Hvordan beregnes butikkareal? Hva regnes som butikklokale under UTII? Eiere av kafeer og barer

Hvis en organisasjon eller individuell gründer bruker beskatning som et skatteregime, må de kjenne til alle finesser og funksjoner for å beregne denne skatteavgiften. Og det er mange av dem i den. La oss starte i rekkefølge.

Grunnleggende øyeblikk

I følge loven har de kommersielle organisasjonene og individuelle gründere som er engasjert i visse typer aktiviteter rett til å jobbe under UTII. Listen deres er foreskrevet i den all-russiske klassifiseringen av tjenester til befolkningen og delvis i OKVED. Spesifikke aktivitetsområder der det er mulig å bruke UTII i hver region bestemmes imidlertid individuelt på lokale myndigheters nivå. På sin side styres de av de økonomiske og territorielle egenskapene til regionen.

Når han utvikler sin virksomhet i en eller annen retning, bør enhver forretningsmann vite om den faller inn under UTII eller ikke. Dette er viktig av den grunn at hvis bruken av "imputasjon" er mulig, kan et selskap eller en individuell gründer betydelig.

Overgangen til UTII er en strengt frivillig prosedyre.

Hvordan skiller UTII seg fra andre former for skatter?

Den viktigste forskjellen mellom UTII er at skatten her betales ikke av det faktiske overskuddet, men på den estimerte fremtidige inntekten. Samtidig erstatter en enkelt skatt flere skattebetalinger på en gang, som personskatt, merverdiavgift, eiendomsskatt og overskuddsskatt.

UTII for detaljhandel

Ganske ofte brukes "imputering" spesifikt i detaljhandelen. Dette er gunstig for forretningsmenn: hvis virksomheten går bra, må de, uavhengig av inntektsbeløpet, betale en strengt definert mengde skatt til statsbudsjettet. Riktignok er det også her hovedulempen med UTII ligger: i tilfelle handel er på null eller en organisasjon, akkurat som en individuell gründer, av en eller annen grunn sluttet å drive sin virksomhet, men hadde ikke tid til å varsle skattetjenesten om det, vil "imputasjonen" fortsatt måtte betales.

Vilkår for bruk av UTII for detaljhandel

Ikke alle handelsbedrifter har rett til å bruke det spesielle UTII-regimet i sitt arbeid. Det er en rekke restriksjoner som må tas i betraktning dersom du ønsker å jobbe etter «imputasjon». Her er de:

Salgsarealet til selskapet bør ikke overstige 150 kvm. Ellers må handel utføres enten gjennom et ikke-stasjonært nettverk eller i lokaler uten handelsgulv;
serveringssteder kan ikke bruke «imputasjon»;
Drivstoffselgere har ikke rett til å arbeide under imputasjon: bensin, gass og motoroljer;
gründere som leverer produktene sine til kunder gjennom nettbutikker eller post.

Disse og noen andre individuelle gründere og organisasjoner som jobber innen detaljhandel kan ikke bruke UTII. En fullstendig liste over restriksjoner finner du i den russiske føderasjonens skattekode.

Formel og hovedparametere for beregning av UTII i detaljhandel

Som ved beregning av annen skatt, må regnskapsførere for foretak og organisasjoner lokalisert på UTII vite formelen som denne skatten beregnes etter. I følge UTII vil det være slik:

BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

Forklaringer:
DB– grunnleggende lønnsomhet. I kjernen er dette den beregnede månedlige inntekten for visse typer aktiviteter. Fra og med 2016, i detaljhandel er det lik 1800 rubler per kvadratmeter;

FP– fysisk indikator. For ulike områder kan den fysiske indikatoren være ulike fenomener, for eksempel for transportselskaper er det kjøretøyene som er involvert i arbeid, for selskaper som yter husholdningstjenester til befolkningen er det antall personell. Hvis vi snakker om detaljhandel, vil den fysiske indikatoren her være området til salgsgulvet.

Vær oppmerksom på: For å redusere skattebetalingene ved inngåelse av en leieavtale for en butikk eller detaljavdeling, er det bedre å umiddelbart skille mellom detaljhandel og lagerlokaler. Dette er viktig fordi bare arealet av salgsgulvet, det vil si objektet for å tjene penger, brukes til å beregne skatten.

K 1– en koeffisient etablert på føderalt nivå og som gjenspeiler inflasjonsmengden. På økonomers språk kalles denne koeffisienten ellers en deflator. Denne indikatoren endres en gang i året etter en spesiell ordre fra departementet for økonomisk utvikling.

K 2— en koeffisient som er utviklet av regioner i Den russiske føderasjonen på lokalt nivå. Den tar hensyn til mange faktorer på en gang: for eksempel sesongvariasjoner, driftstimer for en bedrift eller individuell gründer, ansattes lønn osv. For å finne ut K 2, må du kontakte skattekontoret på registreringsstedet;

% – skattesatsen.

La oss se på eksempler på UTII-beregninger i forskjellige tilfeller. Alle innledende data er tatt for 2016.

Eksempel 1 (salgsareal 5-150 kvm)

I det første eksemplet, la oss ta et butikkareal på 70 kvm. Butikken ligger i en region hvor K2 er 0,6.

Totalt har vi:

Grunninntekt – 1800;
Fysisk indikator – 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K2 - 0,6;

La oss nå gå direkte til beregningen:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 20389,32 rubler

Dette er skattebeløpet som en skattyter må betale for en måned.

Eksempel 2 (salgsareal mindre enn 5 kvm)

Hvis arealet av butikklokalet ikke overstiger 5 kvm, må en annen formel brukes for beregningen. I dette tilfellet vil slike parametere som den grunnleggende lønnsomheten og den fysiske indikatoren være en strengt definert konstant verdi på 9000.

I eksemplet nedenfor, la arealet til utsalgsstedet være 3 kvm. Regionen er den samme med K 2 lik 0,6.

De første dataene er:

Grunninntekt + fysisk indikator – 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 – 0,6;

Vi beregner UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 1456,38 rubler

- dette er nøyaktig hvor mye eieren av for eksempel en kiosk med et salgsareal på 3 kvm må betale til statskassen under UTII for en måneds arbeid.

Eksempel 3 (handel med blandede varer)

Her gir vi en mer detaljert beregning, tar hensyn til noen faktorer som påvirker skattereduksjonen.

Merk følgende! Hvis en bedrift handler med flere typer varer samtidig, bør du studere regional K2 veldig nøye. I noen tilfeller kan dette redusere avgiften betydelig. La oss gi et konkret eksempel.

La oss ta en vinbutikk med et areal på 25 kvm som skattepliktig objekt. Regional K2 for alkoholholdige drikkevarer i en gitt region vil være lik 1.

Vi beregner ved å bruke formelen ovenfor:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubler.

Siden UTII må betales kvartalsvis, multipliserer vi det resulterende beløpet med 3.

Som et resultat har vi 36409,5 - dette er hvor mye vi må betale til statsbudsjettet for ett kvartal

Men i dette tilfellet er det et lite triks som ganske lovlig kan brukes for å redusere skatten. En vinmonopol selger ikke bare alkohol, men også ulike typer produkter (inkludert snacks), noe som betyr at den kan betraktes som en blandet matbutikk. Men for denne kategorien er koeffisienten helt annerledes - bare 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubler

Dermed er forskjellen mellom den første og andre beregningen 26 579 rubler.

