT
Panova Natalya

Responskvalitetskontroll:
Anmelder av den juridiske konsulenttjenesten GARANT
Sutulin Pavel

Materialet er utarbeidet på grunnlag av individuell skriftlig konsultasjon gitt som en del av Juridisk konsulenttjeneste.

Mange utbetalinger - fra reisegodtgjørelse til kompensasjon for ubrukte feriedager - beregnes i samsvar med den generelle prosedyren for beregning av gjennomsnittlig inntekt (artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Derfor er det nyttig for enhver regnskapsfører å kjenne til en enhetlig beregningsalgoritme.

Men for å bestemme beløpet, og, i tillegg til å fylle ut, brukes andre regler for beregning av gjennomsnittlig inntekt. Vi vil ikke vurdere dem.

Generell fremgangsmåte for beregning av gjennomsnittslønn

For å beregne en betaling basert på gjennomsnittlig inntekt, må du først og fremst bestemme faktureringsperioden. Dette er 12 kalendermåneder forut for perioden som gjennomsnittlig inntekt må betales for (artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode, paragraf 4 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922 ).

Men fra disse 12 månedene må noen perioder utelukkes. Nemlig (klausul 5 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922):

perioder hvor den ansatte opprettholdt gjennomsnittlig inntekt (for eksempel forretningsreiser);
perioder med å motta midlertidig uføretrygd, fødselspenger;
perioder med nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver, samt av årsaker utenfor arbeidsgivers og arbeidstakers kontroll;
perioder med streik der arbeidstakeren ikke deltok, men på grunn av dem ikke kunne utføre sine arbeidsoppgaver;
fridager gitt for omsorg for funksjonshemmede barn (ekstra og betalt);
andre perioder med frigjøring av arbeidstakeren fra arbeid i samsvar med arbeidslovgivningen, inkludert ulønnede.

Følgelig, hvis arbeidstakeren for noen av de ovennevnte periodene mottok betalinger (obligatorisk i henhold til arbeidslovgivningen), blir de heller ikke tatt i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt.

Beregning av gjennomsnittslønn: formel

La oss gå direkte til beregningen. For å beregne gjennomsnittlig inntekt brukes en formel (klausul 9 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922):

Riktignok er dette spørsmålet bare relevant for ansatte med lønn på minstelønnsnivå.