Men dette er ikke grensen. Hvis vi vurderer denne beregningen fra synspunktet til en individuell gründer, kan han redusere denne skatten på bidrag betalt til pensjonsfondet og det obligatoriske medisinske forsikringsfondet for seg selv i mengden 100%, men bare under forutsetning av at de ble gjort regelmessig og uten forsinkelser. Hvis det er selgere, reduseres denne skatten med 50 % av innbetalingene for dem til fond utenom budsjettet.

Med en kompetent tilnærming og med hensyn til alle faktorer, kan skatten som betales under UTII reduseres betydelig. Som det fremgår av eksemplet ovenfor, påvirkes størrelsen av innbetalinger til pensjonsfondet og det obligatoriske medisinske forsikringsfondet, i tillegg, hvis du tar riktig hensyn til den grunnleggende lønnsomheten (og den er forskjellig for hver type aktivitet), så kan du optimalisere UTII på en enda mer interessant måte.

Når beregnes enkeltavgiften basert på tilgjengeligheten av utsalgssteder?

På hvilket grunnlag bestemmes arealet av hallen?

Olga Mishchenko, magasinekspert

Handelsgulv eller butikklokaler?

Hvordan beregne «beregnet» skatt

Den «beregnet» avgiften for detaljhandel beregnes på grunnlag av en av indikatorene: «salgsområde», «handelssted». Grunnutbyttet i det første tilfellet er 1800 rubler per kvm. m, i den andre - 9000 rubler per sted. Hvis en forretningsmann leier et lokale større enn 5 kvm. m, det er mer lønnsomt for ham å ikke kalle det en hall (5 x 1800 = 9000). Dessverre vil du ikke kunne velge etter eget skjønn.

Hall - et område (inkludert leid) beregnet for passasje og service av kunder, hvor utstyr for å demonstrere produkter er plassert. Det vil si at dersom forbrukere kan gå inne i lokalene hvor de kan undersøke og kjøpe varer, fastsettes avgiften ut fra arealet. Disse inkluderer butikker og paviljonger.

Salg gjennom lokaler som ikke har hall for kundeservice og visning av varer er underlagt en enkelt avgift basert på indikatoren "handel

Handelsstedet brukes kun til å foreta kjøps- og salgstransaksjoner, det vil si å overføre varer og motta betaling

plass". Dette blir et sted som kun brukes til å foreta kjøps- og salgstransaksjoner, med andre ord, overføre varer og motta betaling.

Ofte avhenger valget av indikator av hvordan selgeren utstyrer punktet. For eksempel leier en individuell gründer deler av et butikklokale i en butikk på 14 kvadratmeter. m. Det er demonstrasjonsstander og skranker, og mellom dem er det en liten sti for besøkende. Faktisk er det umulig å betjene folk i et slikt område. Det russiske finansdepartementet kaller i brev datert 15. mars 2005 nr. 03-06-05-05/27 "stien" et handelsgulv. Siden kundene har mulighet til å gå inn, må forretningsmannen ta hensyn til området. Det samme gjelder for kjøpmenn som leier deler av hallen til et hypermarked eller en hvilken som helst selvbetjent butikk. Tross alt passerer kjøpere mellom stativene som ligger i det leide området. spiller ingen rolle

Ofte avhenger valget av indikator av hvordan selgeren utstyrer stikkontakten

at passasjene er felles for alle shoppingområder som eies av ulike gründere (brev fra Russlands finansdepartement datert 24. mars 2006 nr. 03-11-05/77). Først når et utsalgssted er utstyrt slik at besøkende ikke har tilgang til paviljongen, for eksempel en disk er installert, så blir det handelssted.

Villedende dokument

Arealet til salgsområdet er hentet fra inventar og titteldokumenter. Disse inkluderer eventuelle papirer for lokalene, som inneholder informasjon om dets formål, funksjoner, samt bekrefter bruksretten - et teknisk pass, planer og diagrammer av bygningen, forklaringer, en leieavtale eller salgsavtale. For eksempel står det i leieavtalen at en forretningsmann får et lokale på 100 kvadratmeter. m, hvorav 90 kvm. m er beregnet for handel, og 10 er til lagring av varer. I denne situasjonen bestemmes skatten kun fra 90 kvadratmeter. m. Faktum er at i beregningene av UTII, vaskerom, varehus,

Når kjøpere har mulighet til å gå inn i lokalene hvor de kan se og kjøpe varer, bestemmes UTII basert på arealet av hallen

områder hvor varer mottas, lagres og klargjøres for salg. Et unntak er at hvis disse territoriene faktisk brukes til salg, er kjøpere tillatt her. Deretter blir de tatt i betraktning (brev fra Russlands finansdepartementet 24. april 2006 nr. 03-11-05/109). Som et eksempel ser vi vedtaket fra den føderale voldgiftsdomstolen i East Siberian District datert 28. mars 2006 nr. A19-20211/05-9-F02-1181/06-S1, der entreprenøren angav i kontrakten at den leide 84 kvm. m butikkareal er 1 kvm. m, hvorfra han betalte UTII. Trinnet er ganske risikabelt, siden det tiltrekker seg oppmerksomheten til kontrollørene. Forretningsmannen var heldig at inspektørene ikke kunne bevise noe annet, og dommerne tok utgangspunkt i opplysningene i dokumentene.

Du bør ikke misbruke dette trekket, og heller ikke blindt fokusere på papirer. Selv om lokalene i det tekniske passet, kontrakten eller et hvilket som helst dokument ikke kalles "butikk" eller "paviljong", men det er indikert at det for eksempel er et lager. Status for valg av indikator bestemmes basert på faktisk bruk (brev fra Russlands finansdepartementet datert 15. oktober 2004 nr. 03-06-05-05/11). Der besøkstilgang er reell, tas UTII fra området.

E.V. Labutina, revisor for AUDIT-Partner LLC

Når du selger varer i detaljhandel, for å beregne UTII, er bruken av indikatoren "handelssted" eller "salgsområde" av stor betydning, siden avgiftsbeløpet avhenger av bruken av et bestemt begrep. Hvordan bestemme indikatoren riktig for ikke å bryte skattekoden og være i stand til å beskytte dine interesser i en tvist med en skatteinspektør eller i en juridisk tvist? La oss se nærmere på situasjonen.

La oss skille fluene fra kotelettene

Gjenstanden for beskatning for anvendelse av UTII er den beregnede inntekten til skattyteren (klausul 1 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette refererer til den potensielle inntekten til en enkelt skattyter, beregnet under hensyntagen til et sett med faktorer som direkte påvirker mottaket, og brukes til å beregne beløpet til en enkelt skatt med den fastsatte satsen.

Samtidig vil mengden av beregnet inntekt, i henhold til paragraf 2 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode, beregnes som produktet av den grunnleggende lønnsomheten for en bestemt type forretningsaktivitet, beregnet for skatteperioden, og verdien av den fysiske indikatoren som karakteriserer denne typen aktivitet.

Loven fastsetter to indikatorer for type virksomhet «varehandel»: «salgsareal (i kvadratmeter)» og «salgsareal». Til tross for at bestemmelsene i kap. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder detaljerte instruksjoner, inkludert konseptuelt apparat, om i hvilke tilfeller hvilken indikator som skal brukes, viser tydelig at disse instruksjonene må forbedres.

For eksempel deler punkt 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode handel inn i:

Detaljhandel utført gjennom stasjonære kjedeanlegg med handelsgulv;

Detaljhandel utført gjennom stasjonære kjedeanlegg som ikke har salgsgulv;

Detaljhandel gjennom ikke-stasjonære kjedeanlegg.

Som det fremgår av dataene gitt i tabellen ovenfor, er muligheten til å betale for en "handelsplass" den mest attraktive.

For å bestemme den fysiske indikatoren for grunnleggende lønnsomhet riktig, er det nødvendig å vurdere i detalj konseptene i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode.

I samsvar med kravene i art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, et detaljhandelsnettverk lokalisert i spesialutstyrte bygninger (deler derav) og strukturer beregnet for handel anses som stasjonære. Med andre ord, et stasjonært butikknett dannes av byggesystemer som er fast forbundet med et fundament til en tomt og koblet til verktøy.

En butikk er en spesialutstyrt stasjonær bygning (en del av den) beregnet for salg av varer og levering av tjenester til kunder og utstyrt med butikk-, bruks-, administrasjons- og rekreasjonslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring av dem for salg;

Paviljong - en bygning som har et salgsareal og er designet for en eller flere arbeidsplasser;

En kiosk er en bygning som ikke har salgsareal og er designet for én selgers arbeidsplass.

I henhold til gjeldende lovgivning kan kun de butikkene og paviljongene hvis salgsareal ikke overstiger 150 kvadratmeter overføres til UTII. m. I dette tilfellet forstås arealet av handelsgulvet som arealet til alle lokaler og åpne områder som brukes av skattyter for handel, bestemt på grunnlag av inventar og titteldokumenter, med unntak av nytte, administrasjons- og brukslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg som ikke betjener besøkende. Merk at denne utgaven av Ch. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode - som klart utelukker bruks-, administrasjons- og lagringslokaler fra området til handelsgulvet - trådte i kraft 1. april 2005.

Imidlertid, i teksten til kap. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer ikke nøyaktig hva som er inkludert i konseptet "inventar og titteldokumenter". Samtidig har både Russlands finansdepartement og Russlands skattedepartement (nå Russlands føderale skattetjeneste) gjentatte ganger uttrykt den oppfatning at tittel- og inventardokumenter inkluderer alle dokumenter som er tilgjengelige for skattebetaleren for en stasjonær detaljkjede. anlegg som inneholder nødvendig informasjon om formålet, designfunksjonene og utformingen av lokalene et slikt objekt, samt informasjon som bekrefter retten til å bruke dette objektet, spesielt:

Overdragelsesavtale (kjøpsavtale) av yrkeslokaler;

Teknisk pass for ikke-boliglokaler;

Planer, diagrammer, forklaringer;

Leieavtale (fremleie) for ikke-boliglokaler eller dets del(er);

Tillatelse til å betjene besøkende i åpent område

Dette fremgår av brev fra Russlands finansdepartementet datert 21. desember 2004 nr. 03–06–05–05/43 og datert 7. mai 2004 nr. 04–05–12/25, i brev fra departementet for Skatter fra Russland datert 2. mars 2004 nr. 22–2–14/ 336@ og datert 01.08.2003 nr. 22–2–14/1757-AB026 og i noen andre avklaringer fra finans- og skatteavdelingene.

Ikke-stasjonær, ifølge kap. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode, et handelsnettverk som opererer etter prinsippene for distribusjon og distribusjonshandel, samt andre gjenstander for handelsorganisasjoner som ikke er klassifisert som et stasjonært handelsnettverk, vurderes. For eksempel et åpent område og et telt.

Etter vår mening må spørsmålet om fysiske indikatorer løses i hvert enkelt tilfelle basert på egenskapene til et bestemt utsalgssted.

I følge sub. 4 ledd 2 art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, når man bestemmer seg for behovet for å bruke UTII, vurderes et objekt som drives direkte av skattebetaleren, og når man velger en fysisk indikator, er det nødvendig å ta hensyn til egenskapene til dette bestemte objektet. Hvis anlegget som drives direkte av skattyter ikke har et salgsområde, bør indikatoren "salgssted" brukes.

Innholdet i avtalen vil her ha ikke liten betydning. Hvis området ikke er definert i det, vil det være lettere å bevise at avgiften må betales fra handelsplassen. I tillegg kan bruken av en bestemt fysisk indikator bekreftes av inventar og titteldokumenter.

Rettspraksis er til fordel for skattebetalerne!

Det er voldgiftspraksis for å treffe avgjørelser i spørsmålet som vurderes til fordel for skattytere. For eksempel indikerte Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District, i resolusjon datert 24. februar 2005 nr. Ф04–495/2005 (8576-А03–19), at butikklokaler leid direkte av en gründer (11 og 9,5 kvm. m.) har ikke salgsgulv og tilsvarer konseptet "handelssted", definert av art. 346.27 Skattekode for den russiske føderasjonen. Siden skattemyndigheten ikke ga bevis som bekreftet gründerens bruk av handelsgulv for detaljhandel, nektet retten å tilfredsstille kravene (å kreve inn restskatt på en enkelt skatt beregnet basert på indikatoren "salgsområde").

Lignende avgjørelser ble truffet av samme domstol 11. januar 2005 i sak nr. F04–9232/2004 (7492-A03–19) og 9. desember 2004 i sak nr. F04–8791/2004 (6897-A03–19) ).

Domstolene rettferdiggjør vanligvis avgjørelsen om ulovligheten av å bruke indikatoren "handelssted" med tilstedeværelsen av et handelsgulv direkte hos skattyteren. Så, for eksempel, i resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 22. september 2004 nr. Ф04–6704/2004 (А46–4853–27), slo voldgiftsretten fast at det var området faktisk okkupert av gründeren som tilsvarte egenskapene til en handelsgulv (den har en egen inngang, plasseringen av kontrollen - minibank, selgers arbeidsplass, stands og montrer med varer, gang for kunder). En lignende beslutning ble tatt av den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet (resolusjon datert 30. november 2004 nr. F09–4726/04-AK).

Offisielle brev fra tilsynsmyndighetene inneholder ingen klare forklaringer på dette spørsmålet. Dermed svarte det russiske finansdepartementet på et spørsmål fra en gründer om anvendeligheten av den fysiske indikatoren "handelsplass" ved leie av et inngjerdet butikklokale i en butikk i form av en kiosk (dvs. uten salgsområde) svarte veldig vagt. Han antydet at indikatoren «handelssted» bør brukes dersom lokalene som brukes til varehandel ikke oppfyller kravene fastsatt i kap. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode om konseptet med en butikk (se brev datert 02.02.2005 nr. 03–06–05–05/07). Men hva skal man gjøre i tilfelle når lokalene i seg selv samsvarer med konseptet "butikk", og handel utføres fra sin del, der det ikke er handelsgulv, informerte ikke Finansdepartementet.

Et annet problem er fraværet av art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, selve konseptet "handelsgulv". Det er et konsept med "salgsområde", men det hjelper bare å avgjøre hvilke lokaler som skal utelates fra beregningen (for eksempel lager, administrativt osv.) hvis "salgsareal"-indikatoren brukes, og svaret på spørsmål om hvordan avgjør ikke om skattyters areal omfatter et salgsareal.

Ordlyden "arealet til alle lokaler som brukes til handel" gir skattemyndighetene grunnlag for å anse som handelsgulv ethvert område som brukes til handel i en stasjonær bygning (for eksempel et engroslager hvor varer selges for kontanter).

Loven er som en trekkstang, som retten snudde, så ble det

Noen handelsgulvkriterier er forsøkt å forme domstolene når de gjennomgår materialet i spesifikke saker.

For eksempel anerkjente Federal Antimonopoly Service i det nordvestlige distriktet at lokalene som brukes av en entreprenør for handel har en handelsgulv, med den begrunnelse at den er utstyrt med en skranke, montrer og har et sted for å betjene besøkende (oppløsning datert 14. februar 2005 nr. A26-6098/04 –29).

I en annen sak bestemte retten at den delen av butikklokalene som brukes av gründeren ikke samsvarer med egenskapene til en handelsgulv, siden den er designet for ett salgssted til selgeren, den har ikke et selvbetjeningsområde og gangområde for kunder (Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet datert 14. desember 2004 nr. F09-5266/ 04-AK). Den samme FAS i en annen sak benyttet seg av bestemmelsene i art. 65 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyrekode om skattemyndighetens forpliktelse til å bevise grunnene. Siden skattemyndigheten ikke var i stand til å bevise eksistensen av et handelsgulv i lokalene brukt av skattyteren, anerkjente retten bruken av "handelssted"-indikatoren som lovlig (Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet datert 18. januar , 2005 nr. F09-5871/04-AK).

Kriteriet om en handelsgulv som et sted der det må være gangarealer for kunder, brukes også i avgjørelser fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District (se resolusjoner datert 11. januar 2005 nr. F04-9232/2004 (7492) -A03-19) og datert 2. desember 2004 nr. Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Hvis det ikke er slike områder, anses bruken av "handelssted"-indikatoren som lovlig.

Labyrintene i kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke for sarte sjeler

Dersom et detaljhandelsanlegg ikke oppfyller noen av kriteriene for en stasjonær butikkjede, bør det klassifiseres som et ikke-stasjonært butikkjedeanlegg. Som følger av definisjonene i art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, kan bare bygninger (deler derav) og strukturer som er spesielt utstyrt og beregnet for handel klassifiseres som et stasjonært detaljnettverk.

Følgelig, hvis en skattyter driver detaljhandel fra et lokaler som ikke oppfyller disse kriteriene, har han, uavhengig av tilstedeværelsen (fraværet) av et salgsområde, rett til å bruke "handelssted"-indikatoren.

La oss se nærmere på egenskapene til en stasjonær butikkjede.

1. Bygningen (del av den) skal være spesialutstyrt.

Hva kan dette bety? Etter vår mening er tilstedeværelsen av montrer, disker, hyller, kjøleenheter (hvis nødvendig), etc. Å utstyre et rom på denne måten er ikke vanskelig, derfor kan denne betingelsen oppfylles for ethvert rom. I dette tilfellet bestemmes graden av "utstyr" avhengig av arten av handel og skatteyters ønske.

2. Bygget (del av det) skal være beregnet for handel.

Av hvem det er "ment", spesifiserer ikke skatteloven. Gjeldende lovgivning krever imidlertid obligatorisk matrikkel og teknisk registrering (inventar) av alle eiendomsobjekter, samt statlig registrering av rettigheter til eiendomsobjekter og transaksjoner med det (artikkel 1 og 2 i føderal lov av 21. juli 1997 nr. 122-FZ "Om statlig registrering av rettigheter til fast eiendom og transaksjoner med den"). Formålet med eiendommen bør følgelig fastsettes på grunnlag av inventar og titteldokumenter for bygningen (konstruksjonen). Reglene for å opprettholde det enhetlige statlige registeret over rettigheter til fast eiendom og transaksjoner med det, godkjent ved resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 18. februar 1998 nr. 219, bestemmer at sertifikatet for statlig registrering av rettigheter må angi blant annet andre ting, en beskrivelse av rettighetsobjektet (paragraf 74 i reglene).

Siden beskrivelsen av et eiendomsobjekt i Unified State Register er laget med en indikasjon på hovedformålet med objektet, for eksempel: bolig, yrkesbygg, industri, lager, kommersielle lokaler, etc. (Klausul 30 i reglene), kan det antas at formålet med objektet vil fremgå av sertifikatet.

Når det gjelder tekniske inventardokumenter (teknisk pass, forklaring, etc.), indikerer de at formålet med eiendommen er obligatorisk.

Fra ovenstående kan vi konkludere med at formålet med fast eiendom alltid er bestemt på forhånd. Det kan ikke endres ved å installere kommersiell utstyr i lokalene eller ved en leieavtale som spesifiserer handel som bruksformål.

Tilsynelatende ble Finansdepartementet ledet av lignende resonnement da det besvarte skatteyters spørsmål om valg av fysisk indikator ved detaljhandel i lokaler leid til disse formål i bygningen til Kommunikasjonshuset (bygningstypen var bestemt fra dokumentene som industrielle).

Som Finansdepartementet forklarte, hvis tittelen og inventardokumentene ikke identifiserer slike lokaler som en del av bygningen, spesielt utstyrt og beregnet for handel, bør dette objektet betraktes som et objekt for en ikke-stasjonær butikkjede og den fysiske indikator "handelssted" skal brukes til å beregne UTII (se brev av Russlands finansdepartementet datert 26. mars 2004 nr. 04–05–12/16).

Den nye stillingen til økonomisjefen er som følger.

Det tekniske passet for lokalene er et dokument som bare bekrefter den okkuperte plassen, men statusen til lokalene bestemmes basert på betingelsene for den faktiske bruken. Derfor kan lokaler klassifiseres som gjenstander i en ikke-stasjonær detaljhandelskjede bare hvis de under bruk ikke oppfyller kravene fastsatt i kapittel. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode til konseptet med en butikk (se brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 31.08.2004 nr. 03–06–05–05/02, datert 09/01/ 2004 nr. 03–06–05–05/03, datert 09.06.2004 nr. 03–06– 05–04/13, datert 15.10.2004 nr. 03–06–05–05/11).

Imidlertid er kriteriet "ment for handel" også til stede i definisjonen av en butikk gitt i art. 346.27 Skattekode for den russiske føderasjonen. Derfor er det i strid med den russiske føderasjonens skattekode å bestemme statusen til et lokalt kun basert på bruksbetingelsene.

La oss merke oss at "imputere" som bruker "handelssted"-indikatoren når de handler fra et ikke-stasjonært handelsnettverk har rett til å referere til brevet ovenfor fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 26. mars 2004 nr. 04 –05–12/16 (inneholder en gunstigere stilling for skattytere). I følge sub. 3 s. 1 art. 111 i den russiske føderasjonens skattekode, er overholdelse av skriftlige forklaringer fra Finansdepartementet en omstendighet som fritar skattyter fra skatteplikt. Så, i det minste vil dette brevet frita deg for en bot, men tilleggsutmålingen av skatter og bøter avhenger av hvilken stilling domstolene vil ha.

Hvis vi likevel styres av den nye posisjonen til det russiske finansdepartementet i dette spørsmålet, bør valget av en fysisk indikator ved handel fra lokaler som ikke er beregnet for disse formålene gjøres basert på andre egenskaper ved butikken:

Lokalene skal være spesialutstyrt for salg av varer og levering av tjenester til kunder;

Lokalene skal forsynes med butikk-, bruks-, administrasjons- og rekreasjonslokaler, samt lokaler for mottak, lagring og klargjøring av varer for salg.

I tillegg, som følger av definisjonen av «stasjonær butikkjede», skal lokalene ha et salgsareal.

Etter vår mening, selv om vi går ut fra denne tolkningen av dette spørsmålet fra Finansdepartementet, må enkeltskatten for handel fra et kontor fortsatt beregnes ved å bruke "handelsplass"-indikatoren. Når det gjelder handel fra et lager eller fra andre lokaler som ikke er beregnet for handel i henhold til dokumenter, avhenger alt av hvor godt disse lokalene samsvarer med egenskapene til en butikk.

Definisjon av begrepet "handelsplass" i art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode er (et sted som brukes til å foreta kjøps- og salgstransaksjoner). Den er imidlertid formulert på en slik måte at den gir opphav til ulike tolkninger.

La oss starte med det faktum at en transaksjon er en sivilrettslig institusjon. I henhold til paragraf 1 i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, institusjoner, begreper og vilkår for sivile, familie- og andre grener av lovgivningen til den russiske føderasjonen, brukt i den russiske føderasjonens skattekode, brukes i den betydningen de brukes i disse grenene av lovgivningen, med mindre annet er gitt av den russiske føderasjonens skattekode.

Under en kjøps- og salgstransaksjon (eller rettere sagt, under en avtale) forplikter den ene parten (selgeren) seg til å overføre eiendommen til den andre parten (kjøperen), og kjøperen forplikter seg til å akseptere denne tingen og betale en viss penge. pris for det (klausul 1 i artikkel 454 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Sivilrett bestemmer ikke stedet hvor transaksjonen inngås. Når vi snakker om stedet for transaksjonen, mente forfatteren av denne definisjonen tilsynelatende stedet hvor partene oppfyller sine forpliktelser i henhold til kontrakten. Siden kjøp og salg skjer i kontanter, bør stedet for oppfyllelse av forpliktelser i henhold til kontrakten anses som selgers salgssted.

Spørsmålet oppstår: hvordan beregne antall butikklokaler? Hvis én gründer selv jobber i sin egen kiosk, så er alt åpenbart. Hva om det er tre ansatte som jobber bak tre skranker, og pengene går gjennom ett kassaapparat? Hva anses som transaksjonsstedet - kassaapparatet eller skranken? I kassen utfører kjøperen sitt ansvar for transaksjonen, og i skranken selgeren.

Den praktiske tolkningen av denne definisjonen er etter vår mening at en handelsplass er en selgers arbeidsplass. Selv om et annet synspunkt også er mulig.

Et annet problem med butikklokaler er at eiendomseiere ofte bruker ordlyden "butikklokaler" i leieavtalen til deres forståelse, og dermed betegner et dedikert butikksted i et marked eller et annet butikkanlegg. Og skattemyndighetene, etter å ha sett en slik avtale, trekker konklusjoner om antall utsalgssteder basert på den.

For eksempel vurderte Federal Antimonopoly Service of the Central District en situasjon der en individuell gründer som leide en handelsdisk betalte leie i samsvar med kontrakten for to standard butikklokaler (siden denne disken, i henhold til beregningene fra markedsadministrasjonen, tillot arbeidet til to selgere). Men gründeren jobbet alene, så han beregnet UTII som for ett handelssted.

Veiledet av leieavtalen krevde skattemyndigheten at skattyter skulle betale ytterligere UTII, men retten støttet gründeren. Som FAS antydet, i dette tilfellet, kan ikke beløpet som kreves inn fra leietaker for bruk av butikklokalet til en skranke tjene som en avgjørende indikator på antall butikklokaler som er underlagt UTII-beskatning (se resolusjon nr. A54-1153/04-C2 datert 05.08.2004).

Lignende avgjørelser ble tatt av FAS i Volga-distriktet (se resolusjoner datert 9. desember 2004 nr. A12-19074/04-S25 og datert 25. april 2002 nr. A06-1376u-19k/01).

Endringer i UTII trer i kraft 1. januar 2006.

Føderal lov nr. 101-FZ av 21. juli 2005 utvidet typene forretningsaktiviteter som overføres til betaling av UTII.

På samme tid, igjen, punkt 2.1 i art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode indikerer at hvis aktivitetstypene nevnt i denne artikkelen utføres innenfor rammen av en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles aktiviteter), kan de ikke overføres til UTII.

Men kontroversielle spørsmål mellom UTII-betalere og skattemyndighetene har blitt løst i form av:

Beregning av areal ved beslutning om overgang av varehandel og offentlig serveringsvirksomhet til UTII, det vil si at arealet fastsettes separat for hvert anlegg;

Definisjoner av begrepet detaljhandel: gründervirksomhet knyttet til handel med varer (inkludert kontanter, samt bruk av betalingskort), basert på kjøps- og salgsavtaler;

Beskatning av motortransportorganisasjoner som leverer tjenester for transport av passasjerer og varer. Motortransportorganisasjoner kan bytte til UTII hvis de eier av eiendomsrett eller annen rettighet (bruk, besittelse og/eller disponering) ikke mer enn 20 kjøretøy;

Definisjoner av offentlige cateringtjenester: disse inkluderer produksjon av kulinariske produkter og konfektprodukter, etablering av betingelser for forbruk og salg av industriprodukter, innkjøpte varer, samt fritidsaktiviteter;

Overføring til UTII for offentlige serveringsorganisasjoner som ikke har en hall for besøkende.

Fra 01.01.2006 vil eiere av kiosker, telt, salgsautomater og andre lignende fasiliteter som tilbyr offentlige serveringstjenester betale UTII.

Lov datert 21. juli 2005 nr. 101-FZ separat introdusert som betalere av UTII-organisasjoner som plasserer reklame på kjøretøy, som inkluderer lastebiler og biler fra organisasjoner, samt offentlig transport (busser, trikker, trolleybusser), vanntransport (elvefartøyer) ) og til og med tilhengere, semitrailere, tilhengere. I dette tilfellet er stedet for å plassere informasjon eller installerte reklametavler, skilt og elektroniske skjermer taket og sideflatene til kroppene, og den grunnleggende lønnsomheten fra hvert kjøretøy er 10 tusen rubler.

Fra og med 2006 blir følgende også overført til UTII:

Tjenester for midlertidig innkvartering og opphold for borgere, det vil si hotellvirksomheten, men det må tas i betraktning at det totale arealet av sovekvarter ikke skal overstige 500 kvadratmeter. m;

Virksomhet for tilveiebringelse av midlertidig bruk av handelsplasser på markeder og andre handelssteder som ikke har hall for besøkende. Prinsippet for å beregne UTII fungerer som i ikke-stasjonær detaljhandel, og en butikklokalisering tas som en indikator på grunnleggende lønnsomhet.

mottatt
avgift 33%

Chat

Provorova Anna

Advokat, Moskva

Gratis vurdering av din situasjon

5390 svar

3281 anmeldelser

Igor, god ettermiddag.

Du må inngå en tilleggsavtale med leietaker, hvor det er oppgitt at 10 kvm. m du leier for en butikklokale, og 20 kvm. under lageret, så forsvinner alle spørsmål. Hvis du hadde mer enn ett lokale, men i det minste en deling, så kunne du gi skattekontoret en teknisk plan for lokalet.

Spørsmål: Om kalkulus
av en skattyter som driver detaljhandel, beløpet for UTII, hvis
han fremleie en del av det leide salgsarealet til butikken
(paviljong).

DEN RUSSISKE FØDERASJONS FINANSDEPARTEMENT

Avdelingen for skatte- og tolltakstpolitikk gjennomgikk klagen
om anvendelse av skattesystemet i form av en enkelt skatt på imputert
inntekt for visse typer aktiviteter mottatt via elektronisk
kommunikasjonsmidler, og basert på informasjonen i klagen,
melder følgende.
I samsvar med "s. 3 ss. 346.29" i den russiske føderasjonens skattekode
Federation (heretter referert til som koden) for å beregne beløpet for enkeltskatten på
kalkulert inntekt for visse typer aktiviteter ved gjennomføring
gründervirksomhet innen detaljhandel gjennom
gjenstander til en stasjonær butikkjede som har handelsgulv, gjelder
fysisk indikator "salgsareal (i kvadratmeter)".
I følge «Art. 346.27" i koden, er området til handelsgulvet forstått som
del av en butikk, paviljong (åpent område) okkupert av utstyr,
beregnet på å vise frem, demonstrere varer, drive penger
oppgjør og kundeservice, område av kasseapparater og
kasseapparater, området for arbeidsplasser for servicepersonell, samt
gangareal for kunder.
Arealet til salgsområdet inkluderer også den leide delen av arealet
handelsgulvet. Området med bruks-, administrasjons- og bekvemmeligheter, og
samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, i
som kundeservice ikke ytes gjelder ikke
handelsgulvareal. Arealet av salgsområdet bestemmes ut fra
inventar og titteldokumenter.
For formålet i kap. 26.3 i koden for inventar og tittel
dokumenter inkluderer alle tilgjengelige for en organisasjon eller enkeltperson
gründerdokumenter for et stasjonært butikkkjedeanlegg,
som inneholder nødvendig informasjon om formålet, konstruktiv
funksjoner og utforming av lokalene til et slikt anlegg, samt informasjon
bekrefter retten til å bruke dette objektet (kjøps- og salgsavtale
yrkeslokaler, teknisk pass for yrkeslokaler, planer,
diagrammer, forklaringer, leieavtale (fremleie) for yrkeslokaler eller
dens deler (deler) og andre dokumenter).
«Klausul 2 i art. 615" Civil Code of the Russian Federation
det fastslås at leietaker har rett, med samtykke fra utleier, til leie
leid eiendom for fremleie (fremleie).
I denne forbindelse når leietaker fremleier en del av salgsarealet
butikk (paviljong) beregning av enkeltskatt på beregnet inntekt
skal utføres basert på det leide arealet av salgsområdet for
minus salgsarealet fremleid. Grunnlaget for
redusere skatteobjektet med en enkelt skatt på beregnet inntekt
er en fremleieavtale inngått av leietaker - skattyter
den angitte skatten.
Samtidig meldes det at dette brevet fra avdelingen ikke inneholder
juridiske normer, spesifiserer ikke regulatoriske krav og er det ikke
reguleringsrettsakt. Skriftlige avklaringer fra det russiske finansdepartementet på
spørsmål om anvendelse av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og
gebyrer er av informativ og forklarende karakter og forstyrrer ikke
Skattebetalere bør ledes av lovgivningen i den russiske føderasjonen
Federation om skatter og avgifter i en forståelse forskjellig fra tolkningen
angitt i dette brevet.
Underdirektør
Skatteetaten
og tolltariffpolitikk
R.A. SAHAKYAN
09.12.2013

mottatt
avgift 33%

Chat

Gratis vurdering av din situasjon

Goryunov Evgeniy

Advokat, Ivanteevka

Gratis vurdering av din situasjon

6149 svar

3120 anmeldelser

Jeg ber deg avklare om jeg fastsetter arealet av salgsområdet riktig, hvordan kan jeg utfordre dette med skattemyndighetene, hvilke dokumenter kan tjene som bevis i tilfelle en rettssak?
Igor Tatarinov

Ja, du bestemmer området riktig

DEN FØDERALE SKATTETJENESTE
BREV
datert 22. februar 2005 N 22-2-16/232
OM SYSTEMAPPLIKASJONSPROSEDYREN
SKATT I FORM AV EN ENKEL SKATT PÅ GENOMFØRT
INNTEKT FOR UTVALGTE TYPER AKTIVITET
Det melder Federal Tax Service.
I samsvar med artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som koden), kan skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter brukes ved avgjørelse fra en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen i forhold til typene forretningsaktiviteter fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen i koden, inkludert og i forhold til detaljhandel utført gjennom butikker og paviljonger med et salgsgulvareal for hvert handelsanlegg på ikke mer enn 150 kvadratmeter, telt, brett og andre handelsfasiliteter, både med og uten stasjonær handelsplass.
I henhold til artikkel 346.27 i koden, for formålet med kapittel 26.3 i koden, forstås en stasjonær detaljhandelskjede som en detaljhandelskjede lokalisert i bygninger (deler av disse) og strukturer spesielt utstyrt og beregnet for handel. Et stasjonært detaljhandelsnettverk dannes av byggesystemer som er fast forbundet med et fundament til en tomt og koblet til verktøy.
Denne kategorien av detaljhandelsanlegg inkluderer bransjeorganisasjonsanlegg både med handelsgulv (butikker, paviljonger) og uten handelsgulv (kiosker, overbygde markeder, messer osv.).
En butikk forstås som en spesialutstyrt stasjonær bygning (en del av den), beregnet for salg av varer og yting av tjenester til kunder og utstyrt med butikk-, bruks-, administrasjons- og rekreasjonslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og forberede dem for salg, og en paviljong - en bygning , som har et salgsområde og er designet for en eller flere arbeidsplasser.
Dermed bør andre gjenstander i en stasjonær butikkjede som ikke er i samsvar med konseptene butikk og paviljong fastsatt i kapittel 26.3 i koden klassifiseres som gjenstander i en stasjonær butikkjede som ikke har salgsgulv.
I henhold til artikkel 346.29 i koden, når du utfører detaljhandel gjennom objekter i et stasjonært handelsnettverk som har handelsgulv, utføres beregningen av enkeltskatten på beregnet inntekt ved å bruke den fysiske indikatoren for grunnleggende lønnsomhet "salgsareal i kvadratmeter ”, og gjennom gjenstander til et stasjonært handelsnettverk som ikke har handelsgulv, - ved å bruke den fysiske indikatoren for den grunnleggende lønnsomheten “handelsplassen”.
Videre, i samsvar med artikkel 346.27 i koden, forstås et "handelssted" som et sted som brukes til å foreta kjøps- og salgstransaksjoner, og "handelsgulvarealet" til et stasjonært butikkkjedeanlegg (butikk og paviljong) er området. av alle lokaler til dette anlegget og åpne områder, brukt av skattyter for handel, bestemt på grunnlag av inventar og titteldokumenter.
Slike dokumenter inkluderer alle dokumenter som er tilgjengelige for skattyter for et stasjonært handelsanlegg som inneholder nødvendig informasjon om formålet, designfunksjonene og utformingen av lokalene til et slikt anlegg, samt informasjon om rettsgrunnlaget for å bruke dette anlegget (overføringsavtale). , kjøps- og salgsavtale av ikke-boliglokaler, teknisk pass for yrkeslokaler, planer, diagrammer, forklaringer, leieavtale (fremleie) for yrkeslokaler eller deler (deler), tillatelse til å drive handel i åpent område, etc.).
I henhold til den russiske føderasjonens statsstandard R51303-99 "Handel. Vilkår og definisjoner" (heretter referert til som GOST R51303-99), er området til butikkens salgsgulv forstått å være en del av butikkens salgsområde, inkludert butikkens installasjonsområde (en del av butikkens areal okkupert av utstyr beregnet på for visning, demonstrasjon av varer, kontantbetalinger og service av kunder), området for kasser og kasser, området for arbeidsplasser for servicepersonell, samt området med gangarealer for kunder.
Ved beregning av beløpet til en enkelt skatt på beregnet inntekt av en skattyter som driver detaljhandel gjennom et stasjonært handelsanlegg som tilsvarer konseptene butikk og paviljong fastsatt i kapittel 26.3 i koden, vil området til alle lokaler til et slikt anlegg tas i betraktning (inkludert områdene klassifisert av GOST R51303-99 som området handelsgulv), samt åpne områder som faktisk brukes av ham til detaljhandel med varer og levering av tjenester til kunder, som bestemmes i henhold til med ovennevnte tittel og inventardokumenter.
Det må tas i betraktning at arealene med lager, kontor, bruk og andre lokaler til et stasjonært bransjeorganisasjonsanlegg, som ikke er beregnet på å drive detaljhandel og yte tjenester til kunder, tas i betraktning av skattyter ved beregning av enkeltavgiften på beregnet inntekt bare dersom slike lokaler faktisk brukes til de formål som er angitt ovenfor.
Når en skattyter driver detaljhandel gjennom andre stasjonære gjenstander til en detaljhandelsorganisasjon (gjenstander som ikke samsvarer med konseptene butikk og paviljong fastsatt i kapittel 26.3 i koden, samt gjenstander som faktisk brukes til butikker og paviljonger, der salgsgulvarealet er ikke allokert etter tittel og inventardokumenter) beregning av enkeltskatten på beregnet inntekt utføres ved å bruke den fysiske indikatoren for den grunnleggende lønnsomheten "handelsplass".
I.F.GOLIKOV

mottatt
avgift 33%

God ettermiddag.

Kunst. 346.27 Skattekode for den russiske føderasjonen

område av handelsgulvet - en del av butikken, paviljongen (åpent område), okkupert av utstyr beregnet på å vise, demonstrere varer, utføre kontantbetalinger og betjene kunder, området med kasseapparater og kassabokser, området med arbeidsplasser for servicepersonell, samt passasjerområdet for kjøpere. Området til handelsgulvet inkluderer også den leide delen av handelsgulvet. Området med bruks-, administrasjons- og bekvemmeligheter, samt lokaler for mottak, lagring og klargjøring av varer for salg, der kundeservice ikke tilbys, gjelder ikke for området til handelsgulvet. Arealet av salgsområdet bestemmes på grunnlag av inventar og titteldokumenter;

Påpek denne definisjonen til skattemyndighetene og "avgjør" dette problemet fredelig og betal per 10 kvm.

Og hvis verden ikke fungerer, sa kollegene mine alt riktig. Skattemyndighetenes avgjørelse kan angripes i retten ved å legge frem relevante bevis.

Når du beregner UTII for denne typen aktivitet, bruk en fysisk indikator - området til salgsgulvet (klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Den grunnleggende lønnsomhetsindikatoren er 1800 rubler. per måned fra 1 kvm. m av området (klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

For å bruke UTII er ikke begrepet "handelsgulv" definert av skattelovgivningen. I denne forbindelse anbefaler skattetjenesten å bli veiledet av definisjonen av et handelsgulv, som er gitt i GOST R 51303-99 (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 2. juli 2010 nr. ШС-37-3/5778 ). I henhold til denne definisjonen er et salgsområde forstått som en spesialutstyrt hoveddel av en butikks handelslokaler, beregnet på å betjene kunder (klausul 43, avsnitt 2.3 i GOST R 51303-99).

Etabler området for salgsområdet i henhold til dataene i tittel- og inventardokumenter (avsnitt 22 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette kan for eksempel være en kjøps- og salgsavtale for yrkeslokaler, et teknisk pass, planer, diagrammer, forklaringer, en leieavtale (fremleie) for yrkeslokaler eller deler av dette (avsnitt 24 i artikkel 346.27 i avgiften Kode for den russiske føderasjonen).

Ta med følgende i salgsområdet:

del av en butikk, paviljong (åpent område) okkupert av utstyr for å vise, demonstrere varer, betale og betjene kunder;

område med kasseapparater og stander;

område med arbeidsplasser for servicepersonell;

gangareal for kunder;

leid en del av butikklokalet.

Ekskluder fra salgsarealet:

område med vaskerom;

område med administrasjons- og fasiliteter;

område av lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring av dem for salg, der kundeservice ikke tilbys.

Slike krav finnes i paragraf 22 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tillegg, for å beregne UTII, kan du ekskludere arealet som er utleid (fremleid) fra salgsområdet. For å gjøre dette må utleier (eller leietaker som fremleier en del av handelsarealet) ha dokumenter som bekrefter størrelsen på arealet som ikke benyttes av ham til varehandel. Slike dokumenter kan være leieavtaler (fremleie), som angir størrelsen på arealet som er overført til leietaker (fremleietaker).

Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 9. desember 2013 nr. 03-11-11/53554.

Som en generell regel, når du beregner UTII, må området til kasseapparater og bokser inkluderes i området til salgsgulvet (avsnitt 22 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode).

Imidlertid gjelder denne prosedyren hvis kassaapparatet er plassert direkte i salgsområdet til en stasjonær detaljhandel. Hvis kassaapparatet er fjernet fra salgsgulvet eller plassert i et annet rom, må du ikke ta hensyn til arealet det opptar når du beregner UTII. Et lignende synspunkt gjenspeiles i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 6. november 2006 nr. 03-11-04/3/443.

Hvis lageret er utstyrt med et salgsareal, beregner UTII basert på området. Hvis det ikke er noe salgsareal på lageret, bruk antall salgssteder eller deres areal for å beregne UTII.

Dermed avhenger svaret på dette spørsmålet av egenskapene til detaljhandelen.

For å beregne UTII fra detaljhandel (unntatt levering og distribusjon), brukes følgende fysiske indikatorer:

området til handelsgulvet, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk som har handelsgulv (butikker og paviljonger);

antall handelsplasser, dersom lokalene som benyttes tilhører et stasjonært nett som ikke har handelsetasjer, eller til et ikke-stasjonært nett og arealet er mindre enn 5 kvadratmeter. m;

område med butikklokaler, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk som ikke har handelsgulv, eller til et ikke-stasjonært nettverk, og arealet er mer enn 5 kvadratmeter. m.

Dette følger av paragraf 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode.

Fastnettanlegg med handelsetasjer inkluderer bygninger som samtidig oppfyller følgende krav:

beregnet for handel og koblet til teknisk kommunikasjon (punkt 13, 14 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode);

utstyrt med lokaler for handel (visning av varer) og kundeservice, handelsgulv (dette følger av definisjonene av en butikk og en paviljong - paragraf 26, 27 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode).

Således, hvis et lager er beregnet for handel og er utstyrt med nødvendige handelslokaler, betyr dette at det tilhører fasilitetene til et stasjonært handelsnettverk. Når det gjelder betingelsen om tilkobling til verktøy (elektriske og varmenettverk, vannforsyning, kloakk), er det ifølge Russlands finansdepartementet ikke obligatorisk (brev fra Russlands finansdepartement datert 12. januar 2006 nr. 03-11-05/4).

For å finne ut hvilket butikklokale lokalet tilhører (med eller uten salgsområde), henvises til tittel- og inventardokumenter. Hvis lageret oppfyller definisjonen av en butikk eller paviljong, det vil si at det er utstyrt med et salgsområde, beregner UTII basert på området. Hvis det ikke er noe salgsområde på lageret, for å beregne UTII-bruk:

antall butikklokaler (hvis arealet til hver av dem ikke overstiger 5 kvm);

areal av butikksteder (for butikksteder hvis areal overstiger 5 kvm).

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode.

I følge det russiske finansdepartementet, hvis en organisasjon ikke bruker lokalene til sitt tekniske formål, bør det gjøres passende endringer i inventardokumentene (teknisk pass). For å gjøre dette må du gjennomføre en teknisk inventar (brev datert 9. april 2007 nr. 03-11-04/3/107, datert 9. april 2007 nr. 03-11-05/65, datert 4. juli, 2006 nr. 03-11 -04/3/335 og datert 24. april 2006 nr. 03-11-05/109).

Situasjon: hvordan beregner man UTII hvis en organisasjon bruker samme salgsområde for ulike typer aktiviteter? For eksempel for engros- og detaljhandel eller for detaljhandel og levering av husholdningstjenester, cateringtjenester.

Hvis handelsgulvet brukes til å utføre ulike typer aktiviteter, må hele arealet av hallen tas i betraktning ved beregning av UTII.

Spesielt bør dette gjøres dersom organisasjonen driver både detalj- og grossistvirksomhet i samme salgsområde; driver detaljhandel og yter husholdningstjenester eller cateringtjenester; forhandler innkjøpte varer og varer av egen produksjon. Dette fremgår av brev fra Russlands finansdepartementet datert 2. april 2013 nr. 03-11-11/128, datert 22. april 2009 nr. 03-11-06/3/101, datert 3. juli 2008 nr. 03-11- 04/3/311, datert 13. april 2007 nr. 03-11-04/3/115.

Hele arealet skal tas i betraktning selv om samme hall benyttes til varehandel under ulike avgiftsregimer. For eksempel hvis en del av detaljhandelen er knyttet til salg av avgiftsbelagte varer (ikke overført til UTII), og en del er knyttet til salg av andre varer. Til tross for at det i en slik situasjon kun er en del av salgsgulvet som brukes til virksomhet innenfor rammen av UTII, skal avgiften beregnes ut fra det totale arealet. Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 11. september 2012 nr. 03-11-11/276.

Posisjonen til finansavdelingen forklares av fraværet i kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode av en mekanisme for distribusjon av butikklokaler som samtidig brukes til å utføre flere typer aktiviteter eller for å utføre en type aktivitet under forskjellige skatteregimer. Lovligheten av denne tilnærmingen bekreftes av resolusjon fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 20. oktober 2009 nr. 9757/09.

Korreksjonsfaktorer

I tillegg til den fysiske indikatoren og grunnleggende lønnsomhet, når du beregner UTII fra området med handelsgulv, bruk følgende verdier:

deflatorkoeffisient K1 (klausul 4 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode);

korreksjonsfaktor K2 (klausul 4 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

I dette tilfellet er verdien av koeffisienten K1 ikke avrundet, men verdien av koeffisienten K2 er avrundet til tre desimaler (klausul 11 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattesats

Hvis lokale myndigheter ikke har etablert en redusert skattesats, beregne mengden UTII med en sats på 15 prosent (artikkel 346.31 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattegrunnlaget

For å beregne UTII må du først bestemme skattegrunnlaget for rapporteringskvartalet. Dette kan gjøres ved å bruke formelen:

Skattegrunnlag for UTII for kvartalet

Grunnleggende lønnsomhet per måned (1800 RUB)

Arealet av handelsgulvet som ble brukt til kjøps- og salgstransaksjoner i den første måneden av kvartalet

Arealet av handelsgulvet som ble brukt til kjøps- og salgstransaksjoner i den andre måneden av kvartalet

Arealet av handelsgulvet som ble brukt til kjøps- og salgstransaksjoner i tredje måned av kvartalet

Verdien av den fysiske indikatoren - området til salgsgulvet - er inkludert i beregningen av UTII avrundet til hele enheter (klausul 11 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Når du avrunder størrelsen på en fysisk indikator, forkast verdier mindre enn 0,5 enheter, og rund 0,5 enheter eller mer til en hel enhet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. juni 2009 nr. 03-11-11/ 111).

Endring i fysisk indikator

Hvis arealet av salgsgulvet økte eller reduserte i løpet av kvartalet, ta hensyn til endringene fra begynnelsen av måneden de skjedde (klausul 9 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beregning av UTII

Etter å ha bestemt størrelsen på skattegrunnlaget, beregne mengden UTII for rapporteringskvartalet. For å gjøre dette, bruk formelen:

Dette følger av punkt 10 i punkt 5.2 i prosedyren, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 23. januar 2012 nr. ММВ-7-3/13.

Et eksempel på beregning av UTII fra detaljhandel gjennom anlegg med handelsgulv. Salgsarealet endret seg i avgiftsperioden

Alpha LLC handler detaljhandel gjennom sin egen butikk og bruker UTII.

I 2016 er verdien av deflatorkoeffisienten K1 1,798. Verdien av korreksjonsfaktoren K2 av lokale myndigheter er satt til 0,7. Skattesatsen er 15 prosent.

Salgsarealet til organisasjonens butikk (i henhold til teknisk dokumentasjon) er 80 kvadratmeter. m 10. februar ble det lagt til et lokale på 10 kvadratmeter til handelsetasjen. m (tilsvarende endringer er gjort i den tekniske dokumentasjonen).

Salgsarealet brukt av Alfa i detaljhandel var således:

i januar - 80 kvm. m;
i februar - 90 kvm. m;
i mars - 90 kvm. m.

Beregnet inntekt for beregning av UTII for første kvartal var:
1800 rub./kvm. m × (80 kvm + 90 kvm + 90 kvm) × 0,7 × 1,798 = 589 025 gni.

UTII for første kvartal er lik:
RUB 589 025 × 15 % = 88 354 gni.